全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用分析

陳 慧 中鐵七局集團(tuán)武漢工程有限公司

在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，房地產(chǎn)行業(yè)帶來的推動作用是非常顯著的。在最近幾年時間里，我國為了抑制房產(chǎn)行業(yè)過熱帶來的負(fù)面影響，開始制定緊縮政策，使得各個建筑施工企業(yè)面臨的成本壓力更加顯著。在這種情況下，各個建筑施工企業(yè)就可以探索成本控制的有效方法，全面預(yù)算管理體系則是其中之一。結(jié)合當(dāng)前我國建筑行業(yè)來看，很多施工企業(yè)都開始使用這套方法。但由于全面預(yù)算管理體系比較復(fù)雜，導(dǎo)致部分企業(yè)無法發(fā)揮這套體系的價值。在這種情況下，就有必要針對全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用內(nèi)容與有效策略進(jìn)行全面深入的探索。

一、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中應(yīng)用的重要意義

對于我國各個建筑施工企業(yè)來說，充分貫徹全面預(yù)算管理體系具有非常顯著的戰(zhàn)略意義，應(yīng)該在后續(xù)時間里引起重視。

第一，這套體系的應(yīng)用可以較好提高企業(yè)的成本控制能力。這主要是因為全面預(yù)算管理活動本身就是針對企業(yè)成本費用的預(yù)測分析，同時明確各項成本費用消耗的路徑，實現(xiàn)成本費用的精細(xì)化管理。

第二，這套體系的應(yīng)用可以較好提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。特別是我國建筑施工企業(yè)在過去一段時間里，內(nèi)部管理體系呈現(xiàn)出顯著的粗放化態(tài)勢。但在引入全面預(yù)算管理體系以后，企業(yè)就可以借助于系統(tǒng)性的預(yù)算控制方案，實現(xiàn)內(nèi)部管理體系的調(diào)整，最終走向精細(xì)化管理格局。

二、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的具體應(yīng)用

為了充分明確全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中的具體應(yīng)用，這里也結(jié)合建筑施工企業(yè)的實際情況進(jìn)行分析與探索，明確這套管理體系的各項應(yīng)用細(xì)節(jié)內(nèi)容。

(一)預(yù)算編制和審核

在應(yīng)用全面預(yù)算管理體系的時候，企業(yè)首先應(yīng)該做的工作就是預(yù)算編制。在具體進(jìn)行預(yù)算編制活動的時候，企業(yè)的相關(guān)預(yù)算人員應(yīng)該先明確企業(yè)未來一年時間里的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略內(nèi)容，同時還要對過去一段時間內(nèi)的發(fā)展成效進(jìn)行總結(jié)。在這個過程中，預(yù)算人員一定要結(jié)合當(dāng)前施工企業(yè)參與的各項建筑項目現(xiàn)狀，形成基于項目的預(yù)算編制體系，同時還要關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)跟預(yù)算目標(biāo)的契合程度。在形成總體預(yù)算目標(biāo)以后，預(yù)算人員還要結(jié)合內(nèi)部實際情況實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的分解，最終使得各個工作小組，乃至內(nèi)部各個員工，都可以清楚明確自身工作相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)。在完成預(yù)算編制活動以后，建筑施工企業(yè)還要展開預(yù)算方案的全面審核，保證預(yù)算方案具有較強(qiáng)的合理性，在后續(xù)實施的時候不會遇到太大的阻礙。

(二)預(yù)算執(zhí)行與控制

在預(yù)算審核工作通過以后，建筑施工企業(yè)就可以在內(nèi)部全面實施預(yù)算方案。在預(yù)算目標(biāo)得到全面分解以后，預(yù)算方案可以較好傳達(dá)到內(nèi)部各個部門中。在這個過程中，企業(yè)財務(wù)部門也要做好預(yù)算費用限額設(shè)計，使得預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容變得更加合理，同時也可以更好控制各個預(yù)算環(huán)節(jié)。在預(yù)算制定過程中，企業(yè)也要明確各個預(yù)算內(nèi)容的執(zhí)行情況，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督。結(jié)合建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀來看，應(yīng)該至少每月進(jìn)行一些預(yù)算執(zhí)行效果考核，并基于考核內(nèi)容進(jìn)行針對性預(yù)算控制調(diào)整。特別是對于那些在建項目來說，應(yīng)該適當(dāng)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的控制方式，形成以項目事務(wù)為主的動態(tài)預(yù)算控制體系，避免建筑項目施工過程中出現(xiàn)不必要的資源浪費。

