行政事業(yè)單位資金管理困境及對(duì)策

陳娜

（瑞安市交通運(yùn)輸局，浙江 瑞安 325000）

一、行政事業(yè)單位資金管理的意義

行政事業(yè)單位實(shí)行資金管理有助于推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施，能夠增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)成本管控能力。資金作為行政事業(yè)單位運(yùn)行的關(guān)鍵資源，對(duì)單位的發(fā)展和社會(huì)公益服務(wù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都有重要影響，合理使用和保管資金有助于單位內(nèi)部各項(xiàng)工作制度的落實(shí)，有助于單位穩(wěn)定運(yùn)作。大多數(shù)行政事業(yè)單位依靠上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥付的資金實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)營(yíng)，政府的財(cái)政資金對(duì)單位的發(fā)展影響重大，因此，加強(qiáng)財(cái)政資金管理對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。行政事業(yè)單位內(nèi)有部門(mén)財(cái)務(wù)管理人員欠缺自律意識(shí)，經(jīng)常會(huì)違規(guī)支出資金，使得資金大范圍浪費(fèi)的情況，只有做好資金管理才能降低運(yùn)營(yíng)成本，提高資金資源的使用效率。合理的資金管理有助于行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，如果單位沒(méi)能夠做好資金管理工作，就會(huì)使得違規(guī)占有資金、貪污腐敗等問(wèn)題產(chǎn)生。行政事業(yè)單位要建立完善的資金管理制度，要嚴(yán)格按照相關(guān)制度使用資金，防止違法、違規(guī)行為產(chǎn)生［1］。

二、行政事業(yè)單位資金管理中存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不健全

行政事業(yè)單位出納人員管理的單位庫(kù)存現(xiàn)金，這部分資金流動(dòng)性較強(qiáng)，如果管理不規(guī)范，就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)資金問(wèn)題。有些行政事業(yè)單位在年度末會(huì)出現(xiàn)資金庫(kù)存量較大的問(wèn)題，其原因在于單位的資金管理機(jī)制不夠健全，從而庫(kù)存資金管理不規(guī)范；有些單位還存在公款私存等違規(guī)性問(wèn)題，其原因主要在于部分財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏持續(xù)發(fā)展的觀念；有的單位內(nèi)部資金管理制度漏洞較多，從而使不法人員有機(jī)會(huì)鉆空子；有些單位經(jīng)常將公款以個(gè)人名義存到銀行賬戶，銀行對(duì)此置之不理，存在公款私存的違規(guī)問(wèn)題［2］；有些單位存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，運(yùn)營(yíng)人員用不合理的憑證充抵現(xiàn)金，造成收支失控，資金管理制度淪為一種形式。

（二）隨意使用資金，票據(jù)管理不規(guī)范

財(cái)政部對(duì)行政事業(yè)單位使用資金、結(jié)算資金等問(wèn)題制定了嚴(yán)格的規(guī)定，但有些行政事業(yè)單位卻沒(méi)有嚴(yán)格遵守這些政策和規(guī)定。在不要求使用現(xiàn)金支付的情況下，使用大量的現(xiàn)金，從而出現(xiàn)套取現(xiàn)金的違規(guī)情況以及資金被隨意挪用的現(xiàn)象，此外，大量的現(xiàn)金支付加大了監(jiān)管的難度。

資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是財(cái)政部監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。有些行政事業(yè)單位在票據(jù)使用方面，存在不合規(guī)的問(wèn)題，在領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票時(shí)，未能夠登記造冊(cè)；沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)、清點(diǎn)這些票據(jù)，沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用發(fā)票；存在票據(jù)撤銷(xiāo)不夠及時(shí)、票據(jù)管理不夠嚴(yán)格的問(wèn)題［3］。

（三）資金預(yù)算工作不夠規(guī)范

預(yù)算是資金控制的基礎(chǔ)。有些行政事業(yè)單位編制的預(yù)算方案科學(xué)性不足，使用的預(yù)算方法比較落后；在編制預(yù)算方案的前期未能做好充分的調(diào)研，使得制定的方案與單位的運(yùn)營(yíng)存在較大偏差，影響到資金的使用。有些單位為了能夠給自己爭(zhēng)取更多的財(cái)政資金，在使用資金時(shí)故意造成資金累積，資金累積會(huì)使得單位資金沉淀，單位在專款專用后會(huì)出現(xiàn)部分資金的剩余。如果資金不能夠被合理地使用，就會(huì)使得單位專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目越來(lái)越多，單位專項(xiàng)結(jié)余項(xiàng)目的資金主要為單位銀行存款，如果這部分資金不能被正常地使用，就無(wú)法發(fā)揮資金的價(jià)值，就會(huì)出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問(wèn)題。

