大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)路徑研究

劉英龍 周口市審計局

一、大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)帶來了什么？

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)的普遍應(yīng)用給各行各業(yè)的發(fā)展帶來了極大推動，企業(yè)內(nèi)部審計也不例外。

(一)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)帶來多方面的提升

企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對企業(yè)生產(chǎn)生活全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析，這就必然給企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)帶來飛躍式的發(fā)展。一是對企業(yè)數(shù)據(jù)的全面分析，大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下可以實現(xiàn)對企業(yè)全面數(shù)據(jù)的系統(tǒng)收集，統(tǒng)一存儲、分析、應(yīng)用，使得企業(yè)內(nèi)部審計不在是孤立與企業(yè)運營外和滯后于企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的。二是拓展了企業(yè)內(nèi)部審計的職能，傳統(tǒng)而言尤其在我國，企業(yè)內(nèi)部審計主要發(fā)揮“監(jiān)督”作用，開展工作的目的是輔助國家審計部門開展審計工作，企業(yè)內(nèi)部審計可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)以數(shù)據(jù)分析、客觀評價、咨詢建議等方式服務(wù)企業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展提供相關(guān)的建議。三是降低了企業(yè)內(nèi)部審計的成本，在初級信息化階段，企業(yè)實現(xiàn)了內(nèi)部審計的電子化(通過計算機(jī)查驗電子憑證等方式)，但是具體操作還是需要很多專業(yè)人才，成本很高，大數(shù)據(jù)時代所有的分析都由計算機(jī)完成，不需要太多人力物力就可以完成。四是提高效率，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)收集處理是通過大數(shù)據(jù)技術(shù)和設(shè)備，一方面計算效率高，另一方面計算準(zhǔn)確率高，極大地提高了企業(yè)內(nèi)部審計的效率。

(二)大數(shù)據(jù)技術(shù)也會給企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)帶來相應(yīng)的風(fēng)險

大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來效率和便利的同時，也同時為企業(yè)內(nèi)部審計信息化帶來了一些無法完全避免的風(fēng)險。一是數(shù)據(jù)的質(zhì)量，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下不需要人工輸入單據(jù)和手寫單據(jù)，但是通過傳感器或者感應(yīng)器獲得的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性建立在傳感器和感應(yīng)器的可靠性上。同時機(jī)器和程序是死的，在生產(chǎn)生活中遇到各種特殊情況，機(jī)器在收集數(shù)據(jù)時會同樣會將這些應(yīng)該剔除掉的特殊數(shù)據(jù)，從而造成數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不高。二是數(shù)據(jù)安全的問題，企業(yè)內(nèi)部審計信息化之前，企業(yè)的各種資料都可以存放在企業(yè)的資料室，信息化初期也可以存放在存儲介質(zhì)和單機(jī)計算機(jī)上，但是大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計需要收集的信息是海量的，而且通過大數(shù)據(jù)技術(shù)要實時對企業(yè)運行情況進(jìn)行監(jiān)控，必然會使用到網(wǎng)絡(luò)存儲企業(yè)信息，這就產(chǎn)生了數(shù)據(jù)安全相關(guān)的風(fēng)險。三是參數(shù)設(shè)置的問題，大數(shù)據(jù)時代收集數(shù)據(jù)只有進(jìn)行數(shù)據(jù)處理要通過數(shù)據(jù)處理軟件來實現(xiàn)，但是怎樣找出收集到的異常數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)篩選的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該怎樣制定，數(shù)據(jù)分析應(yīng)該如何操作，都需要專業(yè)的人才來進(jìn)行具體的參數(shù)設(shè)置，如果參數(shù)設(shè)置出了差錯，輕則數(shù)據(jù)分析結(jié)果無用，重則影響企業(yè)發(fā)展。四是數(shù)據(jù)分析結(jié)果的運用，數(shù)據(jù)分析結(jié)果應(yīng)該如何應(yīng)用，一方面大數(shù)據(jù)的應(yīng)用未曾經(jīng)過大量實踐驗證，對于數(shù)據(jù)分析結(jié)果還沒有統(tǒng)一的要求和標(biāo)準(zhǔn)；另一反面分析結(jié)果的準(zhǔn)確與否尚待證明，如何得到可以應(yīng)用到企業(yè)決策中的分析結(jié)果也是一大難題，數(shù)據(jù)分析結(jié)果運用是大數(shù)據(jù)技術(shù)給企業(yè)帶來的另一風(fēng)險。