(三)預(yù)算反饋與調(diào)整

由于全面預(yù)算管理本身就是在成本費用消耗出現(xiàn)之前進(jìn)行預(yù)測分析與處理，因此在預(yù)算方案全面實施的時候很有可能跟現(xiàn)實情況產(chǎn)生沖突。事實上，在預(yù)算方案編制的時候，就已經(jīng)設(shè)計了預(yù)算偏差的范圍。在實際執(zhí)行預(yù)算方案的時候，如果能夠接受這些預(yù)算偏差，那么就不需要調(diào)整預(yù)算方案，但應(yīng)該分析預(yù)算偏差的原因，給后續(xù)執(zhí)行預(yù)算方案提供豐富的經(jīng)驗。但如果預(yù)算偏差過大并且已經(jīng)無法接受，那么就應(yīng)該深入分析預(yù)算偏差出現(xiàn)的主要原因，并基于此完成預(yù)算方案的調(diào)整。

(四)預(yù)算考核與總結(jié)

在全面預(yù)算管理體系的階段工作完成以后，建筑施工企業(yè)還應(yīng)該做好預(yù)算方案執(zhí)行效果的考核與總結(jié)，明確本次預(yù)算方案的具體成效。結(jié)合建筑施工企業(yè)的實際情況來看，可以考慮每季度開展一次預(yù)算考核工作，總結(jié)本季度預(yù)算方案的執(zhí)行效果。在這個過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)該充分關(guān)注預(yù)算方案執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算偏差等問題，并在會議上進(jìn)行深入討論，在明確過去階段的全面預(yù)算管理成效的基礎(chǔ)上，給企業(yè)后續(xù)預(yù)算管理活動優(yōu)化與調(diào)整提供較好的支撐。

三、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)中應(yīng)用的保障措施

(一)實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一

對于我國各個建筑施工企業(yè)來說，在使用全面預(yù)算管理體系的時候，都應(yīng)該充分關(guān)注預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的相互統(tǒng)一。事實上，全面預(yù)算管理體系本身就是一項戰(zhàn)略事務(wù)，可以給企業(yè)成本管理活動提供較好的戰(zhàn)略支撐，立足于長遠(yuǎn)目光實現(xiàn)成本管控。因此對于各個建筑施工企業(yè)來說，應(yīng)該充分重視全面預(yù)算管理體系的戰(zhàn)略價值，同時還要著力于分析自身未來發(fā)展的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)方向，將其細(xì)化為具體的業(yè)務(wù)內(nèi)容。對于預(yù)算人員來說，也應(yīng)該充分了解企業(yè)歷史發(fā)展成效和未來發(fā)展方向的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算編制內(nèi)容的預(yù)測性。在這個過程中，預(yù)算人員可以考慮積極使用大數(shù)據(jù)分析、云計算等現(xiàn)代信息工具，分析企業(yè)海量內(nèi)外部信息，保證預(yù)算目標(biāo)設(shè)計的合理性，提高預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

