中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控淺析
——以XH建設(shè)有限公司為例進(jìn)行分析

王永忠 湖南核工業(yè)建設(shè)有限公司

引言

XH 建設(shè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“XH 公司”)作為建筑施工企業(yè)的典型代表。面臨稅種多、納稅流程繁雜、涉稅事項(xiàng)廣泛等客觀事實(shí)和組織架構(gòu)不完善、內(nèi)部稅務(wù)防控體系不健全、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(施工項(xiàng)目)分散、業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、項(xiàng)目管理粗放、人員素質(zhì)參差不齊等自身問(wèn)題。這一系列問(wèn)題導(dǎo)致了XH 公司面臨系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的具體情況不斷完善組織架構(gòu)和稅務(wù)防控體系，明確各部門和人員的稅務(wù)職責(zé)，強(qiáng)化項(xiàng)目部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升財(cái)稅人員專業(yè)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)多角度、全流程提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

一、XH 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀及建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的必要性

(一)XH 公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

1.內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、稅務(wù)防控體系不健全

沒(méi)有設(shè)置專門的稅務(wù)職能部門，一直由財(cái)務(wù)部門兼職完成企業(yè)稅務(wù)管理的各項(xiàng)工作，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要完成解決的工作任務(wù)本來(lái)就繁重，故而，難于很好的兼顧稅務(wù)管理工作，很難像專職的稅務(wù)職能部門那樣對(duì)企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行精細(xì)化管理，這樣就難免稅務(wù)工作會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)偏差從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足

從納稅的層面出發(fā)，施工企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未有正確的認(rèn)知，單方面認(rèn)為財(cái)務(wù)人員就應(yīng)該理所當(dāng)然地對(duì)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全責(zé)，而其余的職能部門和人員就完全沒(méi)有必要參與了。未實(shí)現(xiàn)全員參與配合，難以達(dá)到理想的管控效果。企業(yè)各級(jí)管理層在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中也沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施有效地貫徹下去，致使公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率大幅提升。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)

公司管理層沒(méi)有足夠重視會(huì)計(jì)工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)，是當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的難題。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，多數(shù)建筑企業(yè)十分重視項(xiàng)目施工管理工作，旨在通過(guò)有序的項(xiàng)目管理來(lái)增加經(jīng)濟(jì)效益，但是忽略了會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及層面較廣，風(fēng)險(xiǎn)管控工作相對(duì)復(fù)雜，需要對(duì)其具有正確的認(rèn)識(shí)。作為企業(yè)的管理決策者，只有帶頭清楚地認(rèn)識(shí)到按照國(guó)家稅收法規(guī)的要求去依法納稅，才能夠合理地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。

4.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不健全，執(zhí)行不力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度不健全，執(zhí)行不力，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的全面展開(kāi)。據(jù)調(diào)查得知，XH 公司雖然建立了一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，但在具體運(yùn)行的過(guò)程中，執(zhí)行不力，同時(shí)還存在一定的不可操作性，并未達(dá)到預(yù)期的管控效果。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式落后

施工企業(yè)具有勞動(dòng)密集型的特點(diǎn)，業(yè)務(wù)范圍大，項(xiàng)目區(qū)域分布廣，涉稅事項(xiàng)多，會(huì)計(jì)核算工作涉及面廣，這就對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控增加了難度。施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式落后，也阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的全面有效實(shí)施，施工企業(yè)缺乏現(xiàn)代化建設(shè)能力，信息技術(shù)手段的應(yīng)用較少。作為施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)量較大，存在較大的會(huì)計(jì)核算難度，傳統(tǒng)的核算工作極易出現(xiàn)偏差，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，難于滿足現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。

(二)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的必要性

自2016 年5 月份全面推開(kāi)“營(yíng)改增”后，我國(guó)的稅收政策和稅務(wù)征管環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，先是金稅三期的上線以及國(guó)地稅系統(tǒng)合并，隨后又是一系列的稅收改革舉措的出臺(tái)，施工企業(yè)面臨的稅務(wù)征管環(huán)境更趨于科學(xué)化和嚴(yán)謹(jǐn)化，從而使其面臨的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，財(cái)稅政策的不斷深化改革，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)產(chǎn)生影響。部分施工企業(yè)一時(shí)難于適應(yīng)新的財(cái)稅政策，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面的不足被前所未有的暴露出來(lái)。為切實(shí)解決重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕稅負(fù)，讓企業(yè)能夠更加高效可持續(xù)的發(fā)展，并能夠協(xié)助解決發(fā)展中存在的一些問(wèn)題，就要進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控等工作，盡可能防范和化解建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠有效地享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策紅利，以此推動(dòng)建筑企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

