企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及完善措施

劉夢(mèng)迪

（安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)青島分所，山東 青島 266000）

0 引言

在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制深化改革、經(jīng)濟(jì)全球化的雙重背景下，我國(guó)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇不斷增加，如何保持核心競(jìng)爭(zhēng)力，是企業(yè)管理者需要思考和解決的問(wèn)題。除了需要將發(fā)展重心放在提升經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益上外，還要意識(shí)到管理工作的重要性，財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理是提升企業(yè)財(cái)務(wù)安全的重要舉措，能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀

1.1 財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)薄弱

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展迅速，很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)“重效益、輕管理”的情況，雖然其在一段時(shí)間內(nèi)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)效益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，企業(yè)并不能取得實(shí)質(zhì)性的突破。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，企業(yè)在內(nèi)部組織管理上的問(wèn)題就會(huì)暴露得更為明顯，尤其是財(cái)會(huì)內(nèi)控問(wèn)題。如果企業(yè)管理人員缺乏一定的監(jiān)督意識(shí)，基層工作人員也就沒(méi)有效仿的對(duì)象，思想上沒(méi)有轉(zhuǎn)變，就會(huì)讓各項(xiàng)工作無(wú)法得到有效落實(shí)。

1.2 內(nèi)控體系不健全

企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，離不開(kāi)健全體系的支持和保障。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律和自身發(fā)展情況建立完善的內(nèi)控體系，才能夠?yàn)槠髽I(yè)指明發(fā)展方向，確保制度具有執(zhí)行性。但是就目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的情況來(lái)看，內(nèi)控體系并不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作不到位，很容易讓企業(yè)遭受資金危機(jī)。部分企業(yè)建立了內(nèi)控體系，但和其自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不相符，沒(méi)有根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行完善。不僅如此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不全面，財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，都會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成阻礙。

1.3 財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作最終需要依靠專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員實(shí)施。當(dāng)前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度較為散漫，能力存在較大差距，思想理念轉(zhuǎn)變不夠及時(shí)，不管是工作方式還是理念都還未做到與時(shí)俱進(jìn)，在信息處理方面存在強(qiáng)烈的滯后性，各項(xiàng)工作責(zé)任和義務(wù)也沒(méi)有得到有效落實(shí)。

1.4 財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息未如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況

財(cái)務(wù)部門需要廣泛收集企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并深入挖掘這些信息背后所蘊(yùn)含的市場(chǎng)規(guī)律，將有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)作為企業(yè)管理者做出關(guān)鍵決策的必要參考依據(jù)。就目前我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的實(shí)際情況來(lái)看，各個(gè)部門之間的獨(dú)立性較強(qiáng)，在工作上沒(méi)有進(jìn)行有效交流溝通，內(nèi)部控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，這就會(huì)讓財(cái)務(wù)部門的相關(guān)信息無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，難以為管理者在決策時(shí)提供依據(jù)。究其原因，這些問(wèn)題主要還是因?yàn)樨?cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善而導(dǎo)致的，各個(gè)部門未有效聯(lián)系在一起，財(cái)務(wù)信息不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

1.5 缺乏有效的管理體制

很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況建立有效的管理體制，主要權(quán)力集中在少數(shù)管理者手中，在做出關(guān)鍵決策時(shí)容易出現(xiàn)失誤，不僅如此，如果部分管理者難以承擔(dān)主要責(zé)任，還會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和盈利水平，一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失誤，依然需要依靠國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼或采用銀行貸款的方式填補(bǔ)漏洞。沒(méi)有有效的管理體制對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行約束，就很容易讓企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨各種突發(fā)性問(wèn)題，對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成較大阻礙，使企業(yè)缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2 完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的對(duì)策

2.1 樹(shù)立財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督意識(shí)

針對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)人員意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，在開(kāi)展相關(guān)工作的過(guò)程中，企業(yè)需要形成特有的文化，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員思想建設(shè)工作。上層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工都需要意識(shí)到財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的重要性，積極主動(dòng)轉(zhuǎn)變思想理念，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度中的有關(guān)內(nèi)容，提升工作的自主意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 建立完善內(nèi)控體系

從宏觀的角度來(lái)看，企業(yè)管理層要具備先進(jìn)的內(nèi)部控制意識(shí)，在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作順利開(kāi)展的過(guò)程中，要以財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)，盡量根據(jù)其工作的實(shí)際特點(diǎn)，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，各項(xiàng)規(guī)章制度要符合國(guó)家法律的有關(guān)要求，確保工作流程的規(guī)范性，以制度作為強(qiáng)有力的約束，使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依。不僅如此，還需要明確劃分各崗位、各部門以及全體員工的工作職責(zé)，提升員工工作的積極性和主動(dòng)性，全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3 提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)

