水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀與發(fā)展思路分析

劉明俊

（湖北省襄陽(yáng)市水文水資源勘測(cè)局，湖北 襄陽(yáng) 441000）

一、引言

水利企業(yè)的高效運(yùn)營(yíng)管理離不開完善的財(cái)務(wù)控制制度。當(dāng)前，雖然多數(shù)水利企業(yè)已經(jīng)結(jié)合內(nèi)部控制情況和風(fēng)險(xiǎn)管理理論制定了財(cái)務(wù)控制制度，并且這一制度在企業(yè)日常的管理實(shí)務(wù)中也發(fā)揮了一定的管控作用，但受企業(yè)的管理體制以及管理理念等多種因素的影響，水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作仍存在一定的問題。這些問題對(duì)水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效性產(chǎn)生了一定的弱化作用，水利企業(yè)需要結(jié)合具體問題不斷完善財(cái)務(wù)控制制度。為了幫助水利企業(yè)有效解決財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中存在的問題，本文重點(diǎn)圍繞水利企業(yè)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀、存在問題以及發(fā)展思路進(jìn)行論述。

二、財(cái)務(wù)控制基本理論概述

財(cái)務(wù)控制主要指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過程中通過建立各項(xiàng)完善的財(cái)務(wù)制度，不斷優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理手段，在設(shè)置嚴(yán)格規(guī)范的同時(shí)適度運(yùn)用激勵(lì)策略，從而合理有效地分配和利用企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的管理活動(dòng)。

企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)控制的目的主要在于有效約束各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)管理效率，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在實(shí)踐中，企業(yè)可以采用的財(cái)務(wù)控制方法有授權(quán)與批準(zhǔn)控制法、財(cái)務(wù)預(yù)算控制法、內(nèi)部責(zé)任報(bào)告控制法、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制法和風(fēng)險(xiǎn)控制法等。財(cái)務(wù)控制模式主要有集權(quán)式財(cái)務(wù)控制模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)控制模式和混合式財(cái)務(wù)控制模式。

三、水利企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的重要意義

水利企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理內(nèi)容繁多，涉及的利益主體較為復(fù)雜，管理鏈條較長(zhǎng)，因此管理難度較大。對(duì)水利企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制具有重要意義。第一，水利企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制有利于財(cái)務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)化。財(cái)務(wù)控制與企業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)以及財(cái)務(wù)績(jī)效考評(píng)等多個(gè)財(cái)務(wù)管理因素相關(guān)，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的不斷完善。第二，水利企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制可以保障資產(chǎn)的安全以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，從而為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策提供有益借鑒。第三，水利企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制可以弱化和屏蔽影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的各種不利因素，從而實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)營(yíng)管理。

四、水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀和問題

目前多數(shù)水利企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面已經(jīng)建立財(cái)務(wù)控制制度，并且這些控制措施在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理過程中發(fā)揮了一定的積極作用，但是其中也存在一定的問題。

（一）水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀

從實(shí)際情況來看，水利企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面已經(jīng)開展了以下工作。第一，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，由內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督各項(xiàng)具體財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施情況，發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)流程中存在的問題和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源，并提出相應(yīng)的措施。第二，建立了基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入整體財(cái)務(wù)管理程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中和事后的全過程管控監(jiān)督。第三，對(duì)資金實(shí)行了統(tǒng)一調(diào)度管理。為提高資金的管理效率和安全程度，多數(shù)水利企業(yè)都對(duì)資金實(shí)行了統(tǒng)一調(diào)度管理，實(shí)現(xiàn)資金資源的優(yōu)化配置，提高資金使用效率，防止流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。第四，制定了財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度，即通過年初制定預(yù)算以及上月經(jīng)營(yíng)情況確定次年及次月費(fèi)用預(yù)算總額，并根據(jù)具體的費(fèi)用管理額度調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，然后依據(jù)預(yù)算指標(biāo)和指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行情況開展考核工作。

（二）水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在問題

根據(jù)水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施現(xiàn)狀來看，會(huì)發(fā)現(xiàn)水利企業(yè)在財(cái)務(wù)控制過程中存在以下問題。

