財務管理流程科學化問題研究

于繼紅

（大連市文物考古研究所，遼寧 大連 116013）

一、財務管理及流程理論簡述

財務管理主要是指企業(yè)以國家的財經(jīng)法規(guī)以及適用的會計準則和制度為依據(jù)，根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標，對能夠引起貨幣資金變化的各項活動進行財務核算以及處理各種財務關(guān)系的一種管理活動。

按照流程管理理論的相關(guān)內(nèi)容，可以把流程界定為把一個或多個輸入轉(zhuǎn)化為對客戶有價值輸出的活動。財務管理流程科學化就是針對企業(yè)在財務管理工作中的具體流程結(jié)合實際的管理需求以及存在的問題進行優(yōu)化、調(diào)整，最終實現(xiàn)流程符合其運營管理實際的過程。

二、研究財務管理流程科學化的必要性

對于企業(yè)來說，探討財務管理流程科學化的必要性主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，為提高財務管理效率，促進財務管理扁平化。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷增大，財務管理層級和管理架構(gòu)也逐漸變得復雜起來，這無形中增加了企業(yè)的財務管理成本，同時還降低了財務管理效率，因此有必要對財務管理流程進行科學化處理，提升財務管理效率，形成扁平化的財務組織結(jié)構(gòu)。第二，實現(xiàn)業(yè)財一體化的管理需求。企業(yè)的財務管理所需數(shù)據(jù)主要源于業(yè)務端，但是在實務中經(jīng)常存在業(yè)務與財務之間的協(xié)同性以及信息共享程度不足的現(xiàn)象，進而產(chǎn)生信息不對稱的問題，這在一定程度上弱化了財務管理的監(jiān)督作用，需要通過財務管理流程的科學化來打通業(yè)務和財務之間的信息壁壘，強化財務管理的監(jiān)督職能。

三、財務管理流程科學化程度不足對企業(yè)財務管理的影響分析

在實際工作中，財務管理流程科學化程度不足究竟會對財務管理工作產(chǎn)生哪些影響？本文重點結(jié)合財務管理理論、風險管理理論以及內(nèi)部控制理論等相關(guān)理論進行分析。

（一）影響財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的聯(lián)動性以及信息共享程度

在運營管理過程中，企業(yè)的財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)保持較高的共享度和聯(lián)動性可以有效解決信息不對稱所引起的各種利益博弈問題，提升財務管理的管控效果。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，受到企業(yè)規(guī)模變大、管理鏈條變長以及多元化戰(zhàn)略發(fā)展的影響，企業(yè)的業(yè)務數(shù)據(jù)信息較為分散，同時缺乏專業(yè)化的業(yè)務數(shù)據(jù)集成平臺，使得財務部門在開展財務管理工作時，財務端無法采用一定的信息收集流程快速準確地收集和分析業(yè)務端數(shù)據(jù)，導致資金流滯后于業(yè)務。財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的聯(lián)動性和信息共享程度不足會使得管理層無法通過財務數(shù)據(jù)及時了解和掌握企業(yè)運營管理過程中存在的問題和風險，難以采取精準的財務決策進行應對。

（二）弱化財務風險防控能力

及時有效識別潛在財務風險并加以應對是企業(yè)財務管理工作的重要內(nèi)容之一，較強的財務風險防控能力是關(guān)鍵。財務管理流程的不科學會在無形中增加企業(yè)運營管理的潛在財務風險，同時會弱化企業(yè)的財務風險防控能力，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：第一，在籌資過程中，因為缺乏科學的財務管理流程，從而在籌資時偏向短期負債融資，影響資本結(jié)構(gòu)的負債規(guī)模以及長短期負債的結(jié)構(gòu)比，易形成資產(chǎn)負債率高、償債壓力大以及資金使用成本高的潛在財務風險。第二，在投資的過程中，因為缺乏科學的投資管控流程，企業(yè)在進行投資決策時，不僅缺乏嚴謹?shù)目尚行苑治霏h(huán)節(jié)，也沒有采用凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法以及投資回收期法等決策方法，投資決策的不理性容易產(chǎn)生流動性不足、資金回收期過長以及收益不達預期等不確定性問題，從而產(chǎn)生財務風險。

（三）弱化企業(yè)預算管理的監(jiān)督管控能力

預算管理是企業(yè)在運營管理過程中進行資金以及其他資產(chǎn)優(yōu)化配置的核心和關(guān)鍵，較強的監(jiān)督管控能力是預算管理發(fā)揮作用的前提和保障。從實務來看，當前企業(yè)的預算管理普遍存在剛性約束力不強、預算執(zhí)行考評機制形式化等的問題，產(chǎn)生這些問題的主要原因有以下兩點：第一，在預算編制流程中，企業(yè)的全員參與度不高，主要依靠財務部門推動，使得預算編制取得的數(shù)據(jù)信息不全面或者真實度較低，同時在預算編制過程中較少根據(jù)預算項目特點綜合使用增量預算、零基預算、彈性預算、固定預算等預算編制方法，預算編制的最終結(jié)果偏離實際，對預算的剛性約束力產(chǎn)生不利影響。第二，缺乏健全完善的預算執(zhí)行情況考評流程，部分企業(yè)雖然實施了預算管理機制，但是缺乏科學的預算執(zhí)行情況考評流程，在一定程度上弱化了預算管理的監(jiān)督管控能力。

