論如何有效推進(jìn)政府投資審計高質(zhì)量發(fā)展

許小斌 榆陽區(qū)審計局

實現(xiàn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央在新時代做出的一項重大戰(zhàn)略部署，是當(dāng)前和今后一定時期內(nèi)確定發(fā)展思路、制定經(jīng)濟政策、實施宏觀調(diào)控的根本要求和現(xiàn)實目標(biāo)。投資審計既是審計機關(guān)的一項工作職責(zé)，同時也是一項經(jīng)濟社會活動，這就要求政府投資審計工作提升質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)審計力量。

一、困難及成因

(一)傳統(tǒng)投資審計理念與高質(zhì)量投資審計要求不匹配

目前，政府投資項目審計以投資的真實性和合規(guī)性為審計目標(biāo)，以節(jié)約投資和當(dāng)好“財政衛(wèi)士”為己任，形成注重工程造價審計的傳統(tǒng)理念。一方面是因為本級政府對審計機關(guān)在投資項目預(yù)決算專業(yè)方面的認(rèn)可和信任，給審計機關(guān)下達(dá)所有政府投資項目需經(jīng)過預(yù)決算審計。另一方面財政部門或者建設(shè)單位認(rèn)為投資項目經(jīng)過審計，能減輕自身的責(zé)任和風(fēng)險。所以使得投資審計任務(wù)繁重，而審計機關(guān)審計資源和審計力量是有限的，對待投資審計只能審好工程造價，完成好政府交辦任務(wù)。比如我局在2020 年一年內(nèi)完成投資預(yù)決算審計項目401 個，審計金額41.79 億元，核減金額3.74 億元。

(二)投資審計監(jiān)督合力不強

一是審計機關(guān)內(nèi)部分工界限明確，投資審計是一個獨立單元，與其它專業(yè)審計融合性不強。二是基層政府大多數(shù)單位未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，或者設(shè)立的也未充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。三是利用社會審計機構(gòu)協(xié)助審計機構(gòu)開展工作處于起步探索階段，沒有形成高效配合的方式方法。

(三)短缺復(fù)合型領(lǐng)軍投資審計人才

近年來，隨著黨委政府對投資審計工作的重視，各級審計機關(guān)成立了投資審計專業(yè)機構(gòu)，增加了編制數(shù)量，投資審計人員較過去不斷壯大，目前我局各類投資審計人員已達(dá)到32人，學(xué)歷水平大幅提高，基本全部為大學(xué)本科學(xué)歷，專業(yè)主要以工程類為主，審計人員基本具有完成工程造價和基本建設(shè)財務(wù)等一般性投資項目審計的能力。

高質(zhì)量投資審計需要審計人員能在微觀處發(fā)現(xiàn)問題，能在宏觀處進(jìn)行提煉總結(jié)，做到既見樹木，又見森林。跟高質(zhì)量投資審計要求比較審計人員普遍存在發(fā)現(xiàn)和揭示問題能力不足，分析總結(jié)問題能力不足，創(chuàng)新能力不足。所以在當(dāng)前推動高質(zhì)量投資審計，缺乏具備投資、經(jīng)濟、政策、法規(guī)等多方面知識的復(fù)合型領(lǐng)軍審計人才。

(四)審計內(nèi)容深度不深廣度不寬

審計機關(guān)在制訂審計計劃時以工程預(yù)決算審計項目為主，審計內(nèi)容局限于項目決算情況、招投標(biāo)情況、建設(shè)手續(xù)履行情況。近年來審計報告所反映問題多為工程價款不實和招投標(biāo)不規(guī)范的問題，對阻礙經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的體制障礙、機制缺陷和制度漏洞方面的問題放映不出來，對投資效益效果反映不出來，對行業(yè)性存在的普遍性、規(guī)律性、苗頭性問題反映不出來，對時段內(nèi)國家投資政策調(diào)整變化后相關(guān)單位執(zhí)行的情況反映不出來。投資審計項目所反映問題基本質(zhì)量不高，每年受到黨委政府領(lǐng)導(dǎo)批示批閱的項目少，在省市評比的優(yōu)秀審計項目中占比也小。

