大數據背景下政府審計問題研究

王新穎 首都經濟貿易大學

引言

大數據時代背景下，互聯(lián)網創(chuàng)新成果的飛速發(fā)展進步深刻影響著政府審計發(fā)展的進程。在國家治理現代化的進程中，政府審計包含了會計核算審計、財政預算執(zhí)行審計、社?；饘徲?、稅務審計、公積金審計、政府投資項目審計、國有自然資源審計、國有企業(yè)審計等，大數據政府審計的發(fā)展情況直接關系到國家治理能力的提高。

一、大數據政府審計特點

（一）審計覆蓋面全

一般情況下，審計機關會面臨審計人員不足的問題，被審計單位可能存在無法全覆蓋的問題，將各類數據匯集到審計平臺，可以通過這種方式獲取所有數據。傳統(tǒng)審計方式下審計人員數量有限，在審計現場抽查是主要的審計工作方式，而現在實現了無區(qū)別的全面審計，在核查賬目與報表是否具有一致性中發(fā)揮重要作用。在審計人員發(fā)現疑點時可以審核被審計單位經濟業(yè)務活動的記賬憑證，核查被審計單位上報的決算數據是否與本單位實際數據是否相同。

（二）審計深度深

審計深度加深體現在對獲得的各類數據利用挖掘算法和數據降維等加強對數據的管理和利用，如對政府項目投資資金等數據與各部門會計數據進行橫向對比及跨年度對比分析，明確資金用途并確保?？顚Ｓ?。由揭示某個單位存在的不規(guī)范問題到從全局角度發(fā)現所有單位存在的共同問題傾向或普遍問題，從宏觀視角發(fā)現問題并掌控問題根源，為出具審計報告和審計調查報告以及提出審計建議奠定基礎，加深了審計深度。

（三）審計效率高

在審計工作中，審計力量與審計任務的不協(xié)調是審計效率低的重要原因。在大數據審計模式下，審計數據中心自動化、全面化、高效率對數據的收集與整理，實現單位不同行業(yè)種類、不同業(yè)務部門、不同年度的審計。審計人員線上操作后臺自動處理數據，可有效緩解審計人員與審計工作量的不協(xié)調，后臺處理代替大量人工勞動縮短了采集審計數據并轉換為可利用審計數據的時間，強化了對相關數據的收集、整理與分析管理，大數據化現代審計方式對審計效率的影響提升了審計機關監(jiān)督功能。

二、大數據環(huán)境下政府審計架構分析

在大數據審計發(fā)展過程中，大數據審計平臺建設以大數據關鍵技術為突破口，將大數據審計平臺構建劃分為數據采集、數據存儲與預處理、數據分析和數據可視化的平臺建立和運行，進一步設計四個平臺并進行邏輯流程梳理和功能用法細分，從而更加明確確定各子平臺的建模對象與技術難點，在各項關鍵技術層面對大數據審計實務的全過程與功能進行建模分析，構建以大數據審計平臺為工作核心的審計架構如下：

（一）審計項目的組織與實施

首先，明確審計工作環(huán)境是前期調研規(guī)劃的基礎，通過劃分審計工作范圍來確定詳細審計關鍵點，選擇合理的審計方法和適合的審計方式，提前規(guī)劃確定審計進度；其次，利用自動化數據后臺處理對各類數據進行宏觀分析，以對財政部門預算單位的審計工作為例，明確總體層面預算的執(zhí)行情況、各單位及部門的預算執(zhí)行效率、項目資金預算的應用績效、對設定預算指標的完成情況等，為后期審計提供線索和便利；最后，審計核查是根據數據總體分析結果確定下一步審計工作重點，即對哪些部門、那些項目、哪些事項、哪些資金現場詳細核準與審查。

