企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式探討

寧欽聰 大慶油田工程建設(shè)有限公司建材分公司

企業(yè)全面預(yù)算管理，主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)和各種行動計(jì)劃，并緊密圍繞整合業(yè)務(wù)信息、資金、設(shè)備，使企業(yè)參與所有部門和部門的協(xié)調(diào)會議，或進(jìn)行在合理范圍內(nèi)的授權(quán)，進(jìn)行資源的合理與有效利用，能夠更好的改善經(jīng)營條件，成功推動企業(yè)向好向穩(wěn)發(fā)展的一種經(jīng)營模式，筆者將在下文中詳細(xì)闡釋全球預(yù)算管理的特點(diǎn)以及管理方式。

一、相關(guān)概述

企業(yè)的全面預(yù)算管理對于企業(yè)自身而言，可以說是加強(qiáng)中央管理的一個(gè)重要手段，也是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分。有效的綜合預(yù)算管理可以在很大程度上提高管理效率，加強(qiáng)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)的水平。企業(yè)的全面預(yù)算管理目的主要是為了讓企業(yè)的關(guān)機(jī)管理層能夠?qū)崿F(xiàn)事先制定好的一系列生產(chǎn)經(jīng)營管理目標(biāo)所實(shí)施的各種行為以及決策，全民預(yù)算管理的實(shí)施取決于企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)協(xié)調(diào)。它的基礎(chǔ)是有效地整合資金、業(yè)務(wù)和信息，并由適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和權(quán)力下放來優(yōu)化企業(yè)資源的分配，從而改善企業(yè)的運(yùn)作條件，促進(jìn)企業(yè)向好向穩(wěn)發(fā)展。企業(yè)預(yù)算的總體管理需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、科室以及工作人員一起協(xié)同參與。

只有全面的預(yù)算管理才能有機(jī)地整合企業(yè)的供應(yīng)鏈、價(jià)值鏈和經(jīng)營鏈，并確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全球預(yù)算管理可作為監(jiān)督企業(yè)管理的基準(zhǔn)。它促進(jìn)對管理人員業(yè)績的評估，并在提高管理人員業(yè)績、評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)方面發(fā)揮主導(dǎo)作用。及時(shí)查明管理問題和差距，彌補(bǔ)管理差距，協(xié)調(diào)跨部門管理，改進(jìn)管理制度，促進(jìn)企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展，這對于企業(yè)而言，是一件意義非凡的事情。

二、分析全面預(yù)算管理特征

具體而言，企業(yè)全面預(yù)算管理的全面性體現(xiàn)在全過程、全體性、全方位層面上。全面預(yù)算管理同企業(yè)的各個(gè)部門均存在著一定的關(guān)聯(lián)性，需要全體員工的協(xié)同參加。并且，全面預(yù)算管理的全過程是指從最初的編制、執(zhí)行控制到后來的分析考核、獎(jiǎng)懲等一系列預(yù)算管理活動?？冃Э己?、分析、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)將會融入進(jìn)企業(yè)的全部經(jīng)營管理活動中。而全方位績效涵蓋了經(jīng)營預(yù)算、融資預(yù)算、資本預(yù)算等諸多領(lǐng)域。

(一)戰(zhàn)略性

企業(yè)參與全面預(yù)算管理的制定和實(shí)施需要緊密圍繞企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。管理內(nèi)容是企業(yè)資源的組織、配置和使用。企業(yè)預(yù)算的總體管理只有與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，才能發(fā)揮全面的作用，而這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)具體體現(xiàn)。

(二)系統(tǒng)性

企業(yè)的全面預(yù)算管理體系實(shí)際上涵蓋了橫向和縱向兩個(gè)方面?！皺M向系統(tǒng)性”的概念是指在執(zhí)行過程中將企業(yè)內(nèi)部不同部門的工作相互關(guān)聯(lián)起來并產(chǎn)生影響的企業(yè)的全面預(yù)算管理。如果一個(gè)部門的預(yù)算任務(wù)沒有完成，其他部門的預(yù)算目標(biāo)自然也就存在著可能無法及時(shí)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)的全面預(yù)算縱向系統(tǒng)提到了編制總預(yù)算的各個(gè)階段之間的有機(jī)聯(lián)系、對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)測、利潤和罰款的評估，二者之間可以構(gòu)成一個(gè)全面的組織整體。依托于上下層的聯(lián)系，可以共同形成一個(gè)嚴(yán)格的預(yù)算指標(biāo)體系。