從管理層面來(lái)看，財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性和可靠性是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，想要避免負(fù)面因素對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響，企業(yè)管理人員需要全面提高自身財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員配置，出臺(tái)激勵(lì)機(jī)制、獎(jiǎng)懲制度以及績(jī)效考核體系，保持反饋渠道暢通。企業(yè)要將績(jī)效考核結(jié)果作為員工薪酬獎(jiǎng)金發(fā)放、職務(wù)晉升的重要參考依據(jù)，提升其工作熱情，讓財(cái)務(wù)人員在工作中不斷突破自我，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。除此之外，還需要定期評(píng)選出優(yōu)秀員工，為其他員工樹(shù)立學(xué)習(xí)的榜樣，起到模范帶頭作用，確保財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作高質(zhì)量、高效率完成。在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，信息技術(shù)在很多行業(yè)都得到了廣泛應(yīng)用，在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員也需要具備基本的計(jì)算機(jī)軟件操作技能，強(qiáng)化信息化管理能力，提升信息素養(yǎng)，成為當(dāng)下社會(huì)發(fā)展所需要的復(fù)合型人才，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.4 加大內(nèi)部監(jiān)管力度

在企業(yè)內(nèi)部管理方面，要利用信息技術(shù)、構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化體系，完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，打造全面的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，主要目的在于約束財(cái)務(wù)人員的行為，確保其各項(xiàng)操作符合規(guī)定，也能夠避免出現(xiàn)以權(quán)謀私、貪污腐敗的問(wèn)題。不僅如此，在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作開(kāi)展的過(guò)程中，還需要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況建立多級(jí)會(huì)計(jì)信息審查機(jī)制，以月、季度、半年、年為時(shí)間階段，定期對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面核查，以提升各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作、弄虛作假的情況，要對(duì)相關(guān)人員嚴(yán)懲不貸，營(yíng)造良好的內(nèi)部工作氛圍。

2.5 建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

在建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制方面，需要從企業(yè)和國(guó)家兩個(gè)層面入手，不僅需要企業(yè)內(nèi)部深化改革，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在傳統(tǒng)模式上進(jìn)行創(chuàng)新，國(guó)家也需要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，出臺(tái)相應(yīng)政策，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。從這個(gè)角度來(lái)看，國(guó)家要完善法律法規(guī)，維持穩(wěn)定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，企業(yè)要建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理工作符合要求，強(qiáng)化監(jiān)督力度。不僅如此，權(quán)責(zé)管理制度的建立也十分有必要，要明確企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的責(zé)任和義務(wù)，清晰劃分各崗位的工作范圍、工作內(nèi)容，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的局面，這有助于降低出現(xiàn)貪污腐敗的可能性。在財(cái)務(wù)人員管理方面，要保證財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，貫徹落實(shí)責(zé)任制度，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，避免問(wèn)題進(jìn)一步擴(kuò)大。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督

在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)外監(jiān)督方面，首先要以完善的監(jiān)督體系對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行約束，提升管理制度的執(zhí)行力度，保障內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性。在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，要做好事前準(zhǔn)備、事中控制、事后總結(jié)工作，全過(guò)程監(jiān)督有助于發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題并及時(shí)解決，保持反饋渠道暢通，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作及時(shí)上報(bào)。不僅如此，還要加強(qiáng)與稅務(wù)、審計(jì)等部門之間的聯(lián)系，在工作上加強(qiáng)交流，對(duì)工作任務(wù)、審批流程、審核結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)，主動(dòng)接受外部監(jiān)督，提升外部監(jiān)督工作的客觀性。

2.7 科學(xué)管理內(nèi)部員工

在落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督管理的過(guò)程中，最關(guān)鍵的就是科學(xué)管理內(nèi)部員工，要制定相應(yīng)制度來(lái)提升員工工作熱情，使其樹(shù)立正確的榮辱觀，明確個(gè)人利益和集體利益之間的關(guān)系。如果企業(yè)取得較為理想的經(jīng)濟(jì)效益，員工也會(huì)擁有更強(qiáng)的自豪感。在對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)時(shí)，實(shí)行物質(zhì)和精神的雙重激勵(lì)。除此之外，企業(yè)管理者在監(jiān)督下屬企業(yè)及員工的過(guò)程中，要進(jìn)行集中管理，不僅能夠有效減少監(jiān)督成本，還可以提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。采用集中管理的模式要求管理者充分考慮各部門的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，合理分配人力資源，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。

3 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，為企業(yè)管理帶來(lái)了較大挑戰(zhàn)。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)會(huì)給企業(yè)管理模式造成沖擊，影響其財(cái)務(wù)安全。為了更好地應(yīng)對(duì)時(shí)代挑戰(zhàn)，管理人員需要以企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況作為主要依據(jù)，建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，全面提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，與時(shí)俱進(jìn)，積極轉(zhuǎn)變工作理念，出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)性，嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)展情況，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，以企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷取得突破。