風(fēng)險(xiǎn)管理視角下酒店內(nèi)部控制探討

胡偉

（天津海景花園酒店有限責(zé)任公司，天津 300000）

一、引言

酒店行業(yè)作為最早對外開放的行業(yè)之一，在一定意義上可以代表我國服務(wù)行業(yè)的水平。現(xiàn)階段，市場競爭逐漸激烈，良好的內(nèi)部控制是保證酒店經(jīng)營效益的前提，因此酒店更須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)。建立健全酒店內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，可以貫徹落實(shí)監(jiān)督機(jī)制，減少舞弊行為的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)酒店預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，從而促進(jìn)酒店可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的五大要素

第一，控制環(huán)境要素。這是制定內(nèi)部控制制度的前提，是其他四要素的基礎(chǔ)，同時(shí)也是酒店內(nèi)部控制實(shí)施的前提，對酒店員工意識的形成有直接的影響?？刂骗h(huán)境的主要內(nèi)容包括員工與酒店的黏合度、員工職業(yè)道德、權(quán)責(zé)分配、人力資源、酒店發(fā)展目標(biāo)等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評估要素。所有酒店在發(fā)展過程中都會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此需要提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估過程中要保證酒店經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分銜接，保持一致［1］。風(fēng)險(xiǎn)評估主要是識別和分析酒店在經(jīng)營過程中可能會面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。但是經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場經(jīng)濟(jì)情況等都處于不斷變化發(fā)展中，因此需要確立一套專門的機(jī)制來識別和應(yīng)對這些難以預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。第三，控制活動要素。控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是為管理層決策提供參考的政策和程序?？刂苹顒迂灤┰诰频杲?jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方法，可以促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四，信息和溝通要素。收集與傳遞信息，是員工應(yīng)盡的職責(zé)。信息系統(tǒng)不僅需要處理內(nèi)部信息，還要及時(shí)收集酒店外部的相關(guān)信息并形成報(bào)告。酒店的員工需要明確自身在內(nèi)部控制體系中的權(quán)責(zé)，理解個(gè)人行為和其他員工工作的相關(guān)性；第五，監(jiān)控要素。內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中需要制定完善的監(jiān)督制度，才能對其具體的結(jié)果進(jìn)行合理的評價(jià)。將獨(dú)立評估和全過程監(jiān)控進(jìn)行結(jié)合，使其對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下酒店內(nèi)部控制中存在的問題

近幾年我國服務(wù)行業(yè)蓬勃發(fā)展，行業(yè)形勢不斷更新。酒店在發(fā)展過程中需要優(yōu)化管理方式，提升自身的服務(wù)質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展過程中，酒店的內(nèi)部控制體系暴露出許多問題，不利于酒店行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）酒店風(fēng)險(xiǎn)管理意識較差

風(fēng)險(xiǎn)管理直接決定了酒店的發(fā)展前景，但現(xiàn)階段我國大部分酒店都缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。酒店行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括對發(fā)展方向的制定、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范等內(nèi)容。服務(wù)行業(yè)的市場競爭日趨激烈，部分酒店在發(fā)展過程中更多地重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致酒店在決策過程中容易出現(xiàn)失誤。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的缺失會給酒店內(nèi)部控制工作帶來不利的影響。

（二）酒店內(nèi)部控制制度不完善

隨著我國酒店行業(yè)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了一系列的連鎖酒店。大部分酒店的內(nèi)部控制制度和管理措施已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段酒店的發(fā)展需求，并且對于主要經(jīng)營住宿和餐飲業(yè)務(wù)的酒店行業(yè)來說，其服務(wù)的具體內(nèi)容和規(guī)則應(yīng)該有明確的規(guī)定［2］。但是酒店內(nèi)部控制制度的不完善，沒有對酒店工作人員作出明確的規(guī)章制度要求，阻礙了酒店的發(fā)展腳步。

（三）酒店內(nèi)部審批程序較為復(fù)雜

內(nèi)部審批程序是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在酒店管理中，內(nèi)部審批程序復(fù)雜是普遍存在的問題，尤其在國營酒店中較為突出。例如，關(guān)于酒店現(xiàn)金報(bào)銷，需要先提出報(bào)銷申請，由上級領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行審核，再層層遞交給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審核后，將報(bào)銷憑證轉(zhuǎn)交到財(cái)務(wù)部，隨后到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記，由財(cái)務(wù)人員驗(yàn)收，最后還需要財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字才算完成整個(gè)報(bào)銷流程，這通常需要花費(fèi)半個(gè)月的時(shí)間。但酒店在經(jīng)營過程中，難免需要緊急采購和報(bào)銷，所以需要制定緊急報(bào)銷程序解決這一問題。

