淺談新形勢下中小汽車4S 店財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

張 劍 蒼溪縣四達(dá)貿(mào)易有限公司

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

近年來，以民營資本占主體的4S 店不斷野蠻生長，粗放經(jīng)營，尤其是中小4S 店專業(yè)化經(jīng)營管理人才缺乏，管理水平低下，普遍存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)的情況。一是企業(yè)從上到下沒有全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思維，大多企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、控制的專業(yè)能力；二是沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，主要表現(xiàn)在：1.基本上沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和安排專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只能聽天由命或者病急亂投醫(yī)；2.沒有專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，個(gè)別企業(yè)以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理代替財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有明確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的具體操作辦法，實(shí)際工作中大多依靠管理層個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或者老板意見進(jìn)行決策。三是公司治理結(jié)構(gòu)大多存在缺陷，造成企業(yè)投資人和經(jīng)營管理層在利益目標(biāo)上同床異夢，在實(shí)際工作中必然會(huì)出現(xiàn)逆向選擇和背離行為，埋下了滋生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

(二)財(cái)務(wù)管理水平偏低，風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱化

汽車4S 店的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都離不開財(cái)務(wù)管理，同時(shí)經(jīng)營決策與財(cái)務(wù)管控也是唇齒相依的。尤其是汽車銷售服務(wù)行業(yè)是一個(gè)典型資金密集型行業(yè)，同時(shí)涉及汽車銷售、售后服務(wù)等多種業(yè)務(wù)，既要受到上游廠商的限制，還要滿足消費(fèi)者的各種需求，4S 店要想在市場中站穩(wěn)腳跟，就必須提高自己的經(jīng)營管理能力，而財(cái)務(wù)內(nèi)控就是重中之重。實(shí)際情況是大多數(shù)4S 店財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)核算規(guī)范性不夠，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理大多流于形式，相關(guān)內(nèi)控管理制度存在與業(yè)務(wù)流程脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致很多基礎(chǔ)性工作無法順利實(shí)施，尤其是采購、銷售、資金及存貨的管理存在諸多風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，既降低了經(jīng)營效率，又容易滋生貪腐行為。還有不少財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、稅收籌劃等專業(yè)勝任能力不足，無法很好地從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)視角開展事前預(yù)測、過程控制、事后分析與評價(jià)等工作，難以有效把握各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，及時(shí)采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重不足，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏時(shí)效性

由于4S 店財(cái)務(wù)管控涉及采購、銷售、庫存、售后及其他增值業(yè)務(wù)等諸多環(huán)節(jié)，做好全面財(cái)務(wù)監(jiān)管工作實(shí)屬不易。在汽車產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展的黃金時(shí)期，大多數(shù)中小4S 店忙于抓業(yè)務(wù)占領(lǐng)市場，財(cái)務(wù)管理沒有得到應(yīng)有的重視，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相對比較簡單，主要以投資人定性研判為主。同時(shí)大多企業(yè)沒有專門財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員，或者依靠財(cái)務(wù)人員兼職，這種做法既不符合內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，也無法真正起到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。因此一些企業(yè)大多借助外部審計(jì)和管理咨詢機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行評價(jià)和分析，明顯存在滯后性，有違財(cái)務(wù)監(jiān)督初衷，根本無法適時(shí)滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制和監(jiān)督。

(四)績效管理不到位，企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)失控

績效管理主要是對企業(yè)全體員工的績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行評價(jià)和考核，與員工的薪酬、貢獻(xiàn)度、晉升密切相關(guān)。當(dāng)前中小4S 店由于長期粗放經(jīng)營，對財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管理等工作自然缺乏重視，因此對績效管理方式也就比較單一，無法建立科學(xué)、可行、適合經(jīng)營管理需要的績效考核制度。主要體現(xiàn)在：1.績效考核指標(biāo)不夠全面、合理；2.績效指標(biāo)設(shè)置單一，與崗位職責(zé)契合度不高，重點(diǎn)不突出，主要表現(xiàn)在設(shè)置指標(biāo)權(quán)重不合理；3.績效考核方法基本上是以定性為主，大多采用上級考核下級的形式，個(gè)人主觀因素大，考核結(jié)果不客觀，缺乏公平性；4.績效評價(jià)缺乏過程管理和適時(shí)溝通，考核工作基本是死后驗(yàn)尸，流于形式，唯考核結(jié)果論獎(jiǎng)懲；5.績效考核目的不明確，導(dǎo)致被考核人員對企業(yè)產(chǎn)生逆反心理，甚至通過背離行為給企業(yè)帶來損失；6.績效考核結(jié)果無法真實(shí)反映實(shí)際情況，不重視對考核結(jié)果的分析，不及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。長此以往讓員工對企業(yè)缺乏忠誠度和工作積極性，從而增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的總體風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對措施和建議

