大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型與智能財(cái)務(wù)的探究

馮興登 山東省環(huán)保產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司

引言

隨著人工智能技術(shù)不斷取得突破，企業(yè)各板塊對于信息化管理以及大數(shù)據(jù)應(yīng)用都提出了更高的要求。以財(cái)務(wù)部門為例，無論是核算的難度，還是海量的數(shù)據(jù)都要求企業(yè)充分應(yīng)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，通過開發(fā)機(jī)器人流程自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)向智能財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型。因此，本文就企業(yè)微觀以及宏觀層面探討實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的路徑，幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理版塊的價(jià)值，逐漸匹配市場需求。

一、研究背景

（一）智能財(cái)務(wù)的提出

在中國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)展史上，財(cái)務(wù)管理大抵經(jīng)歷了四個(gè)階段。首先是早期的純手工財(cái)務(wù)。在這個(gè)環(huán)節(jié)，人們單純依賴紙質(zhì)賬目和報(bào)表完成對于企業(yè)財(cái)務(wù)的記錄和處理。從1979年開始，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入電算化時(shí)代，財(cái)務(wù)人員開始使用小型數(shù)據(jù)庫和簡單的軟件代替部分重復(fù)操作人工核算工作，在工資核算、成本核算、固定資產(chǎn)核算等零碎的板塊上實(shí)現(xiàn)了向計(jì)算機(jī)輔助核算的轉(zhuǎn)變。在這一階段，財(cái)務(wù)人員的工作和財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)行還存在著較大的溝通障礙，彼此之間相互分離，財(cái)務(wù)軟件僅僅實(shí)現(xiàn)了部分簡單環(huán)節(jié)的操作自動(dòng)化，而針對較復(fù)雜的信息分析環(huán)節(jié)，還得依賴財(cái)務(wù)人員。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，隨著ERP技術(shù)的問世以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的成熟應(yīng)用，企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入信息化階段，企業(yè)開始大量利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理能力以及網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)、傳輸功能，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程的初步整合。至2005年，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的出現(xiàn)具有劃時(shí)代的意義，財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程也隨之不斷加深。

而由于人工智能技術(shù)繼續(xù)拓展應(yīng)用范圍，人們?yōu)橛?jì)算機(jī)賦予了推理分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、情況模擬等新的功能。在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，以“大智移云物區(qū)”為代表的新技術(shù)為財(cái)會(huì)轉(zhuǎn)型帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。先進(jìn)的算法和模型幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)全程自動(dòng)化操作，完美消除業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程之間的信息溝通障礙，也標(biāo)志著企業(yè)財(cái)務(wù)智能化新篇章由此開啟。

（二）智能財(cái)務(wù)具體含義

智能財(cái)務(wù)相較于財(cái)務(wù)電算化、財(cái)務(wù)信息化，其最大的優(yōu)勢在于通過與專家系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)人員的配合，達(dá)到理性分析、智能識(shí)別的目的，從而幫助財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造性價(jià)值增值。智能財(cái)務(wù)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上建立，以管理會(huì)計(jì)為核心增值環(huán)節(jié)，通過人工智能的研究廣度繼續(xù)拓展其功能板塊。智能財(cái)務(wù)不僅是財(cái)務(wù)管理某一環(huán)節(jié)的自動(dòng)化轉(zhuǎn)型，更是通過構(gòu)建高效率、高規(guī)范的財(cái)務(wù)流程為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供改良信息，幫助管理者制定決策。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代下會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

在大數(shù)據(jù)背景下，無論是國家政策還是行業(yè)規(guī)范都對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，海量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)經(jīng)營信息都無法通過簡單人工處理得以高效率利用。一方面，未來企業(yè)對于財(cái)務(wù)核算、分析以及風(fēng)險(xiǎn)把控的準(zhǔn)確性提出了更高的要求。處理簡單會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)務(wù)人員必然會(huì)被機(jī)器、人工智能取代，由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平參差不齊而無法達(dá)到統(tǒng)一的問題將會(huì)被移交給計(jì)算機(jī)來完成。這就要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部組織建設(shè)時(shí)，將財(cái)務(wù)與管理會(huì)計(jì)分割開來，把能夠創(chuàng)造更多價(jià)值的工作或回報(bào)率更高的工作交給高級財(cái)務(wù)人員。同時(shí)，利用人工智能技術(shù)夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，把企業(yè)管理者的注意力轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、決策支持等工作上。另一方面，未來企業(yè)人力資源成本必然處于上升的趨勢，高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也必然是各企業(yè)爭相競奪的對象。企業(yè)為提高人才利用率以及核心競爭力，將會(huì)逐步轉(zhuǎn)向以人為本的人才管理方式，并根據(jù)個(gè)體提供個(gè)性化工作方式。這就要求企業(yè)重視高端復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，提高財(cái)務(wù)人員工作效率和工作質(zhì)量的同時(shí)，節(jié)約財(cái)務(wù)流程，縮短員工工作時(shí)長。

