淺談新形勢(shì)下科研單位內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題和建議

王 華 山東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院

近年來，黨和國家越來越重視內(nèi)部審計(jì)工作。黨的十九大報(bào)告指出要構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。2018年5月，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出“要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力”。這昭示著我國迎來了審計(jì)工作的新階段，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為了國家審計(jì)監(jiān)督體系的重要延伸組成部分。為貫徹落實(shí)黨中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的指示精神，2018年審計(jì)署新修訂了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)署11號(hào)令)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了制度保障，開啟了新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作新征程。黨和國家等一系列重大舉措，進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的地位，給內(nèi)部審計(jì)發(fā)展帶來了更多的機(jī)遇，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更新、更高的要求。筆者結(jié)合工作實(shí)際，從分析目前內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)和問題出發(fā)，探索研究提出應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下做好內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策與建議。

一、新形勢(shì)下科研單位內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題和挑戰(zhàn)

(一)從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能定位到新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職能定位的轉(zhuǎn)變

自1983年《國務(wù)院批轉(zhuǎn)審計(jì)署關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請(qǐng)示的通知》中要求“建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備審計(jì)人員，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)建立和發(fā)展的開始，我國內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段，每個(gè)階段職能定位也不盡相同，從起初的監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)?985年審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“保證單位或企業(yè)經(jīng)營決策所需信息的可靠性”等多重要求，到2003年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中定位為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等行為來看，以往職能定位的側(cè)重點(diǎn)是以監(jiān)督為主、服務(wù)為輔。審計(jì)署11號(hào)令出臺(tái)后，內(nèi)部審計(jì)有了新定位，即對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等實(shí)施獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的地位得到提升，職能進(jìn)一步擴(kuò)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有了更新更高的要求。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立到獨(dú)立設(shè)置的轉(zhuǎn)變

職能的新定位要求內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性必須得到加強(qiáng)。其獨(dú)立性主要體現(xiàn)在組織上的獨(dú)立性，只有內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立良好的組織地位，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性權(quán)威性才能增強(qiáng)，作用才能得到更好地發(fā)揮。目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置仍存在獨(dú)立性不夠強(qiáng)的問題。以部分科研單位為例，2020年通過查詢31個(gè)省級(jí)(直轄市)科研單位官網(wǎng)發(fā)布信息了解到，31個(gè)單位基本都設(shè)置有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或具有內(nèi)審職能的機(jī)構(gòu)，但設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位較少，大部分單位采取將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門聯(lián)合辦公或隸屬財(cái)務(wù)部門的形式設(shè)立，不利于內(nèi)審工作的開展和單位內(nèi)控體系的完善。要做好新形勢(shì)下的內(nèi)審工作，適應(yīng)內(nèi)審職能定位的轉(zhuǎn)變，首先要從推動(dòng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由相對(duì)獨(dú)立到獨(dú)立設(shè)置的轉(zhuǎn)變開始，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的地位和獨(dú)立性。

(三)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍單一化向?qū)I(yè)化多元化轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)雖然經(jīng)過了多年發(fā)展，但在人才隊(duì)伍建設(shè)上還面臨人員配置數(shù)量較少、人才構(gòu)成較為單一，缺少職業(yè)勝任度高、知識(shí)全面、業(yè)務(wù)扎實(shí)的優(yōu)秀審計(jì)人才的問題。目前，科研單位中大部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)移過來的，其優(yōu)勢(shì)是比較了解單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧。由于人才結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)審人員對(duì)于單位主業(yè)如科研業(yè)務(wù)、其他管理活動(dòng)如基建工程等不夠熟悉了解，缺少專業(yè)技術(shù)手段，很難在涉及有關(guān)業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)或綜合性風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出有針對(duì)性可操作的審計(jì)建議，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用被弱化。內(nèi)審人才隊(duì)伍必須向著專業(yè)化多元化方向轉(zhuǎn)變。

(四)傳統(tǒng)審計(jì)方式向運(yùn)用高科技手段審計(jì)的轉(zhuǎn)變

2018年，習(xí)近平總書記提出“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，這充分體現(xiàn)了科技對(duì)于推動(dòng)審計(jì)發(fā)展所起到的重要作用，審計(jì)信息化建設(shè)已成為推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。為了加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)信息化建設(shè)，2020年，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定印發(fā)了《第3205號(hào)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南-信息系統(tǒng)審計(jì)》。而目前大部分科研單位的內(nèi)審工作仍多采用翻閱賬簿憑證等紙質(zhì)材料和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審核的傳統(tǒng)方式進(jìn)行，缺少對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)方式的學(xué)習(xí)、引進(jìn)和運(yùn)用，距離實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)、大數(shù)據(jù)分析預(yù)警和促進(jìn)內(nèi)審信息化數(shù)字化轉(zhuǎn)型的要求還有一定差距，信息化建設(shè)還在起步階段，信息化水平有待提高。

(五)內(nèi)審工作從以查問題為主向查改一體化的轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和職能定位的轉(zhuǎn)變促使了審計(jì)方向和重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變。以往科研單位內(nèi)部審計(jì)主要以監(jiān)督為主導(dǎo)，突出“經(jīng)濟(jì)體檢”查病功能，注重發(fā)現(xiàn)問題和揭示問題，很少將其同解決問題結(jié)合起來，往往是“只會(huì)看病，不會(huì)開方”，不能針對(duì)問題提出行之有效的解決方法或建議。而新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)的作用不只是查病，更重要的是“治已病、防未病”，即查出問題、找到病灶、開出藥方，充分發(fā)揮審計(jì)管理、預(yù)警和增值的功能。強(qiáng)調(diào)以監(jiān)督為主導(dǎo)的傳統(tǒng)審計(jì)制約了新形勢(shì)下內(nèi)審職能的發(fā)揮。只有將問題真正解決、徹底整改，做到防患于未然，內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)單位提質(zhì)增效的作用才能得以體現(xiàn)。