第一，財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)體系不夠完善。部分水利企業(yè)存在自身財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)不完善、授權(quán)審批機(jī)制不合理、控制制度執(zhí)行不徹底以及績(jī)效考核獎(jiǎng)懲不嚴(yán)格等問題，使得財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)效能不高、權(quán)力監(jiān)督失衡、財(cái)務(wù)控制規(guī)章制度形式化，在一定程度上弱化了財(cái)務(wù)控制的效果。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施不嚴(yán)，潛在風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高。部分水利企業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施力度不夠，使得內(nèi)部部門以及成員單位在日常運(yùn)營(yíng)管理中的利益博弈現(xiàn)象較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)水利企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估體系，無(wú)法客觀、科學(xué)地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力較弱，財(cái)務(wù)控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面無(wú)法發(fā)揮出有效作用。第三，信息整合能力不足，內(nèi)部信息溝通不暢，弱化了財(cái)務(wù)控制的效果。財(cái)務(wù)控制的效果在一定程度上取決于企業(yè)的信息整合能力以及信息傳遞溝通能力。企業(yè)的信息整合能力較強(qiáng)，那么內(nèi)部信息傳遞暢通，就可以消除信息不對(duì)稱引起的各種問題，增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制效果。但在實(shí)務(wù)中，水利企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)實(shí)操融合度低、與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息反饋系統(tǒng)缺失等問題，從而弱化了企業(yè)的信息整合能力以及溝通能力，對(duì)財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生了消極作用。

五、水利企業(yè)做好財(cái)務(wù)控制、實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的思路

根據(jù)水利企業(yè)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及存在的問題，本文對(duì)水利企業(yè)今后的財(cái)務(wù)控制思路提出以下策略。

（一）優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)，建立考核指標(biāo)體系

第一，完善企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。水利企業(yè)要充分優(yōu)化和整合既有的機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)其進(jìn)行必要的管理，配齊配強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，從而增強(qiáng)企業(yè)整體的管理能力，為財(cái)務(wù)控制制度的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。第二，要加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。水利企業(yè)要根據(jù)不相容職務(wù)分離的控制原則強(qiáng)化授權(quán)審批機(jī)制，針對(duì)常規(guī)性控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)不同的控制內(nèi)容制定具體的管理措施，并嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于非常規(guī)性控制點(diǎn)，則需要根據(jù)具體情況靈活應(yīng)對(duì)，要注重實(shí)效性。第三，在績(jī)效考評(píng)方面，要建立起一套科學(xué)合理、可操作的考核指標(biāo)體系，同時(shí)還要跟蹤崗位履職情況，在提升考評(píng)針對(duì)性以及效果的同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制的效果。

（二）建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

水利企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)控制的一個(gè)主要目的就是實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速識(shí)別和應(yīng)對(duì)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。水利企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)控制中有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的問題，可以按照以下幾點(diǎn)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和解決。第一，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控目標(biāo)。以企業(yè)總體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為前提，結(jié)合具體的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，確定預(yù)算管理、資金管理等方面的預(yù)期管理目標(biāo)，降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，結(jié)合資產(chǎn)狀況分析法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析法以及環(huán)境分析法等對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，并明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任歸屬。第三，在水利企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系要具備三方面的功能：一是要具有事前防范保障能力，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案可以使用；二是在事中要具有預(yù)防監(jiān)控機(jī)制，能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體結(jié)合預(yù)案有序執(zhí)行，化解風(fēng)險(xiǎn)損失或者將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低；三是要有事后危機(jī)處理的能力，即在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模等采取具體應(yīng)對(duì)措施，最大限度地控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）運(yùn)用大數(shù)據(jù)、信息共享等技術(shù)強(qiáng)化信息整合能力

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)以及信息共享技術(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的結(jié)合，企業(yè)在財(cái)務(wù)控制上也形成了新的控制思路：以信息化為主導(dǎo)，將財(cái)務(wù)控制所需的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息以及相應(yīng)的控制內(nèi)容、控制方法等進(jìn)行融合，實(shí)現(xiàn)這些數(shù)據(jù)信息的互融互通。這樣能夠全面提高企業(yè)的信息共享能力和信息傳遞效率及質(zhì)量，從而有效消除信息孤島，減少各種利益博弈現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)控制制度和措施得到有效執(zhí)行，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制效果的增強(qiáng)。

六、結(jié)語(yǔ)

本文以水利企業(yè)的財(cái)務(wù)控制為研究對(duì)象，通過分析和總結(jié)水利企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀及存在的問題，為水利企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制提供思路，目的在于幫助水利企業(yè)提高財(cái)務(wù)控制有效性。