二、中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

(一)法律風(fēng)險(xiǎn)

稅法體現(xiàn)的是國(guó)家單方面的意志，對(duì)企業(yè)來(lái)講。是一種義務(wù)性的法規(guī)[1]。因此，施工企業(yè)在項(xiàng)目業(yè)務(wù)開(kāi)拓、合同談判、合同評(píng)審、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠及稅務(wù)籌劃等工作中要重視防范稅收法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。涉稅的法律風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言輕則是經(jīng)濟(jì)損失，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收罰款、滯納金等，重則觸犯刑法，導(dǎo)致企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人承擔(dān)刑事責(zé)任，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

由于工作人員對(duì)施工企業(yè)工程發(fā)票和完稅工作存在認(rèn)知偏差，認(rèn)為在工程項(xiàng)目所在地已繳納稅費(fèi)，并已向業(yè)主開(kāi)具了發(fā)票，以為完稅工作已經(jīng)完結(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅務(wù)發(fā)票管理規(guī)定，項(xiàng)目的實(shí)際支出成本需要獲得標(biāo)準(zhǔn)化(合法)的會(huì)計(jì)原始憑證。施工企業(yè)在采購(gòu)階段，如果工作人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，不向供應(yīng)商及時(shí)索取合法的發(fā)票及相關(guān)原始附件資料，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始憑證不規(guī)范不完整，引發(fā)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，包工頭在領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)、購(gòu)買小金額的貨品時(shí)不開(kāi)具發(fā)票，將無(wú)法為施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算提供完整規(guī)范的原始票據(jù)。勞務(wù)分包隊(duì)伍(作業(yè)班組)不開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，直接通過(guò)編制工資表，以職工薪酬的方式列支勞務(wù)費(fèi)用，而沒(méi)有按照新的社會(huì)保險(xiǎn)管理規(guī)定與務(wù)工者簽訂勞動(dòng)合同和辦理社會(huì)保險(xiǎn)手續(xù)，也沒(méi)有代扣代繳個(gè)稅，這將面臨稅務(wù)部門和社保主管部門的雙重處罰風(fēng)險(xiǎn)。

(三)納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

納稅申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異沒(méi)有及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行調(diào)整。譬如，招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出、行政罰沒(méi)支出等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置不合理，在會(huì)計(jì)賬簿上的記錄比較隨意，從而導(dǎo)致在企業(yè)進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)能依法進(jìn)行合理調(diào)整，極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)業(yè)務(wù)種類繁多，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的采購(gòu)合同、借款合同、營(yíng)業(yè)賬簿等的印花稅等稅種申報(bào)不及時(shí)不完整，施工企業(yè)延遲或者未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申報(bào)納稅，將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)勞務(wù)用工帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于施工項(xiàng)目建設(shè)周期的特殊性，施工企業(yè)將不可避免的面臨大量臨時(shí)用工的情況，從而導(dǎo)致企業(yè)在職工薪酬管理過(guò)程中面臨較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家稅收管理規(guī)定，施工企業(yè)成本支出中的應(yīng)付職工薪酬總額必須與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)額相一致。如果發(fā)放的勞務(wù)費(fèi)沒(méi)有進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)操作，就不能編制工資表，需要?jiǎng)趧?wù)提供方開(kāi)具建筑勞務(wù)分包發(fā)票?；诖耍┕て髽I(yè)不臨時(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅，不按照《勞動(dòng)合同法》的有關(guān)規(guī)定制定自己的工資標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)帶來(lái)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(五)合同訂立不規(guī)范引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性