(三)協(xié)調(diào)性

作為企業(yè)進(jìn)行日常管理的一個(gè)重要渠道，全面預(yù)算管理將涵蓋了所有部門的企業(yè)、生產(chǎn)和預(yù)算管理鏈的實(shí)施以及企業(yè)和個(gè)人在特定部門的實(shí)施。這一預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用說明了企業(yè)內(nèi)部資源部門的整體一致性和高度科學(xué)的配置。所有部門參與預(yù)算管理有助于精簡并且整合企業(yè)資源和每個(gè)部門的工作量，從而在更深層次上更加科學(xué)有效的分配與使用資源。

(四)監(jiān)督性

實(shí)施全球預(yù)算管理既是生產(chǎn)管理本身的重要根基，也是監(jiān)測和評價(jià)管理進(jìn)程的重要基礎(chǔ)。它有助于評估公司管理人員的業(yè)績，改進(jìn)他們的評價(jià)、考核和嘉獎(jiǎng)體系。預(yù)算管理的執(zhí)行以及完成不應(yīng)僅限于預(yù)算指標(biāo)的制定和預(yù)算的編制和匯總，而應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注于預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)測、分析與調(diào)整。以及隨后的預(yù)算評估?；诖耍覀儜?yīng)當(dāng)更加科學(xué)有效地發(fā)揮全球預(yù)算管理的關(guān)鍵作用，以確保對企業(yè)的生產(chǎn)和管理活動實(shí)施更加科學(xué)、高效的監(jiān)管與提升作用

三、企業(yè)全面預(yù)算管理探索研究

企業(yè)的全面預(yù)算管理將企業(yè)與市場緊密的聯(lián)系起來。隨著我國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的持續(xù)性完善，加上全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速，企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的市場競爭和環(huán)境。市場條件呈現(xiàn)出愈加復(fù)雜的趨勢，生產(chǎn)管理面臨的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)因素相較于之前也繁雜的多。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也因市場情況而不同。并且，每一家企業(yè)的自身所處的發(fā)展階段以及發(fā)展時(shí)期是不一樣的，所以管理的內(nèi)容和方向也存在著一定的差異性，因此企業(yè)所涉及出來的全面預(yù)算管理模式各不相同。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)充分根據(jù)其實(shí)際需要、管理需要和行業(yè)特征，設(shè)計(jì)和開發(fā)綜合預(yù)算管理模式，并在不同時(shí)間側(cè)重于企業(yè)的全面預(yù)算管理。具體地說，企業(yè)的全面預(yù)算管理模式可分為幾種不同的類型：現(xiàn)金流量預(yù)算、資本支出預(yù)算、銷售預(yù)算等。

(一)資本支出預(yù)算管理模式

這一管理模式的特點(diǎn)是進(jìn)行企業(yè)市場盡調(diào)與研究，開發(fā)產(chǎn)品和購置固定資產(chǎn)，主要是先進(jìn)的需求量很大以及負(fù)凈現(xiàn)金流量，這往往影響到現(xiàn)金流量的數(shù)量。公司的未來和新產(chǎn)品的開發(fā)，存在著諸多不確定的新的貿(mào)易成功。這種預(yù)算管理模式往往會帶來重大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)建的初始階段及其營銷階段，它主要用于項(xiàng)目的啟動，重點(diǎn)是在大規(guī)模區(qū)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前的投資。對于第一批勘探和開采礦以及第一批開采許可證，現(xiàn)金流量軸線通常為負(fù)數(shù)，無法滿足關(guān)于現(xiàn)金的平衡點(diǎn)。從資金管理的角度來看，企業(yè)的管理人員依賴于項(xiàng)目的資金和管理預(yù)算，預(yù)算資源的分配。通過分析以科學(xué)評估技術(shù)項(xiàng)目資本支出為基礎(chǔ)的金融投資決定、投資項(xiàng)目總預(yù)算的內(nèi)容以及現(xiàn)金流出情況。根據(jù)這些預(yù)算組成部分，供資預(yù)算可以監(jiān)督和管理項(xiàng)目的施工過程，并合理評估現(xiàn)實(shí)層面上的資本支出對資本預(yù)算的實(shí)際影響。

