校辦企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作研究

寧超

（廣西醫(yī)科大學(xué)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，廣西 南寧 530021）

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，校辦企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)變是重要的一個發(fā)展趨勢。校辦企業(yè)提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，提高內(nèi)部控制水平，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率具有積極作用。校辦企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營管理中的具體問題和需求，加強(qiáng)內(nèi)部控制和預(yù)算管理，使相關(guān)工作更符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，以實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、校辦企業(yè)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制存在的問題

（一）全面預(yù)算管理中存在的問題

第一，預(yù)算編制不規(guī)范。校辦企業(yè)沒有建立內(nèi)部溝通機(jī)制，使得各部門之間無法進(jìn)行有效的溝通，企業(yè)的預(yù)算編制工作和其他經(jīng)營活動脫節(jié)。預(yù)算編制時間緊湊，使得預(yù)算不夠全面和客觀，可行性較弱，不能有效反映企業(yè)真實(shí)的運(yùn)行狀態(tài)，預(yù)算編制缺乏規(guī)范性，和實(shí)際資金使用情況存在偏差。

第二，預(yù)算執(zhí)行不到位。校辦企業(yè)內(nèi)部人員缺乏預(yù)算規(guī)范性的意識，普遍存在隨意更改和調(diào)整預(yù)算編制的現(xiàn)象；校辦企業(yè)的控制管理工作不到位，執(zhí)行力度不足；校辦企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管力度不足，經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算的問題；校辦企業(yè)沒有對預(yù)算與實(shí)際資金支出情況存在的差異進(jìn)行深入分析，有關(guān)監(jiān)管體系沒有發(fā)揮出實(shí)際作用。

第三，沒有建立完善的預(yù)算體系。校辦企業(yè)沒有對預(yù)算編制、執(zhí)行過程中的問題進(jìn)行有效分析，導(dǎo)致預(yù)算考核結(jié)果缺乏指導(dǎo)性，預(yù)算監(jiān)管體系的功能得不到有效發(fā)揮；校辦企業(yè)內(nèi)控體系不規(guī)范，使得預(yù)算編制監(jiān)管工作缺少良好的運(yùn)行環(huán)境。

第四，預(yù)算結(jié)果透明化程度不夠。校辦企業(yè)沒有及時有效地公示預(yù)算結(jié)果，使得預(yù)算工作缺少社會的有效監(jiān)管［1］。

（二）內(nèi)部控制中存在的問題

第一，缺少良好的內(nèi)控環(huán)境。校辦企業(yè)的投資主體較為單一，行政治理結(jié)構(gòu)比較特殊，通常缺乏完善的內(nèi)控組織，內(nèi)部控制效果不佳，同時校辦企業(yè)的管理體制較為傳統(tǒng)，容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不合理的情況，人員結(jié)構(gòu)不合理、流動性差、人員整體素質(zhì)不高等問題嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

第二，忽視風(fēng)險評估。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，市場經(jīng)濟(jì)形勢經(jīng)常發(fā)生變化，市場中的企業(yè)都面臨一定的風(fēng)險，尤其是校辦企業(yè)面臨更多的風(fēng)險。校辦企業(yè)通常缺乏良好的風(fēng)險評估意識和有效的責(zé)任管理機(jī)制，完全依靠領(lǐng)導(dǎo)的決策投資項(xiàng)目；不關(guān)注市場發(fā)展情況、忽視產(chǎn)品質(zhì)量、銷售回款慢等問題給校辦企業(yè)的發(fā)展帶來極大的風(fēng)險。

第三，缺乏內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上制定合理的內(nèi)控政策，確定發(fā)展方向，并結(jié)合市場發(fā)展動態(tài)適時調(diào)整內(nèi)控策略，有效控制企業(yè)風(fēng)險。但很多校辦企業(yè)缺乏內(nèi)控機(jī)制，會計(jì)制度落實(shí)不到位，財務(wù)審核、核算不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)流失嚴(yán)重；企業(yè)缺乏合理的績效考評機(jī)制，導(dǎo)致員工缺乏工作動力。

第四，缺乏內(nèi)部溝通渠道。校辦企業(yè)內(nèi)部各個部門缺乏溝通意識，各自為政，不能及時共享相關(guān)工作信息，導(dǎo)致工作協(xié)調(diào)不順暢、職責(zé)劃分不明確、員工缺乏責(zé)任意識，往往出現(xiàn)相互推諉等問題，嚴(yán)重影響工作效率和質(zhì)量。

第五，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。校辦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，受許多因素影響，審計(jì)工作缺乏客觀性和真實(shí)性；內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力弱，不善于經(jīng)營管理，缺乏內(nèi)部控制運(yùn)行監(jiān)督意識。

二、校辦企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）完善預(yù)算編制規(guī)劃

校辦企業(yè)要精準(zhǔn)把握預(yù)算編制的時間節(jié)點(diǎn)，預(yù)留充沛的時間，增加編制結(jié)果的有效性；要積極鼓勵全員參與，增加不同部門之間的溝通和交流，開展全員討論會，讓各部門人員各抒己見、群策群力，并針對自己所在部門的實(shí)際需求提出相關(guān)建議，保障預(yù)算編制的全面性和可行性；財務(wù)部門要改善工作思路和觀念，加強(qiáng)與其他部門的信息共享，引導(dǎo)所有部門的人員都參與預(yù)算編制工作，讓各個部門預(yù)算編制管理，全力配合預(yù)算編制工作，加大預(yù)算執(zhí)行力度；要結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，保障預(yù)算編制的多樣化和全面性，如實(shí)行零基預(yù)算和滾動預(yù)算等［2］。