綜上，未來信息化技術(shù)發(fā)展只會(huì)高歌猛進(jìn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)順應(yīng)環(huán)境和行業(yè)風(fēng)向的變化，主動(dòng)調(diào)整內(nèi)部控制以及外部戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)智能化為核心的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作戰(zhàn)略后方的作用，打破與業(yè)務(wù)流程溝通的壁壘，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

二、從企業(yè)微觀層面搭建智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基本框架

從企業(yè)微觀層面描述智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)的基本框架主要是為了幫助企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員加深對于智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各組件功能以及邏輯關(guān)系的理解。企業(yè)搭建完整的智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)必須涵蓋信息輸入、處理、輸出三個(gè)板塊，借助人工智能和專家系統(tǒng)共同組成人機(jī)高度一體化的智能管理信息系統(tǒng)。

（一）建立智能化信息輸入平臺(tái)

企業(yè)將信息收集、輸入平臺(tái)作為后臺(tái)管理的第一道大門，必須具備以下幾方面特點(diǎn)。首先，在大數(shù)據(jù)背景下，容量大、涵蓋范圍廣的數(shù)據(jù)庫將會(huì)更加有助于企業(yè)進(jìn)行綜合分析管理。數(shù)據(jù)來源將不僅僅局限于由企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的可供計(jì)量和核算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更包括海量的公共大數(shù)據(jù)資源。例如：行業(yè)數(shù)據(jù)、市場風(fēng)向指標(biāo)、學(xué)術(shù)界最新研究進(jìn)展、用戶畫像等。在未來，企業(yè)將不斷補(bǔ)充數(shù)據(jù)庫資源，在統(tǒng)一的信息輸入平臺(tái)通過人機(jī)結(jié)合的方式主動(dòng)感知和收集相關(guān)信息，并將采集到的數(shù)據(jù)集中、真實(shí)地反映在員工和管理者面前，結(jié)合各方專家主觀的評價(jià)，幫助企業(yè)員工理解和應(yīng)用。其次，未來信息輸入平臺(tái)還必須具備強(qiáng)大的智能搜索引擎功能。數(shù)據(jù)量越大，管理也將越困難。如何使數(shù)據(jù)庫中的海量數(shù)據(jù)真正發(fā)揮其功效，并有秩序、有目的地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理，是數(shù)據(jù)維護(hù)人員必須思考的問題。因此，針對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行初步篩選和匹配是十分必要的。這個(gè)過程主要包括對于重復(fù)數(shù)據(jù)不同表現(xiàn)形式的識(shí)別和剔除，并將所有數(shù)據(jù)依據(jù)其可能應(yīng)用的范圍簡單化分到核算型財(cái)務(wù)平臺(tái)、管理型財(cái)務(wù)平臺(tái)以及戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)平臺(tái)，利用智能感知引擎以及推理引擎提高數(shù)據(jù)分揀的效率。最后，數(shù)據(jù)庫的安全和保密性也是一項(xiàng)非常重要的工作。企業(yè)管理者可以根據(jù)不同員工的工作范圍和工作內(nèi)容開放相應(yīng)板塊的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對于私密數(shù)據(jù)的保護(hù)，為后期數(shù)據(jù)的智能化處理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立智能化信息處理平臺(tái)

信息處理無異于時(shí)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)最重要、最核心的環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)信息處理的三種方式建立三個(gè)相對獨(dú)立的財(cái)務(wù)平臺(tái)，包括智能核算型財(cái)務(wù)平臺(tái)、智能管理型財(cái)務(wù)平臺(tái)以及智能戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)平臺(tái)。首先，智能核算型財(cái)務(wù)平臺(tái)是在財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)之上建立的。通過應(yīng)用軟件程序、人工智能、公式模型幫助財(cái)務(wù)人員化繁為簡，節(jié)約在基礎(chǔ)核算工作上消耗的時(shí)間，努力向全過程機(jī)器人流程自動(dòng)化方向靠近。其次，智能管理型財(cái)務(wù)平臺(tái)則主要包括管理會(huì)計(jì)相關(guān)工作。它是建立在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的基礎(chǔ)上，通過差異性分析、成本分析等流程幫助企業(yè)控制成本以及資金口徑，化簡業(yè)務(wù)流程，從而提高企業(yè)的盈利空間。智能管理型財(cái)務(wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)更加注重對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體性分析，通過現(xiàn)代化信息技術(shù)充分調(diào)動(dòng)所有相關(guān)數(shù)據(jù)，打破人工數(shù)據(jù)處理模式下管理會(huì)計(jì)的局限性。最后，智能戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)平臺(tái)則是從決策者的角度考慮設(shè)計(jì)的，也是智能財(cái)務(wù)目前最高級的表現(xiàn)形式。它是在智能核算以及智能管理的基礎(chǔ)之上建立的，以高度人機(jī)融合的處理方式逐步代替企業(yè)財(cái)務(wù)人員執(zhí)行推理、判斷以及歸納概括等工作。智能戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)平臺(tái)將系統(tǒng)客觀數(shù)據(jù)與專家主觀意見相結(jié)合，透過有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為決策者提供戰(zhàn)略改良方案，其最終目的是為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展做貢獻(xiàn)。