三、行政事業(yè)單位資金管理的策略

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

有些行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)人員利用財(cái)務(wù)管理制度中的漏洞為自己謀取私利，存在公款私存、資金違規(guī)挪用的問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家的利益，要想解決好這些問(wèn)題，就要完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)資金管理。單位的經(jīng)營(yíng)人員要轉(zhuǎn)變自身思想觀念，使用先進(jìn)的管理方法，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理模式，做好資金管理工作。財(cái)務(wù)人員還要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力，掌握國(guó)家政策法律等領(lǐng)域的知識(shí)，能夠使用新型的財(cái)務(wù)管理技能和財(cái)務(wù)管理方法。行政事業(yè)單位要對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展思想教育、法律教育和職業(yè)道德培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們能夠了解到單位各類(lèi)公益服務(wù)活動(dòng)開(kāi)展?fàn)顩r，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員公款私用，違規(guī)使用財(cái)務(wù)資金［4］。行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的思想教育，杜絕財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生違規(guī)行為，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)人員要深入分析單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，找出財(cái)務(wù)管理中的漏洞和問(wèn)題；然后管理層要組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，對(duì)現(xiàn)有的工作進(jìn)行變革，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控核心就是監(jiān)督財(cái)政資金的使用。要有效防范公款私存問(wèn)題的發(fā)生，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層就要緊抓資金使用安全的問(wèn)題，確保資金的合規(guī)使用，提高財(cái)政資金的利用效率。

（二）嚴(yán)格把控資金支出

部分行政事業(yè)單位大量使用資金會(huì)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)，資金量較大不利于財(cái)務(wù)人員對(duì)資金使用過(guò)程的監(jiān)管，會(huì)導(dǎo)致更多的違法違紀(jì)問(wèn)題產(chǎn)生。為了能夠杜絕此種問(wèn)題的產(chǎn)生，行政事業(yè)單位要嚴(yán)格把控資金支出，根據(jù)國(guó)家制定的各類(lèi)法律法規(guī)，加大資金使用的監(jiān)管力度。行政事業(yè)單位要積極地推行銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，避免使用現(xiàn)金支付，以實(shí)現(xiàn)控制貨幣支出的目的，要嚴(yán)格管理貨幣資金的申請(qǐng)審核、業(yè)務(wù)辦理等工作。行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)運(yùn)作中，普遍使用票據(jù)憑證，這些票據(jù)對(duì)單位的資金管理工作也有較大的影響。如果票據(jù)使用和管理不規(guī)范，就會(huì)給單位財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管工作帶來(lái)影響。規(guī)范票據(jù)管理需要從財(cái)務(wù)人員做起，財(cái)務(wù)人員要弄清楚單位的資金來(lái)源、每月度（季度）的資金流出數(shù)額以及如何管理未流入的資金等，要及時(shí)將獲得的資金打入銀行賬戶，避免賬外賬等不良問(wèn)題產(chǎn)生。資金管理人員要做好資金的盤(pán)點(diǎn)、清算工作，定期審核盤(pán)點(diǎn)銀行賬戶的資金［5］。

（三）細(xì)化資金預(yù)算，加強(qiáng)監(jiān)督

行政事業(yè)單位開(kāi)展資金預(yù)算工作可以保證資金管理更高效、切實(shí)可行。在開(kāi)展預(yù)算工作之前，預(yù)算人員要充分做好調(diào)研工作。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)資金預(yù)算的關(guān)注度，加強(qiáng)預(yù)算方案編制過(guò)程中的監(jiān)督，將預(yù)算控制職責(zé)落實(shí)到具體的崗位人員上，確保資金在使用前期可以準(zhǔn)確無(wú)誤。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要細(xì)化、規(guī)范預(yù)算工作，在預(yù)算方案編制中，要增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，引入新型的思想理念，完成資金預(yù)算控制工作，使資金的預(yù)算變得更加具體。在行政事業(yè)單位中，預(yù)算方案的編制工作要由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展，不能夠讓其他人員插手，否則會(huì)使得編制的預(yù)算方案可行性不強(qiáng)；財(cái)務(wù)人員不能隨意使用預(yù)算資金，要細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，合理地分配任務(wù)，做好資金使用前期的準(zhǔn)備工作。一些行政事業(yè)單位內(nèi)部難免會(huì)出現(xiàn)資金控制無(wú)序、資金沉淀、資金使用違規(guī)等問(wèn)題，其原因在于單位內(nèi)部資金控制機(jī)制存在漏洞，種種問(wèn)題都不利于單位開(kāi)展日常運(yùn)營(yíng)工作。行政事業(yè)單位要分配合理資金，監(jiān)督資金的分配使用；要注重增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)分析能力，讓財(cái)務(wù)人員在分析單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，做好各類(lèi)工作的管控，加強(qiáng)財(cái)務(wù)賬款清理［6］；要讓財(cái)務(wù)人員跟蹤資金使用時(shí)間、支付方式、地點(diǎn)等，負(fù)責(zé)與下屬單位的商務(wù)對(duì)接工作。行政事業(yè)單位要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)歸還或索取資金，針對(duì)難以收回的資金，要簽訂分期回收協(xié)議，嚴(yán)格管理單位的資金賬務(wù)，打擊財(cái)務(wù)違法行為。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，實(shí)行資金管理對(duì)單位具有重要影響。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員要重視企業(yè)資金管理工作，分析資金管控中存在的問(wèn)題，制定相應(yīng)的對(duì)策，提高資金管理的有效性。行政事業(yè)單位要保證資金使用過(guò)程的合規(guī)合法性，建立完善的資金管理機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部管理人員開(kāi)展管理培訓(xùn)工作，要求人員嚴(yán)格遵守資金的使用規(guī)范。