二、如何推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代背景下，要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，主要的路徑有拓寬審計內(nèi)容、革新審計方式和完善審計職能三種，分別通過審計內(nèi)容、審計形式和審計職能三大方面的發(fā)展來實現(xiàn)。

(一)拓寬企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容

首先，企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容上的橫向拓寬，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，各項數(shù)據(jù)的收集和處理變得更加方便高效，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)生產(chǎn)生活的各項數(shù)據(jù)，在技術(shù)上可以實現(xiàn)對企業(yè)運營發(fā)展的全面監(jiān)管。這就給企業(yè)內(nèi)部審計帶來了極大的便利，企業(yè)的即時信息就在系統(tǒng)中，可以十分明確地展現(xiàn)企業(yè)當(dāng)前的運營情況，極大地拓寬了企業(yè)內(nèi)部審計的審計內(nèi)容。其次，企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容上的縱向拓寬，企業(yè)內(nèi)部審計信息化以前，進(jìn)行內(nèi)部審計非常麻煩，需要幾個人甚至幾十個人，在經(jīng)過長時間的審計之后得出企業(yè)之前有沒有問題。有了大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持，可以實現(xiàn)對企業(yè)的實時監(jiān)控，通過對企業(yè)每時每刻運用情況的了解掌握和分析，再通過歷史和當(dāng)前的對比，及時把握企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)?？傊?，無論是橫向覆蓋范圍還是縱向時間線的延續(xù)，都是對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的極大拓展，是企業(yè)內(nèi)部審計信息化的重要建設(shè)路徑。

(二)革新企業(yè)內(nèi)部審計方式

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)首先要搭建專門的信息化平臺，也就是完善的審計系統(tǒng)。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計全靠專業(yè)技術(shù)人員的經(jīng)驗，通過對比不同數(shù)字之間的關(guān)系，依據(jù)個人經(jīng)驗判斷企業(yè)的運營情況。而大數(shù)據(jù)時代，通過新技術(shù)的運用革新企業(yè)內(nèi)部審計的方式，是推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的另一路徑。一是主要依靠大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，開展內(nèi)部審計工作，既可以避免人員主觀性對審計工作的影響，又可以有效提高工作效率。二是要依靠大數(shù)據(jù)平臺，利用大數(shù)據(jù)平臺運算的可靠程度和超高效率，可以及時給出企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果和各種數(shù)據(jù)分析結(jié)果，為企業(yè)發(fā)展提供參考，通過平臺來對企業(yè)進(jìn)行分析、拆解、對比、預(yù)測，從而引導(dǎo)企業(yè)更好地發(fā)展。

(三)完善企業(yè)內(nèi)部審計職能

通過完善企業(yè)內(nèi)部審計的職能，發(fā)揮好監(jiān)管和服務(wù)兩方面的作用，是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的另一路徑。按照職能不同，企業(yè)內(nèi)部審計被分為兩大類，一類是監(jiān)管類，以我國幾年前的情況為代表，企業(yè)內(nèi)部審計只是國家審計部門的“排頭兵”，監(jiān)督職能實現(xiàn)的目的和要求是輔助國家審計部門開展審計工作。另外一類是服務(wù)類，在監(jiān)管之外，通過對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的評估、咨詢等方式，為企業(yè)發(fā)展提供參考和建議。依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計完全可以兼顧“監(jiān)督”企業(yè)和“服務(wù)”企業(yè)兩種職能，由此而言，完善企業(yè)內(nèi)部審計職能也可以十分有效地推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)。大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持可以讓企業(yè)內(nèi)部審計部門及時掌握企業(yè)的即時信息(實現(xiàn)其監(jiān)管職能)，運用大數(shù)據(jù)運算對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，利用函數(shù)、模型等，可以根據(jù)當(dāng)前情況預(yù)測出企業(yè)未來的走向，并將分析結(jié)果及時呈現(xiàn)給管理者，為企業(yè)發(fā)展提供建議(實現(xiàn)其服務(wù)職能)。

三、大數(shù)據(jù)時代推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的幾點建議

要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)，從拓寬內(nèi)容、革新方式、完善職能三個方面出發(fā)，必須注重思維轉(zhuǎn)變、平臺構(gòu)建、人才培養(yǎng)、氛圍營造等幾個方面出發(fā)推進(jìn)。