（二）數據采集與預處理

數據采集與預處理層面，通過數據采集與存儲和數據清洗整理與管理兩個維度來衡量。智能化大數據審計平臺需要對貨幣性及非貨幣性數據進行采集，利用數據傳輸和接入將數據流匯集到大數據平臺。以被審計單位財務貨幣性數據采集與預處理為例，因被審計對象在會計科目設置與使用上不是完全統(tǒng)一的，簡單匯總統(tǒng)計分析貨幣數據記錄的收入、支出等金額可能不全面并產生錯誤。所以，完成審計工作的大數據審計平臺應該具有全面、規(guī)范、標準的會計科目體系，將原有的科目重新進行調整后按新的會計科目體系計算單位財政資金使用總體情況，利用各相關科目余額的排名分析金額異常的單位。

（三）數據綜合分析

數據綜合分析層面是大數據分析建模和利用復雜算法進行的深度數據挖掘。對審計數據的真實性、有效性、關聯(lián)性進行分析，找到離群結果與異常值，查找審計線索。在審計數據分析時，審計人員面臨分析任務多且較復雜的情況，可能出現一次只能執(zhí)行一條查詢語句，多個任務需要排隊等候的狀況，而高速交互式查詢則是自然語言處理、分布式SQL查詢等眾多分析方法的特點。在分析過程中是利用并行計算與OA等分析軟件工具，建立準確的數據分析模型，通過數字化、自動化獲得審計證據來提高審計分析效率。

（四）數據可視化

數據可視化層面，運用一系列技術方法將審計數據轉換為表格、圖形或圖像等形式，將數據可視化分為交互分析和結果展示兩個方面。交互分析是對數據綜合分析的延伸，審計證據需要直觀數據展示。例如，對于領導干部離任自然資源審計，可以利用衛(wèi)星遙感影響等技術比較分析區(qū)域內歷年的森林資源、水資源、國土資源等自然地理資源空間數據的變動情況，利用得到的圖形、圖像資料可以更加直觀地進行各年數據變化的比較，克服了審計實踐中無法準確測量的阻礙。

（五）重點核查及審計成效

重點核查及審計成效層面，建設數字化審計分析平臺可以實現執(zhí)行審計的全覆蓋，消除了以往審計“盲點”。審計人員借助平臺對審計數據的分析可以確定疑點數量，結合自身經驗考量疑點事項的重要性來確定審計對象，對疑點問題進行逐一重點核實，完成后出具審計報告。選擇審計人員出具審計報告這個指標，考慮審計報告數量和質量兩方面內容。由于提出審計意見是促進被審計單位規(guī)范管理、提高被審計單位工作質量與公開透明度的重要方法途徑，所以將它作為大數據審計平臺的重點內容。

以上五部門內容互相聯(lián)系。在項目的組織與實施階段，對任務做好規(guī)劃，數據的采集與預處理以及數據綜合分析效率就會提高；如在數據可視化階段交互分析和結果展示更清晰明了，會對審計重點核查產生積極影響，提高審計成效。

三、構建大數據政府審計平臺案例分析

北京市A區(qū)審計局順應政府大數據審計發(fā)展潮流，實現本區(qū)域內審計工作的目標，提升區(qū)域內財政資金的管理水平，提升財政活動的效率與效益，積極建設大數據審計平臺的數據化審計模式，實現智慧審計、智能審計、數據審計。

（一）建設內容

建設數字化審計分析平臺是對數據中心的包括財政、地稅、社會保險、住房公積金等專業(yè)審計數據資源進行統(tǒng)一管理，運用Sqoop工具實現數據在系統(tǒng)中的傳輸，利用Kafka系統(tǒng)實現數據的接入轉換，融合Hadoop平臺這一比較完善的組件做好數據分析，在技術、算法、程序語言層面做好審計數據可視化轉換的工具和服務支持。在建設過程中不斷完善跨行業(yè)審計方法體系，行業(yè)間審計數據的橫向和縱向比較分析有助于審計平臺發(fā)揮審計風險預警和監(jiān)督作用。

