國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究

楊 凡 河南省中原石油天然氣集團(tuán)有限公司

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的意義

中國(guó)的國(guó)有企業(yè)，在國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中有著很大的影響力，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)其經(jīng)營(yíng)組織結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)承受能力及其管理制度進(jìn)行回顧和統(tǒng)計(jì)。國(guó)有企業(yè)的審計(jì)可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康快速發(fā)展，其工作的主要目的是通過(guò)增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合管理能力，極大地提高國(guó)有企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，也可以促進(jìn)公司的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以不斷改善和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)變其組織形式，管理模式等，可以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步等。在審核的當(dāng)前階段，可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)和收集，以實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確、快速的內(nèi)部審核。在實(shí)際審計(jì)工作效率和工作時(shí)間方面，與現(xiàn)有審計(jì)工作相比，在國(guó)有企業(yè)中建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以使工作效率提高73%，并節(jié)省約51%的相應(yīng)審計(jì)工作時(shí)間，從而節(jié)省了大量資金，縮短審計(jì)工作對(duì)改善國(guó)有公司的工作意義重大。

二、內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題

(一)缺乏內(nèi)部審計(jì)的人才

當(dāng)前，許多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不能很好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。從事內(nèi)部審計(jì)工作的大多數(shù)員工來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，這些員工通常需要具有一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，但是他們的能力不足以處理很多更加復(fù)雜的內(nèi)容。另外，有很多員工是新人，或者從未參與過(guò)項(xiàng)目，所以他們并沒(méi)有項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)要是想審核某些項(xiàng)目，則通常需要聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家。這不僅增加了審計(jì)成本，而且還意味著應(yīng)當(dāng)及時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)師的質(zhì)量。尤其是在如今，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理變得尤為重要，如果沒(méi)有相應(yīng)的審計(jì)人才，那么企業(yè)的審計(jì)工作也就難以進(jìn)行下去，影響公司決策并且使得公司發(fā)展緩慢。

如今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展迅速，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求在不斷提高。在現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)、能力自己他們的整體素質(zhì)已然不適合國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展階段。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員具有很強(qiáng)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是對(duì)其他相關(guān)方面的知識(shí)相對(duì)較少，例如對(duì)企業(yè)管理、法律和計(jì)算機(jī)的了解相對(duì)較差。在這一階段，有必要提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師的整體素質(zhì)，有必要加深其對(duì)最新政策的理解。與此同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)于判斷國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容變化的能力略微不足。

(二)審計(jì)工作不斷變化

如今的審計(jì)工作與曾經(jīng)的審計(jì)工作發(fā)生了很大的變化，其內(nèi)容以及范圍有所不同。過(guò)去的審計(jì)主要在于財(cái)務(wù)審計(jì)，更加注重企業(yè)的收支狀況，經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而如今的審計(jì)則增加了投資風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制審計(jì)，這二者更能適應(yīng)如今時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)的變化。并且，如今企業(yè)要多加利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行工作。

(三)對(duì)審計(jì)不夠重視

如今，很多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用還不了解，對(duì)審計(jì)工作的有效性也沒(méi)有深入的了解。除了已經(jīng)擁有審計(jì)部門(mén)以及相關(guān)人才的國(guó)企外，大多數(shù)公司都存在以下問(wèn)題。

首先，存在內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量相對(duì)較少并且審計(jì)人員同時(shí)由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任的現(xiàn)象。

其次，審計(jì)部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)職能多種多樣，審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門(mén)的重視程度不足，影響審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在現(xiàn)階段，一些國(guó)有企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有兩個(gè)主要限制。

1.內(nèi)部審計(jì)組織無(wú)法審計(jì)公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)者，這就使其失去了一定程度的自治和獨(dú)立性。

2.國(guó)有企業(yè)擁有大量的審計(jì)、監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與本部門(mén)處于同一級(jí)別，因此無(wú)法全面監(jiān)督國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作，大大降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。

(五)內(nèi)部審計(jì)工作制度不健全

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在內(nèi)部審計(jì)制度不健全，工作水平不合理的問(wèn)題。當(dāng)前，一些國(guó)有企業(yè)符合時(shí)代要求，并據(jù)此建立了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，由于缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)和操作經(jīng)驗(yàn)，以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)體系不健全，因此在實(shí)踐中不能有效運(yùn)行，也無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不平衡。此外，一些國(guó)有企業(yè)的子公司和分支機(jī)構(gòu)仍具有不完善的內(nèi)部審計(jì)體系，大多數(shù)分支機(jī)構(gòu)直接將母公司的審計(jì)體系應(yīng)用于公司。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)組織由于不同的應(yīng)用環(huán)境而無(wú)法兼容，因此內(nèi)部審計(jì)的有效性大大降低，并且無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用。