二、對策及建議

(一)轉(zhuǎn)變投資審計理念，建立高質(zhì)量審計的新思維

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)全面深化改革，促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行，促進(jìn)反腐倡廉。習(xí)近平總書記講話精神為審計工作指明了方向，新時代審計人員必須用習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想武裝頭腦，指導(dǎo)實踐，推動工作。

要高質(zhì)量發(fā)展政府投資審計，必須具備高質(zhì)量審計思維。首先加強頂層設(shè)計，上級審計機關(guān)要加強對下級審計機關(guān)投資審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成自上而下，一級指導(dǎo)一級，加快投資審計高質(zhì)量的快速發(fā)展，通過制定高質(zhì)量投資審計中長期發(fā)展規(guī)劃方案以及具體措施辦法，要求在具體審計工作中予以貫徹落實，通過工作目標(biāo)任務(wù)的完成促進(jìn)審計機關(guān)和審計人員投資審計理念的轉(zhuǎn)變。其次審計機關(guān)在年度目標(biāo)任務(wù)布置和年終考核時要列入關(guān)于促進(jìn)投資審計高質(zhì)量發(fā)展的考核指標(biāo)，用考核的指揮棒引導(dǎo)各級審計機關(guān)重視投資審計高質(zhì)量發(fā)展工作，在考核指標(biāo)體系中降低投資審計項目數(shù)量、核減率的考核分值，提高投資審計優(yōu)秀項目分值。還有不斷加強審計人員的培訓(xùn)。審計機關(guān)可以分體系、分批次、分層級對投審計人員進(jìn)行系統(tǒng)和全面的工作培訓(xùn)，讓審計機關(guān)投資審計的各層級牢牢樹立高質(zhì)量審計理念。最后通過舉辦審計論壇、學(xué)習(xí)參觀、獎評項目等形式多樣的活動，以及加強上級與下級審計機關(guān)，同級審計機關(guān)之間的業(yè)務(wù)交流，讓高質(zhì)量審計理念在投資審計人員中蔚然成風(fēng)，形成比學(xué)趕超的良好氛圍。

(二)創(chuàng)新審計組織體系，提升審計監(jiān)督合力

要創(chuàng)新審計工作方式方法，推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。新時期，審計機關(guān)要統(tǒng)籌調(diào)動各種審計資源，創(chuàng)新審計組織方式方法，打好審計監(jiān)督組合拳，讓審計監(jiān)督的合力更有效率和質(zhì)量。

一是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。因為內(nèi)部審計熟悉本行業(yè)本部門業(yè)務(wù)優(yōu)勢，發(fā)揮其作用可以實現(xiàn)高效率監(jiān)督。審計機關(guān)在下設(shè)有二級預(yù)算單位和投資項目多的部門單位推動建立內(nèi)審機構(gòu)，比如教育、交通、衛(wèi)健、高新區(qū)等單位不僅設(shè)有二級預(yù)算單位，而且每年投資項目個數(shù)和資金量都非常龐大，可以對個別審計事項或者一定投資規(guī)模的項目交由內(nèi)部審計機構(gòu)進(jìn)行審計，審計機關(guān)可以直接利用內(nèi)部審計工作成果，審計機關(guān)只需建立健全內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作，從而減輕審計機關(guān)的工作壓力，實現(xiàn)國家審計與內(nèi)部審計優(yōu)勢互補，提升審計工作質(zhì)量。

二是進(jìn)一步發(fā)揮社會中介審計作用，加大購買社會中介審計機構(gòu)參與政府投資項目審計的力度，對工程造價工程質(zhì)量等專業(yè)性較強的事項委托其進(jìn)行審核，同時建立健全對社會中介機構(gòu)審核報告的高效核查利用工作機制。

三是在審計機關(guān)內(nèi)部要與財政審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、政策貫徹落實跟蹤審計、資源環(huán)境審計、企業(yè)審計等各類審計項目相互配合，互通信息，人員上可以打破科室界限，組合優(yōu)化審計組成員，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”。