（四）酒店財(cái)務(wù)預(yù)算和審計(jì)問題

部分酒店制定的內(nèi)部控制目標(biāo)缺乏一定的科學(xué)性和可行性，導(dǎo)致其與實(shí)際發(fā)展目標(biāo)存在一定的出入。有的酒店會直接將本年度的利潤率進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整后作為下一年度的預(yù)算指標(biāo)，這樣得來的預(yù)算指標(biāo)沒有相關(guān)數(shù)據(jù)支撐，缺乏合理性，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)［3］。因此，酒店財(cái)務(wù)預(yù)算和審計(jì)對酒店內(nèi)部控制的實(shí)施與酒店發(fā)展規(guī)劃有重大意義。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下完善酒店內(nèi)部控制的對策

酒店的經(jīng)營發(fā)展具有一定的特殊性，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對較高，因此酒店必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，降低低酒店風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而促進(jìn)酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）完善酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)

酒店行業(yè)未來整體發(fā)展前景較好，但其面臨的市場競爭也相對較大。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，酒店需要完善內(nèi)部控制體系，并建立健全監(jiān)督管理機(jī)制［4］。酒店經(jīng)營的業(yè)務(wù)較多，并且員工的流動性大，為了確保其內(nèi)部控制工作的落實(shí)，其內(nèi)部控制需要更加科學(xué)化和系統(tǒng)化。現(xiàn)階段，我國部分酒店的內(nèi)部控制制度不完善，可行性較差。因此，酒店需要根據(jù)自身的發(fā)展需求，制定符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)關(guān)注酒店收支、人力資源、財(cái)務(wù)管理等方面。并且還可以將內(nèi)部控制的內(nèi)容打印成冊，發(fā)放到員工手中，確保人手一本，推動內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)對酒店收支控制

酒店在經(jīng)營和發(fā)展過程中，價(jià)格體系的變化較為靈活，因此酒店要對收入風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，提高對財(cái)務(wù)預(yù)算的重視度。酒店需要明確財(cái)務(wù)支出內(nèi)容，如用途、金額等。在酒店資金使用過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)支出，當(dāng)實(shí)際使用額度和預(yù)期額度有較大差距時(shí)，要及時(shí)匯報(bào)和調(diào)查，并且在酒店中設(shè)立專門的出納部門，加大對酒店收支的控制力度。除此之外，還需要提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。財(cái)務(wù)管理工作與酒店資金安全息息相關(guān)，可以設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門，從而增強(qiáng)酒店資金的安全性。審計(jì)人員要明確酒店內(nèi)部控制的要求，及時(shí)審核營業(yè)額度，確保在經(jīng)營過程中資金管理的準(zhǔn)確與安全。

（三）完善監(jiān)督體系

完善酒店內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，可以有效地提高資金的安全性，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，酒店的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容逐漸豐富，使得財(cái)務(wù)管理的工作量逐漸增多，也加大了財(cái)務(wù)管理工作的難度。因此，酒店在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，要重視財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督機(jī)制的建立。只有建立完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，才能對酒店的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，增強(qiáng)資金的安全性，從而促進(jìn)酒店財(cái)務(wù)管理水平的提升和內(nèi)部控制制度的完善。酒店可以根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面的分析，建立獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，制定明確的監(jiān)督執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使其進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（四）做好財(cái)務(wù)部門的組織構(gòu)架建設(shè)

影響酒店行業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，因此其內(nèi)部控制體系的制定要更加嚴(yán)格。財(cái)務(wù)部門作為酒店內(nèi)部控制的重要部門，組織架構(gòu)應(yīng)比其他部門更復(fù)雜，崗位分工更細(xì)化。例如，針對采購過程中存在的較大風(fēng)險(xiǎn)，可以設(shè)立專業(yè)的采購部門，由其完成酒店日常所需的采購工作，從而保證酒店的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

（五）重視風(fēng)險(xiǎn)評估工作

酒店在管理過程中，需要優(yōu)化自身的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，結(jié)合大型酒店風(fēng)險(xiǎn)評估成功的案例，對各個(gè)崗位進(jìn)行有效的監(jiān)督和監(jiān)測，并且做好各內(nèi)部控制部門的定期自我評價(jià)工作，從而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。同時(shí)對酒店在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范水平。除此之外，酒店還可以轉(zhuǎn)移自身的風(fēng)險(xiǎn)，投保各種險(xiǎn)種，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

酒店行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中存在的眾多問題，阻礙了其發(fā)展的步伐。酒店行業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)，合理分析自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制對策。同時(shí)結(jié)合酒店風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，完善其內(nèi)部控制體系，從而提高酒店的服務(wù)水平和質(zhì)量。