(六)重復(fù)的政府監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)

國(guó)有企業(yè)的特點(diǎn)和多層次的組織結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不僅要滿足外部監(jiān)督的要求，還要滿足內(nèi)部加強(qiáng)公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。公司內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)部控制和外部保證兩個(gè)特征，兩者之間的關(guān)系是必不可少的，反映了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)制度改革的重要性和價(jià)值。但是，有關(guān)政府部門(mén)的監(jiān)督與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間在某些方面存在監(jiān)管沖突，造成一定程度的資源浪費(fèi)，這也就不利于企業(yè)的內(nèi)部管理，提高管理水平管理能力。

三、國(guó)有內(nèi)部審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略

(一)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)

該模式要求企業(yè)的審計(jì)以對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的了解為核心，要對(duì)企業(yè)的所有環(huán)節(jié)、所有內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。審核員應(yīng)始終公平而嚴(yán)格，可以在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)方向上進(jìn)行全面的審核工作，目的是能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠做出相應(yīng)規(guī)劃以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、信息等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。另外，審計(jì)人員需要具備良好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，充分了解國(guó)家的相關(guān)政策及要求。審核期間，審核員必須從發(fā)展的角度出發(fā)，詳細(xì)分析企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，用公司的產(chǎn)品和管理方法評(píng)估公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定預(yù)防計(jì)劃，并盡可能避免業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，有必要定期檢查風(fēng)險(xiǎn)并指定一定的預(yù)防措施，以免將來(lái)出現(xiàn)類(lèi)似現(xiàn)象。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作方法創(chuàng)新

隨著企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)方法正在發(fā)生巨大變化，以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主要手段的審計(jì)工作方法已經(jīng)有所發(fā)展。審計(jì)工作方法的創(chuàng)新，尤其是以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段的審計(jì)方法能夠快速獲得相關(guān)企業(yè)的所有信息，收集好相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)，并且在審計(jì)過(guò)程中使得一切行為有跡可循，這也就是的結(jié)果更加公平公正，并且有利于減輕審核員的負(fù)擔(dān)并提高審核工作的質(zhì)量。所以，相關(guān)審計(jì)人員一定要利用好網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等，用以成為審計(jì)工作的重要手段，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的科學(xué)合理、公平公正。

使用數(shù)字手段進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，提出了新的數(shù)字審計(jì)模式，倡導(dǎo)“強(qiáng)力科技審計(jì)”理念，消除了審計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)，建立了全面的內(nèi)部審計(jì)范圍，能夠讓審計(jì)人員快速的全面的從上到下、從淺到深收集審核信息。在相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)建模，使用技術(shù)手段根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)特征提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計(jì)問(wèn)題和數(shù)據(jù)分析模型，簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)收集和審計(jì)工作，它有力的促進(jìn)了快速、穩(wěn)健、連續(xù)的審計(jì)工作。

(三)改變審計(jì)工作目標(biāo)，促進(jìn)管理審計(jì)的建立和完善

如今，內(nèi)部審計(jì)的作用在國(guó)有企業(yè)內(nèi)發(fā)揮得愈加充分，但是隨著時(shí)代的改變，相關(guān)的工作目標(biāo)也需要有所變化。先前的目標(biāo)僅專(zhuān)注于檢查錯(cuò)誤，新目標(biāo)則應(yīng)是促進(jìn)科學(xué)決策并改善公司治理，促進(jìn)提高能力和經(jīng)濟(jì)效率。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也必須根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，為保證審計(jì)工作的完整性，審計(jì)工作必須完全滲透到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率

國(guó)有企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)效率的關(guān)鍵是改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作方式。為此，有必要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的原始工作思路，掌握所有數(shù)據(jù)，深化國(guó)有企業(yè)各部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作，并建立從下放到整合的從部門(mén)人員到部門(mén)負(fù)責(zé)人的審計(jì)監(jiān)督體系?；诖耍瑢徲?jì)部門(mén)正在使用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等新技術(shù)和方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。發(fā)生數(shù)據(jù)不一致和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果異常時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向紀(jì)律監(jiān)察委員會(huì)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，以有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)的作用，提高內(nèi)部審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)組織積極推廣數(shù)字審計(jì)方法，依靠財(cái)務(wù)系統(tǒng)，合同管理系統(tǒng)和物料采購(gòu)系統(tǒng)等現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，構(gòu)建內(nèi)置的審計(jì)輔助模塊，并逐步構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)輔助系統(tǒng)。

四、結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)而言之，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)的改革已進(jìn)入深層次。在這種背景下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展對(duì)最大限度地提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理水平具有重要意義。