(二)全面融入精細(xì)化預(yù)算控制理念

我國各個建筑施工企業(yè)在后續(xù)開展全面預(yù)算管理體系的時候，應(yīng)該全面融入精細(xì)化控制理念。這主要是因為全面預(yù)算管理體系本身就是涉及企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)內(nèi)容的事務(wù)活動，如果能夠貫徹精細(xì)化理念，就可以促使預(yù)算管理體系真正延伸到企業(yè)內(nèi)部各個細(xì)節(jié)模塊中，取得更好的效果。一方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該立足于精細(xì)化控制理念做好預(yù)算目標(biāo)的分解，同時還要促使預(yù)算分解目標(biāo)跟具體業(yè)務(wù)內(nèi)容聯(lián)動在一起，形成明確清晰的目標(biāo)指引。另一方面，建筑施工企業(yè)還要結(jié)合內(nèi)部管理環(huán)境的實際情況，實現(xiàn)預(yù)算控制制度的精細(xì)化調(diào)整。特別是在當(dāng)前信息化技術(shù)快速應(yīng)用的背景下，很多企業(yè)的內(nèi)部預(yù)算管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化。因此企業(yè)也應(yīng)該借助于信息管理技術(shù)內(nèi)容，積極推動預(yù)算管理制度的優(yōu)化與管理流程的再造，使得預(yù)算管理制度可以實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)變，充分提高管理成效。

(三)切實強(qiáng)化預(yù)算體系執(zhí)行效果

對于建筑施工企業(yè)來說，預(yù)算方案設(shè)計再科學(xué)，但如果無法得到充分執(zhí)行，最終也很難取得較好的預(yù)算控制效果。因此我國建筑施工企業(yè)應(yīng)該立足于多個層面，切實強(qiáng)化預(yù)算體系執(zhí)行效果。第一，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合全面預(yù)算管理體系的具體實施環(huán)節(jié)，針對內(nèi)部員工形成預(yù)算控制的崗位責(zé)任控制，以及預(yù)算偏差追溯模式。這也需要企業(yè)充分明確不同崗位在預(yù)算控制方面的職責(zé)，同時還要探索預(yù)算偏差的責(zé)任人，通過這些內(nèi)容來約束內(nèi)部管理人員，保證預(yù)算執(zhí)行效果。第二，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理控制的時候，可以考慮積極融入PDCA循環(huán)理論。事實上，這套理論的內(nèi)部流程跟全面預(yù)算管理體系非常相似，可以構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反思、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算再執(zhí)行的閉環(huán)體系，最終實現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的不斷優(yōu)化與調(diào)整。

(四)增強(qiáng)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)水平

全面預(yù)算管理體系本身就是一項復(fù)雜的事務(wù)活動，需要得到高素質(zhì)人才的支撐才能夠取得較好效果。因此我國建筑施工企業(yè)也應(yīng)該全面貫徹人才戰(zhàn)略的相關(guān)理念，不斷提高預(yù)算人員的綜合素質(zhì)水平。這也需要企業(yè)在平時的時候，充分做好全面預(yù)算管理體系的宣傳和教育工作，保證各個預(yù)算人員都可以清楚明確全面預(yù)算管理體系的細(xì)節(jié)內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，培訓(xùn)教育活動也應(yīng)該立足于預(yù)算人員自身工作內(nèi)容展開，整理預(yù)算人員平時工作中遇到的難題，并進(jìn)行專項講解。這樣以后，預(yù)算人員的綜合素質(zhì)水平就可以在參與工作過程中得到潛移默化的提升，給全面預(yù)算管理工作的開展提供較好的人力支撐。

四、結(jié)語

綜合來看，全面預(yù)算管理體系在我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部具有較為顯著的實施效果和戰(zhàn)略應(yīng)用價值，后續(xù)可以在各個企業(yè)中進(jìn)行全面推廣。對于建筑施工企業(yè)來說，也應(yīng)該充分明確全面預(yù)算管理體系的各項流程環(huán)節(jié)，同時還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部實際情況進(jìn)行調(diào)整。在制定預(yù)算目標(biāo)的時候，企業(yè)需要做好戰(zhàn)略內(nèi)容的融入以及預(yù)算控制目標(biāo)的分解，使得預(yù)算管理活動可以真正聯(lián)動戰(zhàn)略上層和業(yè)務(wù)下層，貫穿到企業(yè)各項戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)發(fā)展過程中。這樣以后，建筑施工企業(yè)就可以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理體系的價值，有利于提高企業(yè)成本控制的效果，創(chuàng)造更大的利潤。