地鐵企業(yè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建思考

楊 益 重慶市軌道交通(集團(tuán))有限公司

引言

地鐵公司實(shí)行全面預(yù)算管理是以其發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)，核心內(nèi)容為資本預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算，并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表形式進(jìn)行反映。地鐵企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理密切相關(guān)，雖然本質(zhì)上企業(yè)預(yù)算管理注重?cái)?shù)據(jù)全面真實(shí)準(zhǔn)確，戰(zhàn)略更注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)文化，但二者之間卻存在緊密聯(lián)系。但部分地鐵企業(yè)沒(méi)有做到預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的統(tǒng)一，制定的預(yù)算編制方案缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，無(wú)法激發(fā)企業(yè)員工工作積極性。此外，部分地鐵企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理過(guò)程中缺乏預(yù)算管理意識(shí)，沒(méi)有制定明確的預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算編制也缺乏規(guī)范性等問(wèn)題，公司的預(yù)算目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)有形成良好呼應(yīng)，存在較大偏差。

一、關(guān)于地鐵公司全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)對(duì)其內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌、規(guī)劃，從而 實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，并對(duì)企業(yè)未來(lái)收入支出進(jìn)行測(cè)算，從而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)，提高企業(yè)管理效率。預(yù)算編制是地鐵公司實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)保障，由于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各不相同，因此在編制預(yù)算方案時(shí)也應(yīng)明確預(yù)算對(duì)象，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行編制預(yù)算方案，提高企業(yè)在編制預(yù)算方案時(shí)更加合理，促進(jìn)企業(yè)提高全面預(yù)算管理體系的完善性。同時(shí)，地鐵公司實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)對(duì)其未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析，并與公司預(yù)算方案編制進(jìn)行充分結(jié)合，對(duì)公司預(yù)算方案的執(zhí)行情況以及如何對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行監(jiān)督，從而提高地鐵公司的預(yù)算管理質(zhì)量，進(jìn)而構(gòu)建完整的預(yù)算管理體系，促進(jìn)地鐵公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、地鐵公司構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的意義

首先，我國(guó)地鐵企業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)也更加多元化。全面預(yù)算管理是地鐵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的核心內(nèi)容。當(dāng)前，地鐵企業(yè)已逐步發(fā)展成為集建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)三位一體的綜合性企業(yè)，因此地鐵企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算管理能力，完善預(yù)算管理體系構(gòu)建，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，確保企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)一致，并將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與生產(chǎn)活動(dòng)相銜接，從而提高整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。其次，地鐵企業(yè)性質(zhì)為國(guó)有，因此必須確保國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的安全、有效，這就需要地鐵企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行有效管控。地鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理可以加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，確保地鐵企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃合理配置內(nèi)部資源，分解預(yù)算指標(biāo)，并嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而促進(jìn)地鐵企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、地鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算管理意識(shí)薄弱

當(dāng)前，部分地鐵企業(yè)沒(méi)有形成強(qiáng)烈的全面預(yù)算管理意識(shí)，對(duì)于全面預(yù)算管理對(duì)于地鐵企業(yè)的意義也沒(méi)有進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，部分地鐵企業(yè)管理者在上報(bào)完每年的預(yù)算編制后，不太注重企業(yè)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。同時(shí)，部分地鐵公司工作人員認(rèn)為預(yù)算管理不是業(yè)務(wù)以及其他部門(mén)的工作職責(zé)，缺乏參與意識(shí)，無(wú)法做到企業(yè)內(nèi)部全員參與。此外，部分地鐵公司預(yù)算管理部門(mén)缺乏獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，相關(guān)預(yù)算管理工作的具體職責(zé)也沒(méi)有進(jìn)行明確劃分，不利于地鐵企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理。另一方面，由于部分地鐵企業(yè)沒(méi)有意識(shí)對(duì)全面預(yù)算管理的重大意義，企業(yè)預(yù)算工作只停留在財(cái)務(wù)預(yù)算階段，雖然很多企業(yè)構(gòu)建了預(yù)算管理體系，但在執(zhí)行預(yù)算時(shí)只注重利潤(rùn)表等個(gè)別指標(biāo)，較少關(guān)注現(xiàn)金流等其他指標(biāo)的勾稽關(guān)系。

(二)預(yù)算目標(biāo)不明確

部分地鐵企業(yè)沒(méi)有設(shè)置明確的預(yù)算目標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算導(dǎo)向不清晰，并且制定的預(yù)算目標(biāo)也沒(méi)有與公司的整體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)于未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也沒(méi)有制定有針對(duì)性的措施。但是如果企業(yè)員工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足，就會(huì)導(dǎo)致地鐵企業(yè)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

(三)預(yù)算編制不規(guī)范

部分地鐵企業(yè)預(yù)算編制缺乏規(guī)范性和客觀性，由于市場(chǎng)環(huán)境變幻莫測(cè)，如果預(yù)算管理體系處于靜態(tài)，就不能根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)預(yù)算管理方案進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，無(wú)法滿足地鐵企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，從而造成企業(yè)資源浪費(fèi)。此外，部分地鐵企業(yè)預(yù)算編制方法缺乏合理性。部分地鐵企業(yè)預(yù)算編制方案多參考上年完成情況，而沒(méi)有對(duì)本年度可能發(fā)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，得出的相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

(四)預(yù)算監(jiān)控力不強(qiáng)

部分地鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)管缺乏有效性，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化就會(huì)給企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的完成帶來(lái)不利影響。當(dāng)前，部分地鐵企業(yè)的內(nèi)部控制基本都是事后控制，并且預(yù)算控制制度也不夠完善，無(wú)法進(jìn)行嚴(yán)格有效的預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)，部分地鐵企業(yè)也沒(méi)有設(shè)置預(yù)算控制預(yù)警機(jī)制，部分地鐵甚至隨意調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