1.施工合同簽訂不規(guī)范

財(cái)稅部門未能有效地參與項(xiàng)目招投標(biāo)和合同談判，合同評(píng)審大多是走形式，未能充分發(fā)揮財(cái)稅人員的專業(yè)技能。未能做到事前控制，在開(kāi)發(fā)一個(gè)新項(xiàng)目時(shí)，沒(méi)有讓財(cái)稅人員按照項(xiàng)目預(yù)算把成本和收入做一個(gè)分解，進(jìn)行稅負(fù)預(yù)測(cè)、成本比例預(yù)測(cè)、收入預(yù)測(cè)，做到心中有數(shù)。

2.采購(gòu)合同簽訂不規(guī)范

采購(gòu)合同的簽訂對(duì)于稅務(wù)發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間進(jìn)度和稅率以及種類約定不明確，從而影響后期成本發(fā)票的收集，以及費(fèi)用的歸集時(shí)間節(jié)點(diǎn)，不能很好地與銷項(xiàng)發(fā)票同步，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅票不能及時(shí)足額抵扣，造成不得不提前交稅占用資金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)缺乏合理的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于一個(gè)“預(yù)”字，只有了解經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)充分實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提前做好準(zhǔn)備，才能在實(shí)際工作中做好公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃。而一般的中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)多只重視項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，時(shí)常忽視稅務(wù)籌劃的重要性，很少讓財(cái)務(wù)和稅務(wù)職能部門實(shí)質(zhì)性的事前參與項(xiàng)目的開(kāi)拓和合同的談判。作為建筑企業(yè)一般納稅人可以選擇增值稅計(jì)稅方式的情況有兩種：營(yíng)改增前開(kāi)工的老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；清泡工工程和甲供工程可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，如果不讓財(cái)務(wù)和稅務(wù)專業(yè)人員作為專業(yè)力量參與合同評(píng)審和談判，在選擇增值稅計(jì)稅方式時(shí)很可能錯(cuò)失較優(yōu)的方案，給公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失。

(七)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)

缺乏完善的稅務(wù)發(fā)票管理體系，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票索取不及時(shí)、不規(guī)范，發(fā)票開(kāi)票信填寫不規(guī)范，發(fā)票專用章加蓋不規(guī)范，供貨單位與開(kāi)票單位不一致，資金支付不按合同約定路徑支付等，導(dǎo)致四流不合一，很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上，被認(rèn)定為虛假發(fā)票，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

(一)稅務(wù)管理活動(dòng)嚴(yán)格遵循合法性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，均應(yīng)符合國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)，并能夠滿足各行政監(jiān)督管理部門的要求。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)稅專業(yè)人才的培養(yǎng)，提高其專業(yè)素質(zhì)，督促鼓勵(lì)大家對(duì)稅務(wù)信息、稅務(wù)知識(shí)、地方特殊政策等進(jìn)行學(xué)習(xí)與收集，確保企業(yè)工作人員對(duì)財(cái)稅政策和法規(guī)的了解與掌握，牢固樹(shù)立法律紅線意識(shí)，在開(kāi)展涉稅活動(dòng)時(shí)嚴(yán)格遵循合法性原則。

(二)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善企業(yè)組織架構(gòu)，打造專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)

鑒于復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和日益變化的稅收法規(guī)，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然不能完全規(guī)避，但是能夠?qū)⑵浣档椭疗髽I(yè)可承受范圍內(nèi)。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅需要企業(yè)財(cái)稅人員努力進(jìn)行管控，更需要公司高層管理者的重視，以及其他職能部門的支持配合。

首先，企業(yè)高層作為單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要決策者，一定要意識(shí)到防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要性，公司應(yīng)定期組織員工參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

其次，企業(yè)在內(nèi)部管控過(guò)程中組建專職的稅務(wù)職能部門，并確保稅務(wù)職能部門設(shè)置的合理性和完善性，同時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，全面提升其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和防控能力，并能夠根據(jù)不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性的措施。

再次，國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)逐漸細(xì)化和規(guī)范化，尤其是營(yíng)改增全面推開(kāi)后，對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員要求便越來(lái)越高。企業(yè)需要重視人員素質(zhì)培養(yǎng)，打造專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。

(三)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)金稅三期系統(tǒng)的預(yù)警功能十分強(qiáng)大，它可以實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的各項(xiàng)涉稅信息，為了切實(shí)減少企業(yè)被預(yù)警的頻次，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，緊密結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的監(jiān)測(cè)指標(biāo)和企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí)，應(yīng)該完善企業(yè)涉稅相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以便有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(四)重視納稅籌劃工作