(二)營銷費(fèi)用預(yù)算管理模式

從企業(yè)經(jīng)營管理的特點(diǎn)來看，市場越來越需要對市場營銷開支進(jìn)行預(yù)算管理，而市場正逐漸接受這種管理模式，受到一定的影響。這一模式的管理中心依靠市場營銷以及現(xiàn)金流量來發(fā)揮市場潛力，并逐步增加市場份額，這需要大量的營銷費(fèi)用和投資?，F(xiàn)金流動的不確定性導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流動凈額少或負(fù)。

營銷開支預(yù)算管理模式是以市場為基礎(chǔ)的，根據(jù)市場份額要求和銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。該模型的基本原則是以銷售為基礎(chǔ)確定生產(chǎn)，并為生產(chǎn)、成本和開支等管理職能編制預(yù)算。它是編制總預(yù)算時(shí)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。以預(yù)算機(jī)制為核心，營銷管理是預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)此項(xiàng)管理模式，將會大大幫助我們更好地指導(dǎo)和規(guī)劃企業(yè)不同部門的工作內(nèi)容，以滿足市場需求。然而，這種模式投入了過高的關(guān)注度在市場客觀性層面上，忽視了國內(nèi)發(fā)展的潛力，加劇了運(yùn)營商與所有者之間存在著的各項(xiàng)沖突。

(三)成本控制預(yù)算管理模式

當(dāng)企業(yè)在相對穩(wěn)定的市場環(huán)境中發(fā)展時(shí)，需要投入更高的關(guān)注度在控制成本方面，其營業(yè)收入的重要性在很大程度上取決于企業(yè)能夠控制的因素。成本控制和預(yù)算管理可以影響預(yù)期的收入，并確保企業(yè)的凈現(xiàn)金流量穩(wěn)定和正現(xiàn)金流量。由于市場條件和市場價(jià)格相對穩(wěn)定，綜合預(yù)算管理模式就是這種模式的基礎(chǔ)，企業(yè)要保證經(jīng)濟(jì)利益，就必須利用成本因素，以企業(yè)家為基礎(chǔ)，以成本管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)管理和企業(yè)為導(dǎo)向，以已知的市場價(jià)格計(jì)算，充分借鑒并參考相關(guān)領(lǐng)域的總成本。企業(yè)預(yù)算規(guī)劃，在詳細(xì)實(shí)施每個(gè)具體的成本管理部門和生產(chǎn)部門之后，將建立一個(gè)預(yù)算不足的成本管理系統(tǒng)，以便對每個(gè)預(yù)算的單位成本產(chǎn)生全面的限制?！俺杀究刂祁A(yù)算管理模式”的實(shí)施適用于產(chǎn)品壽命長且相對穩(wěn)定的企業(yè)。目前，在該產(chǎn)品相關(guān)的市場需求較為穩(wěn)定且景氣，企業(yè)也將會在成本層面上凸現(xiàn)出來自身的競爭優(yōu)勢。

(四)現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式

此種預(yù)算管理模式最為顯著的特征在于收集了大量的應(yīng)收款，然而隱藏的投資項(xiàng)目尚未確定并產(chǎn)生更多的凈現(xiàn)金流量?；诖祟A(yù)算管理模式，管理側(cè)重于現(xiàn)金流入和流出的控制，其基礎(chǔ)是健全的現(xiàn)金流量規(guī)劃和控制，以確保對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營的所有階段進(jìn)行管理和控制。這一財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式更適合于發(fā)展迅猛的企業(yè)以及核心競爭力相對凸顯的企業(yè)，也適用于一些規(guī)模較大的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制。

企業(yè)預(yù)算管理可以在一定程度上彰顯出企業(yè)所制定出來的發(fā)展戰(zhàn)略。通過科學(xué)有效的全面預(yù)算管理，企業(yè)的資源將會根據(jù)事先的規(guī)劃分配給根據(jù)企業(yè)計(jì)劃確定的部門和個(gè)人，進(jìn)一步幫助企業(yè)按照計(jì)劃發(fā)展。構(gòu)建出一個(gè)全面的預(yù)算管理系統(tǒng)可以在更深層次上幫助企業(yè)控制生產(chǎn)和銷售預(yù)算的編制和使用，這有助于企業(yè)朝向更加光明的方向發(fā)展。