(五)預(yù)算考核機(jī)制不完善

完善的預(yù)算考核機(jī)制有利于促進(jìn)地鐵企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行力，進(jìn)而促進(jìn)地鐵企業(yè)增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量。但部分地鐵企業(yè)預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，對(duì)于企業(yè)相關(guān)工作人員積極性激勵(lì)性不夠，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)失去創(chuàng)造性。此外，雖然地鐵企業(yè)制定了考核機(jī)制，但制定的考核內(nèi)容不夠詳細(xì)，責(zé)任不明確，造成企業(yè)員工缺乏責(zé)任意識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理無(wú)法起到約束和激勵(lì)作用，不利于地鐵企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

(六)預(yù)算相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施不夠成熟

地鐵企業(yè)應(yīng)用信息系統(tǒng)可以提高其管理水平，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，提高自身管理能力，地鐵企業(yè)在不同時(shí)期開(kāi)發(fā)的信息系統(tǒng)針對(duì)的需求也不同，各系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)的針對(duì)重點(diǎn)也不相同。這樣就會(huì)造成地鐵企業(yè)信息系統(tǒng)無(wú)法形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部數(shù)據(jù)信息都比較獨(dú)立，各部門(mén)間信息各自為政，不能實(shí)現(xiàn)信息共享，不能發(fā)揮信息系統(tǒng)的最大效能，造成地鐵企業(yè)無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一管理和監(jiān)控，不利于地鐵企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系。

四、地鐵企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的措施

(一)提高全面預(yù)算管理意識(shí)

地鐵企業(yè)管理者以及員工應(yīng)提高對(duì)預(yù)算管理的重視程度，同時(shí)激發(fā)全體員工的參與意識(shí)。由于企業(yè)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)部門(mén)密切相關(guān)，因此需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)相關(guān)工作人員相互配合，共同參與預(yù)算管理。同時(shí)，地鐵企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間應(yīng)各司其職，確保企業(yè)員工在全面預(yù)算管理體系內(nèi)職責(zé)清晰、各司其職。

(二)完善預(yù)算管理制度

地鐵企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定詳細(xì)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)，科學(xué)制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)工作流程和內(nèi)容，確保企業(yè)預(yù)算管理更加規(guī)范。同時(shí)，地鐵企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，明確企業(yè)內(nèi)部各崗位工作人員權(quán)責(zé)關(guān)系。此外，地鐵企業(yè)還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理工作全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，確保企業(yè)預(yù)算管理工作更加科學(xué)合理規(guī)范，保證企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，地鐵企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定預(yù)算指標(biāo)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，確保企業(yè)預(yù)算指標(biāo)與其戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。另一方面，地鐵企業(yè)在制定預(yù)算管理制度時(shí)應(yīng)充分考慮未來(lái)可能出現(xiàn)的需求，對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。地鐵企業(yè)注重流程化管理，確保企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理審批流程明確。最后，地鐵企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)匯總工作，將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行層級(jí)匯總，確保企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

地鐵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行是其進(jìn)行全面預(yù)算管理的保障，地鐵企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，確保企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生與其預(yù)算項(xiàng)目形成緊密聯(lián)系，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制。此外，地鐵企業(yè)還應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，如果預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時(shí)分析形成差異的原因，并對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，提出改進(jìn)措施。最后，地鐵企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行的考核機(jī)制，激發(fā)企業(yè)員工預(yù)算執(zhí)行的積極性。地鐵企業(yè)首先應(yīng)制定合理的預(yù)算指標(biāo)以及合理的獎(jiǎng)懲制度，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并將責(zé)任與績(jī)效考評(píng)、薪金相掛鉤。如果相關(guān)工作人員超額完成預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行較好的員工應(yīng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，如果相關(guān)工作人員沒(méi)有完成預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行情況較差的員工應(yīng)給予一定懲罰，從而確保地鐵企業(yè)順利開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

(四)加強(qiáng)預(yù)算信息系統(tǒng)建設(shè)

地鐵企業(yè)建立ERP 系統(tǒng)可以打破各部門(mén)之間的信息壁壘，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，更好的實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。業(yè)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算時(shí)可以參考ERP 系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)測(cè)。在預(yù)算編制過(guò)程中可以運(yùn)用ERP 系統(tǒng)進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高全面預(yù)算管理工作效率。另一方面，利用ERP系統(tǒng)地鐵企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管控，對(duì)企業(yè)各部門(mén)工作人員工作全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算管理，確保地鐵企業(yè)可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都可以被預(yù)算管理體系所涵蓋。首先，地鐵企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)以及預(yù)算口徑，從而有利于地鐵企業(yè)可以將各部門(mén)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管控。其次，地鐵企業(yè)預(yù)算信息系統(tǒng)還應(yīng)保證分公司預(yù)算體系的個(gè)性化，同時(shí)又可以實(shí)現(xiàn)與總公司的預(yù)算信息系統(tǒng)形成有效銜接。最后，地鐵企業(yè)還應(yīng)利用信息技術(shù)，構(gòu)建多指標(biāo)、多層級(jí)的立體分析模型，通過(guò)構(gòu)建預(yù)算管理模型形成相應(yīng)的圖表，以便對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查找，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理體系涉及企業(yè)諸多部門(mén)，是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的工作。地鐵企業(yè)構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面控制，提升地鐵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力及盈利能力。因此，地鐵企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，提高全面預(yù)算管理意識(shí)，完善預(yù)算管理制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，推進(jìn)全面預(yù)算管理體系不斷完善，從而促進(jìn)地鐵企業(yè)持續(xù)發(fā)展。