(三)發(fā)揚“三?！本瘢囵B(yǎng)高質(zhì)量的投資審計隊伍

工欲擅其事，必先利其器。建立一支高素質(zhì)的投資審計隊伍對推動高質(zhì)量投資審計具有重大意義。拓展審計人員的晉升通道，讓審計人員有職業(yè)榮譽感和成就感，激勵審計人員干事創(chuàng)業(yè)的熱情。為年輕人打造廣闊的事業(yè)舞臺，讓能干事者有為有位。大力培養(yǎng)和充實具有不同行業(yè)與專業(yè)背景的審計人員，統(tǒng)籌設(shè)計政府投資審計人員培訓(xùn)體系，突出對高質(zhì)量審計理念、能力、方法的培訓(xùn)，為提高投資審計質(zhì)量提供人才支撐。學(xué)如弓弩，才如箭簇。投資審計人員要有自覺學(xué)習(xí)的緊迫感，充分發(fā)揚 “三牛”精神，像拓荒牛一樣對未知領(lǐng)域不斷的探索學(xué)習(xí)，像孺子牛一樣甘于為審計事業(yè)默默奉獻(xiàn)，像老黃牛一樣執(zhí)著于投資審計事業(yè)。

(四)深化投資審計內(nèi)容，擴大審計成果應(yīng)用

首先，審計計劃的高質(zhì)量。加強審計計劃項目前期論證工作，通過與發(fā)改局、住建局、自然資源局、建設(shè)項目實施單位充分的座談交流，即要滿足本級政府相關(guān)工程項目預(yù)算決算審計任務(wù)，又要根據(jù)黨委政府中心工作適時開展專項審計、跟蹤審計、績效審計。比如國家招標(biāo)法對項目招標(biāo)范圍調(diào)整以后，400 萬元以下的建設(shè)項目不再進(jìn)行公開招標(biāo)程序，審計機關(guān)可以對400 萬元以下項目建設(shè)單位發(fā)包管理情況專項審計調(diào)查。再比如國家今后對鄉(xiāng)村振興投入大量資金和項目，可以對村組利用國有資金實施項目進(jìn)行績效審計，關(guān)注國家鄉(xiāng)村振興資金是否高效使用。還比如國家投入大量資金對老舊小區(qū)進(jìn)行提升改造，審計機關(guān)可以對改造資金使用進(jìn)行跟蹤審計，關(guān)注改造項目的進(jìn)度、質(zhì)量和群眾的滿意度。

其次，審計內(nèi)容的高質(zhì)量。審計機關(guān)在開展投資審計時，從單一工程造價審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿嫱顿Y審計，關(guān)注投資項目建設(shè)程序中相關(guān)部門履行職責(zé)情況和相關(guān)政策貫徹落實情況，是否存在不作為和慢作為，是否貫徹國家政策不徹底，是否未批先建，是否履行招標(biāo)投標(biāo)程序等；關(guān)注建設(shè)項目資金的籌集使用情況，是否存在超付或者拖延付工程款款行為，是否拖欠農(nóng)民工工資，是否存在沉淀資金等；關(guān)注投資項目設(shè)計和施工情況，是否節(jié)能環(huán)保，是否滿足人民群眾對高品質(zhì)生活的需要等；關(guān)注新材料新工藝等新技術(shù)的應(yīng)用推廣，是否取得實效，同時運用“三個區(qū)分開來”的政策，正確對待成功和失敗，進(jìn)行合理的審計認(rèn)定。

再次，審計反映問題的高質(zhì)量。審計人員要充分用運用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，加強項目橫向和縱向歸納聯(lián)系，分析存在規(guī)律性問題，用詳實可靠的數(shù)據(jù)進(jìn)一步說明問題，讓審計結(jié)果更好為黨和政府提供決策參考。審計人員要把揭示風(fēng)險隱患擺在更加突出的位置，善于從紛繁復(fù)雜的問題中抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，把真正的風(fēng)險隱患及時揭示出來；審計人員要強化戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維，注重綜合分析研判，善于在全局下歸納提煉具有苗頭性、傾向性、普遍性的問題以及典型個案、局部問題，善于把資金、政策、項目審計發(fā)現(xiàn)的問題貫通起來分析，把握事物發(fā)展的規(guī)律，提出有效的解決辦法，著力推動源頭治理，促進(jìn)防患于未然。

最后，審計成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的高質(zhì)量，通過向?qū)徲嬑瘑T會匯報審計所發(fā)現(xiàn)的重要問題，引起地方主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，從而提高審計整改效率，切實發(fā)揮審計“治已病、防未病”重要作用。