（二）強(qiáng)化預(yù)算編制的有效執(zhí)行

校辦企業(yè)要加大預(yù)算執(zhí)行的審核力度，組建專門的機(jī)構(gòu)和人員對預(yù)算進(jìn)行審核管理，保障每一項(xiàng)工作的落實(shí)和執(zhí)行；明確劃分預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，將責(zé)任具體到每個部門和個人，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識；制定完善的獎罰體系，對于預(yù)算執(zhí)行不到位的人員進(jìn)行處罰，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予獎勵；建立健全的審核機(jī)制，結(jié)合具體情況完善審核步驟，增強(qiáng)審核效果，嚴(yán)格監(jiān)督超預(yù)算執(zhí)行的情況，避免發(fā)生嚴(yán)重的超預(yù)算問題；結(jié)合實(shí)際狀況，在國家執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生改動，或是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略改變時，適時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程，嚴(yán)格控制更改次數(shù)和頻率，不能隨意更改；在調(diào)整預(yù)算編制時，需要第三方機(jī)構(gòu)的介入，保障預(yù)算編制的可信度，確保預(yù)算管理評估的有效性，保障預(yù)算編制的可行性。

（三）完善預(yù)算評估與監(jiān)督機(jī)制

第一，搭建健全的預(yù)算評估框架，明確內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，為預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行提供參考依據(jù)，并在這一過程中強(qiáng)化監(jiān)督控制，爭取在第一時間發(fā)現(xiàn)問題并有效處理問題，確保預(yù)算編制規(guī)范落實(shí)，保障預(yù)算編制的正確方向。第二，結(jié)合具體情況，構(gòu)建健全的激勵機(jī)制，激發(fā)員工的積極性，有效開展預(yù)算評價工作。校辦企業(yè)要積極鼓勵和引導(dǎo)各個部門積極參與預(yù)算評價工作，同時通過完善的激勵機(jī)制和獎罰機(jī)制保障預(yù)算管理工作的全面落實(shí)。第三，保障預(yù)算管理公開化和透明化，實(shí)時公布預(yù)算結(jié)果，主動接受相關(guān)部門及人員的監(jiān)督管理，公示預(yù)算管理基本情況，確保全面預(yù)算管理的有效性和可信度［3］。

三、校辦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

第一，校辦企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督章程，保障內(nèi)控監(jiān)督程序的合理性，用規(guī)范的監(jiān)督制度為內(nèi)控監(jiān)督工作提供支持，對日常內(nèi)控工作進(jìn)行全面監(jiān)督管理。第二，校辦企業(yè)要樹立內(nèi)部審計(jì)意識，重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督的有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容是綜合評估內(nèi)部控制相關(guān)工作的全面性、可行性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作的問題，并結(jié)合具體情況提出可行性建議，保障內(nèi)部控制工作的高效開展，提高內(nèi)控管理水平。第三，為了保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，校辦企業(yè)需要提高內(nèi)部人員對審計(jì)工作的重視程度，設(shè)立獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)，保障審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)工作的權(quán)威性，提高工作的公信力，確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和真實(shí)性。

（二）完善風(fēng)險管理體系

當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)形勢變化較快，校辦企業(yè)的經(jīng)營活動面臨多種風(fēng)險，對此，校辦企業(yè)要完善風(fēng)險管理體系，做到有效預(yù)測、評估、甄別和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。第一，校辦企業(yè)要全面樹立風(fēng)險意識，提高對風(fēng)險管理的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險防范能力。第二，校辦企業(yè)要建立崗位風(fēng)險評估機(jī)制，加強(qiáng)對所有工作的實(shí)時監(jiān)督和管理，避免違規(guī)操作發(fā)生，降低企業(yè)風(fēng)險。第三，校辦企業(yè)要針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重點(diǎn)項(xiàng)目，如較大規(guī)模的投資和產(chǎn)品投放等，開展全面科學(xué)的市場考察和論證，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險，采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。

（三）強(qiáng)化運(yùn)行內(nèi)控活動

首先，校辦企業(yè)要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則管理財務(wù)工作，明確劃分不同人員和部門的職責(zé)內(nèi)容，完善財務(wù)核算程序，讓不同崗位發(fā)揮相互監(jiān)督和制約的作用，保障開展的財務(wù)核算業(yè)務(wù)符合相關(guān)法律和制度規(guī)定，增強(qiáng)會計(jì)信息的有效性和真實(shí)性。其次，校辦企業(yè)要樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險評估和防控，有效甄別潛在風(fēng)險，并采取合理措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避和防控，減少企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險。再次，校辦企業(yè)要做好足額提取壞賬的準(zhǔn)備，對企業(yè)購置的設(shè)備等固定資產(chǎn)做好登記工作，并設(shè)計(jì)明細(xì)賬，提高資產(chǎn)管理水平；對企業(yè)存貨進(jìn)行合理管理、實(shí)時核算，設(shè)置臺賬，全面登記貨物相關(guān)信息。最后，校辦企業(yè)要完善分級績效考核體系，針對不同級別的人員采取分層考核標(biāo)準(zhǔn)，如針對企業(yè)經(jīng)理級別人員，要根據(jù)目標(biāo)責(zé)任制的要求進(jìn)行定性定量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，針對普通職工，依據(jù)安全崗位責(zé)任制進(jìn)行考核，并結(jié)合考核結(jié)果進(jìn)行獎勵或懲罰，發(fā)揮體系對員工的激勵和約束功能。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，給校辦企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來了機(jī)遇，同時也帶來了挑戰(zhàn)。校辦企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，加強(qiáng)預(yù)算管理和內(nèi)部控制，走上現(xiàn)代化企業(yè)管理模式發(fā)展道路，提高經(jīng)營管理水平，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。