相比大型企業(yè)，中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)融資渠道相對(duì)單一，資金實(shí)力比較薄弱，企業(yè)不應(yīng)僅僅把眼光放在廣開(kāi)財(cái)源上，更要注重有效控制內(nèi)、外部成本，建立健全成本效益激勵(lì)約束機(jī)制。納稅籌劃是企業(yè)做到節(jié)流的最佳手段之一，在合法合規(guī)的前提下，降低納稅成本，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。鑒于納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)，策劃者需要熟練掌握國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，尤其是最近更新的財(cái)稅政策和制度，不斷更新財(cái)稅專業(yè)人員的知識(shí)，做好事前籌劃工作，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)尚未實(shí)際發(fā)生時(shí)提前進(jìn)行周密安排，同時(shí)還要把握好靈活性原則，納稅籌劃方案要具體問(wèn)題具體分析，隨著時(shí)間、地點(diǎn)、法律法規(guī)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)背景的變化而變化，不能死搬硬套現(xiàn)成的方案。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)稅收政策的研究，準(zhǔn)確掌握稅收籌劃的方向和策略；加大對(duì)財(cái)稅專業(yè)人員的培訓(xùn)力度，提供工作人員的專業(yè)技能；綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的稅負(fù)影響，做好稅負(fù)測(cè)算，選擇最優(yōu)的經(jīng)營(yíng)模式，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

(五)強(qiáng)化防范措施，加強(qiáng)發(fā)票管理，防止接收到虛開(kāi)的增值稅發(fā)票

有關(guān)加強(qiáng)發(fā)票管理可做到以下幾點(diǎn)：1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識(shí)到接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票的嚴(yán)重后果。2.交易前做好盡職調(diào)查。3.嚴(yán)格執(zhí)行資金結(jié)算制度。4.認(rèn)真查驗(yàn)發(fā)票信息。5.做好資料留存?zhèn)洳?，企業(yè)應(yīng)保存好相關(guān)資料，以便在發(fā)票出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，可以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，同時(shí)可以向供應(yīng)商追究相關(guān)責(zé)任。

(六)規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算

規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。營(yíng)改增后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為打擊力度空前提升。作為建筑企業(yè)不應(yīng)該心存僥幸，務(wù)必要按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)具增值稅發(fā)票，嚴(yán)格按照實(shí)際應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票按規(guī)定進(jìn)行抵扣，萬(wàn)萬(wàn)不得通過(guò)購(gòu)買虛假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，金稅三期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)、工商和社保等系統(tǒng)的有效銜接，建筑企業(yè)若想要通過(guò)隱匿收入、虛列成本費(fèi)用支出等手段設(shè)置多套賬來(lái)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)行不通，一旦鋌而走險(xiǎn)違規(guī)操作，將面臨被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。再者，金稅三期系統(tǒng)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，能夠精準(zhǔn)掌握建筑行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的平均狀況，企業(yè)通過(guò)不正當(dāng)手段導(dǎo)致涉稅數(shù)據(jù)異常的現(xiàn)象，很容易引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，進(jìn)而遭到稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

(七)建立健全稅務(wù)信息溝通平臺(tái)

在當(dāng)今信息技術(shù)空前發(fā)展的大背景下，建筑施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中要加強(qiáng)信息技術(shù)研發(fā)和建設(shè)投入，引進(jìn)必要的信息技術(shù)專業(yè)人才和設(shè)備設(shè)施，同時(shí)定期在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全員信息技術(shù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)管理的信息化水平。以信息技術(shù)為抓手，建立公司內(nèi)部上下聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外銜接的稅務(wù)信息溝通平臺(tái)。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)公司以往遭遇過(guò)及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)類其他企業(yè)遭遇過(guò)的典型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理和分類，并深入分析其背后的根源，從而制定有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范和化解重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行分析，可見(jiàn)當(dāng)前其在市場(chǎng)中處于弱勢(shì)地位，因此，建立行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系勢(shì)在必行。從不同角度分析尋找提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果的方法和途徑，從而降低企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率或者減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)損失，進(jìn)一步提升中小型國(guó)有建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使其不斷發(fā)展壯大，提高發(fā)展的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。