二、新形勢(shì)下做好科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

(一)明確目標(biāo)，找準(zhǔn)定位，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

要做好新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作，一是必須樹立明確目標(biāo)，找準(zhǔn)工作定位。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)事業(yè)正處于歷史上最好的發(fā)展機(jī)遇期，要取得新發(fā)展和實(shí)現(xiàn)新作為，根本在于明方向、識(shí)大局、準(zhǔn)定位、真落實(shí)。對(duì)于科研單位內(nèi)部審計(jì)工作而言，首先要堅(jiān)持黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持將推動(dòng)黨和國家各項(xiàng)政策措施在本單位的有效落實(shí)作為首要職責(zé)；其次要從實(shí)際出發(fā)，緊緊圍繞單位發(fā)展目標(biāo)，精準(zhǔn)定位，盡忠職守，充分發(fā)揮審計(jì)“經(jīng)濟(jì)體檢”作用，全面提升工作的針對(duì)性實(shí)效性，為單位事業(yè)發(fā)展提供增值服務(wù)，助力各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的順利實(shí)施。二是要抓住發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，通過建立審計(jì)委員會(huì)等領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)職能。

(二)優(yōu)化審計(jì)人員配置，強(qiáng)化人才機(jī)制建設(shè)，打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍

擁有綜合素質(zhì)高的人才隊(duì)伍是做好內(nèi)部審計(jì)工作的保證。要改變目前科研單位內(nèi)審人才隊(duì)伍不強(qiáng)的現(xiàn)狀，一是要面向高等院校等機(jī)構(gòu)招引高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)人才充實(shí)人才隊(duì)伍；二是增強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì)能力，通過送學(xué)、培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等多種途徑，增強(qiáng)人員職業(yè)勝任能力和實(shí)戰(zhàn)能力；三是優(yōu)化人才知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力，適當(dāng)引進(jìn)法律、金融、科研管理、工程管理等專業(yè)人才，提高非財(cái)務(wù)專業(yè)人員的比例；四是建立健全人員培養(yǎng)機(jī)制，解決好內(nèi)審人員的選配質(zhì)量、考核評(píng)價(jià)和能力培養(yǎng)等問題，提升多層次多途徑人才供給能力；五是建立內(nèi)審人員業(yè)務(wù)行為規(guī)范體系，全力打造綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、作風(fēng)扎實(shí)、團(tuán)結(jié)高效的內(nèi)審隊(duì)伍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)科研事業(yè)、規(guī)范內(nèi)部管理、助力實(shí)施科技創(chuàng)新戰(zhàn)略等方面的積極作用。

(三)注重運(yùn)用科技手段，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計(jì)效能

一是要充分認(rèn)識(shí)科技對(duì)推動(dòng)審計(jì)發(fā)展的重要作用，真正重視審計(jì)信息化建設(shè)工作；二是學(xué)習(xí)借鑒國家審計(jì)信息化建設(shè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，深入了解其先進(jìn)理念、數(shù)字化審計(jì)方式、審計(jì)大數(shù)據(jù)和審計(jì)系統(tǒng)融合運(yùn)用，結(jié)合工作實(shí)際明確信息化建設(shè)思路；三是準(zhǔn)確把握工作需求，注重分析實(shí)施信息化過程中面臨的問題并提出對(duì)策；四是探索開發(fā)和建立數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理以及持續(xù)監(jiān)控等方面的綜合管理平臺(tái)，推動(dòng)信息化技術(shù)的全面應(yīng)用，特別是應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任、科研項(xiàng)目等重要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程中，以緩解審計(jì)資源矛盾，提升審計(jì)效能，推動(dòng)內(nèi)審工作更好更快的發(fā)展。

(四)創(chuàng)新理念，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，切實(shí)做好審計(jì)整改后半篇文章

一是要樹立查改一體化的新工作理念。審計(jì)查出問題的前半篇文章要做好，整改的后半篇文章也很重要。內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題如果長(zhǎng)期不能整改，或者整改后仍屢審屢犯，內(nèi)部審計(jì)就成了“稻草人”一樣的擺設(shè)，審計(jì)成果更是無從體現(xiàn)。二是要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)整改工作長(zhǎng)效機(jī)制。制定整改工作制度，建立責(zé)任追究機(jī)制，強(qiáng)化整改責(zé)任意識(shí)；推動(dòng)建立由科研、人事、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等多部門參與的審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度和整改協(xié)同機(jī)制，形成監(jiān)督合力，共同指導(dǎo)推動(dòng)整改工作。三是要采取有效措施督促被審單位即知即改、邊審邊改，若整改到位就不在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)。四是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的督導(dǎo)檢查。探索建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、主體責(zé)任、整改情況三張清單制度，隨時(shí)了解掌握審計(jì)整改情況，強(qiáng)化整改過程和進(jìn)度管理。五是采取多種方式，推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。通過探索建立“審計(jì)負(fù)面清單”、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定期通報(bào)和審計(jì)結(jié)果公告制度，把不該做的事情說清楚、講明白，在陽光燦爛的日子修理屋頂，以避免“船駛江心補(bǔ)漏遲”、“屋漏偏逢連陰雨”，做到防患于未然。

總之，目前內(nèi)部審計(jì)工作已邁向了向高質(zhì)量發(fā)展的新征程，如何全面履行好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，關(guān)鍵還要靠腳踏實(shí)地，狠抓落實(shí)才能完成。面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們要不斷發(fā)揚(yáng)堅(jiān)忍不拔、攻堅(jiān)克難的精神，努力開創(chuàng)科研單位內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。