四、如何提升企業(yè)的財務管理流程科學化程度

根據(jù)財務管理理論、風險管理理論以及內(nèi)部控制理論等相關(guān)理論，集合財務管理流程科學化程度不足對業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的聯(lián)動性、財務風險防控能力以及預算管理監(jiān)督管控能力所產(chǎn)生的不利影響分析，本文建議從如下途徑采取措施對財務管理的流程進行科學化優(yōu)化：

（一）形成業(yè)財一體化的財務管理流程，提高業(yè)務與財務數(shù)據(jù)信息的聯(lián)動性

形成業(yè)財一體化的財務管理流程，可以實現(xiàn)財務與業(yè)務數(shù)據(jù)信息的互融互通，能有效防范信息不對稱帶來的利益博弈問題，實現(xiàn)資金流與業(yè)務流的統(tǒng)一，提高財務管控的效率和質(zhì)量。在實際工作中，企業(yè)要充分運用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維模式，以大數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)共享為主要手段，結(jié)合具體的財務管理內(nèi)容，形成信息化的財務管理數(shù)據(jù)平臺，并將其與業(yè)務端進行銜接，實現(xiàn)財務管理流程模塊快速高效地從業(yè)務端獲取所需的數(shù)據(jù)信息，同時還可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合和挖掘數(shù)據(jù)信息價值，為管理層及時發(fā)現(xiàn)運營管理過程中存在的問題和風險并采取精準的應對策略創(chuàng)造良好環(huán)境。

（二）在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務風險防控流程，增強財務風險防控能力

要在企業(yè)內(nèi)部建立較為完善的財務風險防控流程，提升風險防控能力，可采取以下3個措施：第一，結(jié)合企業(yè)運營管理的實際以及歷史數(shù)據(jù)，分析其可能面臨的潛在財務風險，結(jié)合這些財務風險制定相應的評價指標，在企業(yè)內(nèi)部建立起能夠識別、分析和衡量潛在財務風險的指標體系，形成財務風險事前防控流程。第二，要做好籌資活動流程的科學化優(yōu)化。企業(yè)在進行籌資時要根據(jù)企業(yè)實際情況以及風險偏好等確定最優(yōu)的資本結(jié)構(gòu)，然后根據(jù)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)明確企業(yè)最為適宜的總體負債規(guī)模以及長短期負債結(jié)構(gòu)比，并根據(jù)企業(yè)實際的資產(chǎn)負債情況，通過拓寬融資渠道、創(chuàng)新融資方式等對負債規(guī)模以及長短期負債的結(jié)構(gòu)比進行漸進式的調(diào)整，改善企業(yè)因籌資產(chǎn)生償債能力不足以及流動性不足等風險的問題。第三，對投資流程進行科學化優(yōu)化。企業(yè)在進行投資時，要結(jié)合企業(yè)實際進行較為嚴謹?shù)目尚行苑治?，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計不同的投資方案，利用內(nèi)含報酬率法、投資回收期法以及凈現(xiàn)值法等確定擬采用的投資方案，然后結(jié)合制定的內(nèi)部控制授權(quán)審批機制進行審批，防止因投資不當帶來潛在財務風險。

（三）優(yōu)化企業(yè)預算管理流程，增強預算管理監(jiān)督管控能力

企業(yè)要提高預算監(jiān)督管控能力，對預算管理流程進行科學化優(yōu)化，具體可從預算編制和預算執(zhí)行結(jié)構(gòu)考評兩個途徑來實現(xiàn)。預算編制流程中要實行全員參與的全面預算管理，不能簡單依靠財務推動預算管理工作。同時，在預算編制過程中，要針對不同的預算支出項目分類綜合使用多種預算編制方法，提升預算編制結(jié)果與實際的契合度，為后期預算執(zhí)行的剛性約束力提供保障。預算執(zhí)行要制定執(zhí)行結(jié)果考評指標體系，該指標體系要具有可操作性，將定性和定量相結(jié)合，并根據(jù)考評結(jié)果施以一定的獎懲，形成外部壓力，以此提升預算管理的監(jiān)督管控效果。

五、結(jié)語

本文以財務管理流程為研究對象，圍繞財務管理流程科學化的必要性，從三個角度總結(jié)和分析了企業(yè)因財務管理流程不科學所產(chǎn)生的各種不利影響。針對這些影響，本文分別從形成業(yè)財一體化的財務管理流程、在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務風險防控流程以及對企業(yè)的預算管理流程科學化優(yōu)化三個角度提出了應對措施，為提高企業(yè)財務管理管控水平以及財務管理效率和質(zhì)量提供幫助。