（三）建立智能化信息輸出平臺(tái)

針對智能化信息輸出平臺(tái)的建立，企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在內(nèi)部信息使用者以及外部信息使用者兩個(gè)角度去考慮。首先，企業(yè)需要明確不僅是內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、管理者、決策者需要理解企業(yè)各項(xiàng)報(bào)表以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，投資者、市場監(jiān)管者以及廣大群眾都有了解企業(yè)經(jīng)營情況的需求。針對報(bào)表和內(nèi)部賬目，財(cái)務(wù)人員在整理時(shí)應(yīng)當(dāng)更加重視對于報(bào)表分析以及重點(diǎn)科目的解釋和披露，幫助企業(yè)內(nèi)部人員反復(fù)利用報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向以及縱向比較，消除業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程管理之間的溝通障礙。而針對外部信息使用者，企業(yè)除了按規(guī)范展示三大報(bào)表之外，還可以重點(diǎn)突出相關(guān)業(yè)績指標(biāo)吸引投資者注意。此外，企業(yè)還可以通過搭建經(jīng)營成果展示平臺(tái)向廣大群眾傳遞企業(yè)經(jīng)營情況良好的信息，這既是吸引優(yōu)秀人才加入的法寶，也是增加群眾對企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)信心的定心丸。

三、從企業(yè)宏觀層面實(shí)現(xiàn)智能財(cái)務(wù)的基本路徑

企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)全盤智能化操作并不是一蹴而就的，它不僅需要企業(yè)內(nèi)部組織和建設(shè)的大規(guī)模整改，更需要通過市場這只看不見的手、相關(guān)國家政策以及行業(yè)規(guī)范來進(jìn)行約束和引導(dǎo)。

（一）聘請第三方咨詢機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)完成智能財(cái)務(wù)總體規(guī)劃

對于企業(yè)來說，建立一套完備的智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅需要高水平技術(shù)人員，還需要先進(jìn)的軟硬件設(shè)備，系統(tǒng)建成之后，企業(yè)還需要花費(fèi)大量的時(shí)間去測試和修補(bǔ)。因此，企業(yè)可以邀請第三方管理咨詢機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)方案的制定和測試，并將系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)工作都交給第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)去完成。而管理咨詢機(jī)構(gòu)為了更好地發(fā)揮其職能，應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)專業(yè)能力建設(shè)，通過參與企業(yè)智能財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實(shí)踐加大對于智能財(cái)務(wù)的研究力度，始終跟隨以人工智能為代表的信息技術(shù)的發(fā)展方向。

（二）與高校合作定向培養(yǎng)復(fù)合型人才

企業(yè)發(fā)展最重要的動(dòng)力因素是優(yōu)秀人才，因此企業(yè)必須重視培養(yǎng)能夠承擔(dān)高質(zhì)量、高水平智能財(cái)務(wù)工作的復(fù)合型人才。企業(yè)可以通過發(fā)布定向培養(yǎng)計(jì)劃吸引優(yōu)秀人才在本科學(xué)習(xí)期間即接受“學(xué)校+企業(yè)”的培養(yǎng)模式，并通過就業(yè)承諾綁定人才資源。學(xué)生在大一至大三期間即可通過課堂學(xué)習(xí)了解財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)以及計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，在大四期間通過實(shí)習(xí)、實(shí)地調(diào)研的方式親身接觸企業(yè)智能財(cái)務(wù)管理模式，這樣不僅可以保證企業(yè)聘請人才的質(zhì)量和水平，也有助于員工培養(yǎng)企業(yè)歸屬感，使學(xué)習(xí)更有導(dǎo)向性和目標(biāo)性。

（三）基于共享服務(wù)打通業(yè)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)管理職能壁壘

目前國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管對于財(cái)務(wù)共享的理解尚且停留在核算集中以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享的層面，對于財(cái)務(wù)共享的定位太過局限，認(rèn)識(shí)不夠充分。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)共享不僅僅是處理報(bào)賬工作的平臺(tái)，簡單處理應(yīng)收應(yīng)付以及票據(jù)核算等工作并沒有真正發(fā)揮共享服務(wù)的核心優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、財(cái)稅共享，在平臺(tái)的監(jiān)控下規(guī)范數(shù)據(jù)處理方式、梳理相關(guān)流程，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好未來場景的預(yù)判，構(gòu)建智能化的業(yè)財(cái)融合管理體系。