(一)運用大數(shù)據(jù)思維

企業(yè)要做到思想上重視，樹立和運用大數(shù)據(jù)思維，用數(shù)據(jù)說話，用大數(shù)據(jù)思維做事。一方面善于收集數(shù)據(jù)，通過傳感器和遙感等，按照預(yù)設(shè)的參數(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，既要保證數(shù)據(jù)的數(shù)量和種類，又要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和精準(zhǔn)度；另一方面要善于運用數(shù)據(jù)，按照內(nèi)部審計的各種要求對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，通過比對驗證其可靠性，并且在后續(xù)審計工作中使用；同時還要注重保護(hù)數(shù)據(jù)安全，大數(shù)據(jù)時代企業(yè)最大的風(fēng)險就是信息泄漏風(fēng)險，要運用大數(shù)據(jù)思維保護(hù)數(shù)據(jù)，杜絕信息泄漏。

(二)搭建大數(shù)據(jù)平臺

企業(yè)的各項活動都是互相關(guān)聯(lián)的，企業(yè)各部門、各單位的數(shù)據(jù)構(gòu)成了企業(yè)整體的數(shù)據(jù)，為了更好的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化，就必須搭建大數(shù)據(jù)平臺，將企業(yè)各部門、各單位之間的聯(lián)系構(gòu)建起來，這個平臺既是各部門各單位之間聯(lián)系溝通的平臺，又是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享和分析結(jié)果共享的平臺。理想狀態(tài)下，在這個平臺上通過企業(yè)內(nèi)部審計，可以即時開展監(jiān)管企業(yè)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、咨詢建議等工作，因此大數(shù)據(jù)平臺可以說是大數(shù)據(jù)時代開展工作的基石，也是對企業(yè)進(jìn)行即時性和持續(xù)性監(jiān)管的必要條件，對于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作服務(wù)企業(yè)的職能也是十分必要的。

(三)培養(yǎng)專業(yè)人才

人才是第一生產(chǎn)力，要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)必須要大量選拔和培養(yǎng)三個方向上的專業(yè)人才。一是大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持是企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的根本，必須招聘或者培養(yǎng)一批專業(yè)的IT 人才，專門處理大數(shù)據(jù)方面的業(yè)務(wù)；二是審計專業(yè)人才，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展必然要依靠審計專業(yè)人才，電腦雖然在智能化，但是在審計工作中很多時候他們識別不了相應(yīng)的情況，必須依靠審計工作人員的經(jīng)驗和直覺來發(fā)現(xiàn)問題，因此必須培養(yǎng)審計專業(yè)人才；三是跨界人才，所謂的跨界人才通常是指管理者崗位的人，他們掌握大數(shù)據(jù)和審計兩方面的專業(yè)知識，具備良好的溝通能力，是審計語言和大數(shù)據(jù)語言的“翻譯”，也是企業(yè)各部門之間在內(nèi)部審計信息化建設(shè)中進(jìn)行溝通的紐帶。這三種人才可以說是在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵人才，任何企業(yè)都需要進(jìn)行招聘和培養(yǎng)。

(四)構(gòu)造大數(shù)據(jù)生態(tài)

所謂的構(gòu)造大數(shù)據(jù)生態(tài)指的是相關(guān)制度的建設(shè)，運用制度體系規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的方方面面，從而為推進(jìn)這項工作打造良好的氛圍。一是要構(gòu)建和完善制度機(jī)制，既要完善信息的收集、處理和應(yīng)用機(jī)制，又要完善數(shù)據(jù)保護(hù)的機(jī)制；要構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)部門、審計部門與其他部門之間單對單的聯(lián)系；既要構(gòu)建制度保證數(shù)據(jù)分析結(jié)果的科學(xué)性，又要推出機(jī)制保證分析結(jié)構(gòu)的應(yīng)用；二是要構(gòu)建實踐——反饋——實踐的良好回路，任何新技術(shù)的應(yīng)用都不是一蹴而就的，企業(yè)要善于在實踐中學(xué)習(xí)和改進(jìn)，通過構(gòu)建反饋機(jī)制，在具體的工作實踐中不斷摸索改進(jìn)，創(chuàng)新發(fā)展，結(jié)合企業(yè)實際找出在企業(yè)內(nèi)部審計中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的最優(yōu)方案；三是引導(dǎo)員工積極參與。所謂生態(tài)，一定是要有一定基數(shù)的參與者，公司要構(gòu)造大數(shù)據(jù)生態(tài)就必須引導(dǎo)其員工積極參與，集眾人之智，共同營造氛圍。

四、結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計職能也必然會由傳統(tǒng)的監(jiān)管企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)企業(yè)為主，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計信息化不斷提升，通過不斷深入地運用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高工作質(zhì)量和工作效率，相信以上幾條建議，一定可以推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容拓展、方式轉(zhuǎn)變和職能完善，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計信息化的創(chuàng)新發(fā)展。