(一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全領(lǐng)域財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，首先要通過多種形式進(jìn)行宣導(dǎo)、學(xué)習(xí)，從而樹立全員風(fēng)險(xiǎn)文化意識，其次定期進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識和技能的培訓(xùn)，針對不同崗位明確相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓大家能夠自覺關(guān)注和防范本崗位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后通過在實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)，讓每個(gè)人都能重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，具備能夠識別、評估、分析和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本管理水平。現(xiàn)代企業(yè)管理制度中最重要的就是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。針對中小4S 店的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)采取的有效措施：1.調(diào)整組織架構(gòu)，增加專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有條件的建議單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部，配備綜合能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理復(fù)合型人才；2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，尤其是資金的收支、籌措要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；3.成立獨(dú)立的由董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門，事實(shí)上一些規(guī)模較小的企業(yè)基本上是由財(cái)務(wù)部門代行該職責(zé)，應(yīng)當(dāng)由監(jiān)事會(huì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，或者聘請第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所不定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；4.在企業(yè)規(guī)模較大同時(shí)經(jīng)常開展對外投資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立專門的投資風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不具備條件的也可以由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

(二)確定適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，及時(shí)預(yù)見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范執(zhí)行管控流程

做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵就是設(shè)定恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，而該目標(biāo)的設(shè)定必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和所處的發(fā)展階段，尤其是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，因此應(yīng)當(dāng)評估全面識別企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)程度，結(jié)合企業(yè)的承受能力，權(quán)衡輕重，遵循成本效益和適應(yīng)性原則，擇優(yōu)采用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日常經(jīng)營管理是密切相關(guān)的，而日常經(jīng)營活動(dòng)中必然面臨諸多不確定性，因此中小4S 店有必要根據(jù)自身管理要求采用切實(shí)可行的工作流程和操作方法及時(shí)預(yù)見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)識別和分析風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取合理有效的管控措施，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，常見的對策有風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低四種，同時(shí)科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)組合觀權(quán)衡部門風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上選擇合理的應(yīng)對方法。

(三)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

結(jié)合企業(yè)生命周期理論來看，目前汽車4S 店正處于汽車銷售行業(yè)的轉(zhuǎn)型期，對中小企業(yè)而言更是進(jìn)入了市場的寒冬季節(jié)，因此當(dāng)務(wù)之急亟需加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制職能，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督與評價(jià)等手段。1.全面管控，突出重點(diǎn)，尤其是整車和二手車銷售與售后服務(wù)環(huán)節(jié)，銷售流程要規(guī)范，同時(shí)兼顧適應(yīng)性，相關(guān)業(yè)務(wù)崗位設(shè)置要合理，職責(zé)要明確，確保不相容職務(wù)和崗位應(yīng)當(dāng)分離，避免在精品銷售、精品加裝、金融服務(wù)、保險(xiǎn)代理等環(huán)節(jié)發(fā)生不規(guī)范行為。對于售后服務(wù)要不斷優(yōu)化接待流程，規(guī)范提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注維修項(xiàng)目和派工單的落實(shí)情況，杜絕汽車小病大修和人為增加維修項(xiàng)目，其次是配件的采購和庫存管理，主要從供貨商管理、庫存結(jié)構(gòu)、庫存預(yù)警等方面進(jìn)行研究，從而降低資金占用，減少財(cái)務(wù)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控日常管理工作，主要抓住財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收付、財(cái)務(wù)審批等事項(xiàng)。結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)現(xiàn)狀科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算，通過預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，保持資金流動(dòng)的整體平衡。著重跟蹤大額資金的收付，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低企業(yè)壞賬損失，同時(shí)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)開支的審批管控，做到授權(quán)審批規(guī)范、票據(jù)真實(shí)合法。

(四)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督與評價(jià)，全面落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制

任何管理制度的有效執(zhí)行都離不開監(jiān)督考核機(jī)制，并在此基礎(chǔ)上推行科學(xué)合理的績效管理制度。就內(nèi)部監(jiān)督和評價(jià)而言，公司審計(jì)部門和監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮重要作用，充分利用熟悉本公司業(yè)務(wù)流程和管理要求的優(yōu)勢，客觀分析和評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，及時(shí)反饋經(jīng)營過程中存在的重大缺陷。同時(shí)要不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作有深度、有新意、有實(shí)效，做到全面評價(jià)，重點(diǎn)考核，動(dòng)態(tài)完善。除此之外，還要加強(qiáng)與外部審計(jì)部門和專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢機(jī)構(gòu)的合作，借助第三方專業(yè)人員來應(yīng)對經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面監(jiān)督和評價(jià)，充分利用外部力量的客觀性和獨(dú)立性，彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督人員的固有缺陷，從而全面提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和價(jià)值。在做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與評價(jià)的同時(shí)，必須全面落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，兌現(xiàn)績效考核結(jié)果，調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性和主觀能動(dòng)性，通過激勵(lì)機(jī)制與企業(yè)共享共贏，增強(qiáng)凝聚力和忠誠度，對核心管理人員和業(yè)務(wù)技術(shù)骨干可以采取參股形式與企業(yè)共同發(fā)展，既能達(dá)到股權(quán)激勵(lì)的效果，還可以起到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

三、結(jié)語

面對當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整、競爭日益加劇的局面，尤其是對中小4S 店的經(jīng)營和發(fā)展來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升，財(cái)務(wù)管理面臨極大的壓力和挑戰(zhàn)。只有結(jié)合自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和成因，不斷完善財(cái)務(wù)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，有針對性的采取應(yīng)對措施，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)資金安全，提高經(jīng)營效率和效益。