（二）建設大數據審計平臺的具體措施

A區(qū)審計局不斷完善“大數據”背景下已建成的數字化審計平臺，進一步完善審計方法模型的建立更新以及數據種類和規(guī)模的擴展。進一步推進大數據審計建設的措施如下：一是提高一線審計人員應用能力。數字化審計平臺使審計一線人員通過數據分析和自身審計經驗查找審計疑點，在現場審計環(huán)節(jié)可以明確審計方向和審計重點。二是關注技術、方法。實現對被審計單位海量數據的關聯(lián)分析，通過建立數據分析模型對財務、財政、決算等相關數據按照關聯(lián)規(guī)則進行挖掘分析，不斷優(yōu)化OA系統(tǒng)和各類軟硬件配套設施。三是強化對各類審計數據的管理。確定數據采集規(guī)范，實現由零散化、非標準化數據到標準化數據的轉換，及時修復數據安全漏洞。四是加強政府審計數據資源分析團隊建設。加強對審計團隊實際操作能力的培養(yǎng)，設置績效評價指標進行考核。五是整理大數據審計經驗。按時總結數據分析經驗，定期開展各類學習講座和經驗交流活動。

（三）審計成效

A區(qū)審計局著力強化大數據思維，結合本區(qū)域審計數據特點，建設數字化審計分析平臺的突出成效是實現審計工作的全覆蓋，最大程度消除審計“盲點”，加強對于審計薄弱環(huán)節(jié)的管理，完成審計項目質量和數量明顯提升。

四、結論與建議

大數據時代政府審計平臺的發(fā)展與建設道路不是一帆風順的，它是一個不斷完善的過程。提升政府審計能力在推動國家治理現代化和提升國家治理能力的道路上，在發(fā)展戰(zhàn)略、法律法規(guī)、數據庫與審計平臺和人才培養(yǎng)方面提出了幾點建議，具體如下：

（一）制定政府大數據審計平臺應用的長遠發(fā)展戰(zhàn)略

各級審計機關應執(zhí)行國家及上級部門制定的大數據審計模式的規(guī)劃，積極利用并不斷完善云計算、數據科學技術，理清工作流程及運行機理，積極開展大數據規(guī)范收集、關聯(lián)分析、高層次應用工作，實現大數據時代智能化審計發(fā)展目標。發(fā)展戰(zhàn)略是關系到大數據內部審計長期發(fā)展和不斷進步的關鍵，在國家戰(zhàn)略指引下，高素質人才、專業(yè)技術、大數據平臺、網絡基礎設施都是需要考慮的重要因素。

（二）加快政府大數據技術應用的審計法規(guī)建設

推進大數據科學技術在政府審計領域的應用需要相匹配的審計法規(guī)，提高大數據審計證據資料的合法性、合規(guī)性、有效性，為各單位計算機系統(tǒng)的安全可靠提供法律保障，為將來的長期良性發(fā)展奠定法律基礎，提升審計信息化的應用能力。

（三）不斷加強并完善政府大數據審計平臺建設

建設大數據審計平臺是一項基礎性、重要性的工程，推動政府審計與大數據技術相結合，將各類業(yè)務數據與財務數據集中到審計信息化平臺，在平臺上利用大數據技術發(fā)現問題、分析問題、提出審計意見、解決問題。建立健全政府大數據審計平臺建設規(guī)范，提高審計信息系統(tǒng)安全性，及時修復漏洞，保障政府財務數據安全性，降低平臺風險性，提升審計效率與質量。

（四）加強應用政府大數據審計平臺審計人才培養(yǎng)

各級政府審計機關部門要加強對大數據審計平臺應用的培訓，培養(yǎng)審計人員研究和應用大數據技術的能力，健全人才培養(yǎng)機制，加強大數據審計管理，為大數據審計提供專業(yè)人才隊伍。審計人員在工作過程中要充分發(fā)揮大數據操作平臺的作用，豐富自身專業(yè)知識并提高審計風險識別能力，提升審計工作的效果。