四、未來最富前景的智能財(cái)務(wù)應(yīng)用方向

（一）構(gòu)建基于數(shù)據(jù)挖掘的智能財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)

智能財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)的建成主要依賴數(shù)據(jù)挖掘、大數(shù)據(jù)分析、智能診斷以及智能預(yù)警等信息技術(shù)，它涵蓋了經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多方面專業(yè)知識(shí)，通過運(yùn)用系統(tǒng)性分析等方法將以往無法進(jìn)一步使用的歷史數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成能為高層決策者反復(fù)參考的知識(shí)庫信息。在該決策支持系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動(dòng)收集、篩選經(jīng)濟(jì)宏觀數(shù)據(jù)以及行業(yè)風(fēng)向指標(biāo)，管理者再結(jié)合財(cái)務(wù)專家意見以及算法識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，將行業(yè)動(dòng)向以數(shù)據(jù)和模型的方式展示在決策者面前，提高信息挖掘和分析的效率。

（二）建設(shè)財(cái)務(wù)管理全流程自動(dòng)化系統(tǒng)

智能財(cái)務(wù)的最終目標(biāo)是利用人工智能逐步代替基層會(huì)計(jì)人員，在系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控下高效率、高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)管理流程。而建設(shè)機(jī)器人全流程自動(dòng)化系統(tǒng)則能夠幫助企業(yè)最大限度節(jié)約人力和物力成本，減少整個(gè)流程的耗費(fèi)時(shí)間，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。2018年京東集團(tuán)董事局主席劉強(qiáng)東曾表示未來京東將利用人工智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)百分百智能運(yùn)營，縮短人們的工作時(shí)長，并在十年內(nèi)將員工數(shù)量由160，000縮減到80，000。這充分說明了未來企業(yè)財(cái)務(wù)管理版塊的發(fā)展趨勢將會(huì)發(fā)生很大的變化，企業(yè)對于高端復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的需求將會(huì)呈現(xiàn)井噴式增長，同時(shí)也將催生一系列新型財(cái)務(wù)崗位。因此，企業(yè)需要時(shí)刻保持變革的活力，緊隨實(shí)事變化開闊眼界。

（三）以共享模式拓寬企業(yè)高價(jià)值管理領(lǐng)域

以目前企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系為例，大部分企業(yè)都還局限于在平臺(tái)內(nèi)完成應(yīng)收應(yīng)付以及票據(jù)核算等簡單的工作，極大程度降低了財(cái)務(wù)工作的價(jià)值。未來企業(yè)應(yīng)用共享模式應(yīng)當(dāng)將上述一般性事務(wù)流程拓展到能創(chuàng)造更多價(jià)值的管理領(lǐng)域。例如：合理避稅、風(fēng)險(xiǎn)分析、全程預(yù)算管理以及內(nèi)部審計(jì)等。利用共享模式拓寬企業(yè)高價(jià)值管理領(lǐng)域不僅可以降低人力成本，還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的價(jià)值增值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注相關(guān)國家政策以及法律法規(guī)，把握變革的最佳時(shí)期。

結(jié)語

智能財(cái)務(wù)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理全新的發(fā)展方向，尚處在生機(jī)勃勃的萌芽階段，無論是理論還是實(shí)踐，都還有很大的研究空間。未來財(cái)務(wù)的發(fā)展方向必然和企業(yè)內(nèi)部其他功能板塊相互密切配合，徹底消除職能壁壘，實(shí)現(xiàn)信息的充分流通和利用，通過打造以人為本的數(shù)字化、全自動(dòng)化運(yùn)營后方來支撐企業(yè)經(jīng)營管理，內(nèi)部組織構(gòu)建將不斷向簡單化、靈活化轉(zhuǎn)型，但精細(xì)化管理程度將會(huì)越來越高。企業(yè)在承擔(dān)財(cái)務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也同樣面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇和可能。基于現(xiàn)代化共享服務(wù)模式理論和信息化技術(shù)搭建企業(yè)智能財(cái)務(wù)平臺(tái)，合理調(diào)動(dòng)用戶、供應(yīng)商以及投資者之間的無限可能，是企業(yè)管理者以及高級財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)努力的方向。這也要求我們每一位從事財(cái)會(huì)工作的人員時(shí)刻保持學(xué)習(xí)的警惕性，不斷拓展專業(yè)的深度和廣度，將自身打造成多元化的復(fù)合型人才，逐漸匹配市場的需求。