高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法探討

楊小軍 陜西路橋集團(tuán)建筑工程有限公司

緒論

高速公路是我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)發(fā)展以及我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，高速公路施工企業(yè)的管理工作水平不僅直接關(guān)系到企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)效益好壞，更加關(guān)系到地區(qū)乃至國(guó)家經(jīng)濟(jì)全面建設(shè)質(zhì)量的高低。為此，提高高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目管理尤其是成本管理整體質(zhì)量就顯得尤為重要。

一、高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

近年來(lái)，隨著內(nèi)部管理的地位與作用逐漸凸顯，成本管理在高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目管理中也逐漸得到了重視與關(guān)注。企業(yè)為了提升項(xiàng)目施工整體收益也在不斷加強(qiáng)材料、人工、機(jī)械設(shè)備等相關(guān)成本的規(guī)劃與控制，但在取得一定管理成績(jī)的同時(shí)仍然存在著一些突出問(wèn)題。第一，成本管理缺乏規(guī)范與體系。雖然成本管理得到了更多層面的重視，但在具體的管理工作當(dāng)中主要權(quán)責(zé)仍然只是集中于高層領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理部門，項(xiàng)目部及其他管理部門并未更多的參與進(jìn)來(lái)，積極性和主觀能動(dòng)性不高，從而導(dǎo)致管理與實(shí)際業(yè)務(wù)上的脫節(jié)，這不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)成本管理的全面與完善，同時(shí)也會(huì)因?yàn)椴块T間信息的不對(duì)稱和缺乏溝通而產(chǎn)生諸多不必要的矛盾沖突，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目建設(shè)本身的效率與質(zhì)量產(chǎn)生致命的影響。第二，對(duì)成本管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)與觀念。大多數(shù)人都將成本管理簡(jiǎn)單的等同于成本壓縮和減少，管理者要么通過(guò)不斷擠壓成本實(shí)現(xiàn)獲益，要么通過(guò)擴(kuò)大投資和業(yè)務(wù)規(guī)模取得收益但是又會(huì)增加相應(yīng)的成本。這種傳統(tǒng)的保守的成本管理意識(shí)與觀念造成了成本管理的被動(dòng)和非良性循環(huán)，無(wú)法真正發(fā)揮出成本管理對(duì)促進(jìn)生產(chǎn)效率、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的特別重大的推動(dòng)作用。第三，成本管理缺乏經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的執(zhí)行監(jiān)督。過(guò)程中的執(zhí)行監(jiān)督缺失或不到位是導(dǎo)致成本失控的主要原因，之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的情況不僅僅是因?yàn)楣芾碚呷狈^(guò)程監(jiān)督意識(shí)，同時(shí)也在于對(duì)如何實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督?jīng)]有一個(gè)明確的目標(biāo)、思路和著力點(diǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致前期和過(guò)程中的支出大手大腳，到后期捉襟見(jiàn)肘甚至成本管理全面失控，最終對(duì)項(xiàng)目本身以及企業(yè)都造成不可挽回的消極影響和經(jīng)濟(jì)損失。

二、項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法的突出優(yōu)勢(shì)

傳統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理存在著無(wú)體系、散亂、被動(dòng)以及過(guò)程監(jiān)督缺失等突出問(wèn)題，導(dǎo)致成本管理成效難以顯著提高。項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法立足于項(xiàng)目整體，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素進(jìn)行綜合的成本預(yù)算估算，最終形成成本基準(zhǔn)線、紅線，用以約束和指導(dǎo)項(xiàng)目全方位、全流程、各個(gè)階段的具體成本管控工作。項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法能夠通過(guò)成本估算和資源配置最優(yōu)化，對(duì)項(xiàng)目每一個(gè)活動(dòng)涉及的成本費(fèi)用都能進(jìn)行定額確定和使用規(guī)則確定，從而保證項(xiàng)目成本管理能夠達(dá)到最佳的管理效果、目標(biāo)和計(jì)劃。

三、高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法及執(zhí)行討論

高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法的應(yīng)用，首先要明確高速公路項(xiàng)目施工的成本構(gòu)成特點(diǎn)及各部分占比比重，其次要明確預(yù)算管理與成本控制兩者之間的關(guān)系以及兩者之間能夠造成的相互影響。從前文中我們已經(jīng)分析了當(dāng)前時(shí)期高速公路施工企業(yè)在項(xiàng)目成本管理方面存在著缺乏規(guī)范體系、缺乏正確觀念意識(shí)以及缺乏過(guò)程執(zhí)行監(jiān)督等多方面問(wèn)題。要切實(shí)解決這些現(xiàn)象和問(wèn)題，就必須將成本控制置于全面預(yù)算管理這一更大的管理框架體系之內(nèi)，讓預(yù)算管理成為成本控制的前提與管理依據(jù)，從而使成本及資金等在管理上形成一個(gè)完整的閉合圈。筆者建議，要實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理為引導(dǎo)的項(xiàng)目成本有效管控應(yīng)當(dāng)從如下多個(gè)方面開(kāi)展具體工作。

(一)確定項(xiàng)目成本預(yù)算管理整體目標(biāo)

高速公路項(xiàng)目施工涉及眾多部門及眾多環(huán)節(jié)，各施工階段也將面臨不同的管理側(cè)重點(diǎn)與成本支出。要實(shí)現(xiàn)高速公路成本預(yù)算管理的規(guī)范、有序、有效，必須要確定整個(gè)項(xiàng)目成本預(yù)算管理的整體目標(biāo)。首先，全面性與系統(tǒng)性。所謂全面性就是不僅要將高速公路項(xiàng)目施工階段這一重要的成本管控環(huán)節(jié)納入預(yù)算體系之中，同時(shí)還要立足整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，囊括設(shè)計(jì)階段、組織準(zhǔn)備階段、籌備階段、施工階段、中間交工驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收等等所有節(jié)點(diǎn)，消除傳統(tǒng)的成本管理過(guò)程中僅關(guān)注施工階段的狹隘與偏執(zhí)情況，以預(yù)算遠(yuǎn)瞻指導(dǎo)構(gòu)建一個(gè)更具系統(tǒng)性和全局性的成本控制閉環(huán)。全面性是指不僅要關(guān)注理想狀態(tài)下的成本支出與預(yù)算編制，同時(shí)也要關(guān)注項(xiàng)目施工中常常會(huì)遭遇的突發(fā)事件或外部影響，從而導(dǎo)致工程項(xiàng)目不得不進(jìn)行調(diào)整甚至進(jìn)行大范圍變更的情況，而做好調(diào)整與變更所帶來(lái)的成本變化控制同樣應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算管理目標(biāo)的重要內(nèi)容。其次，預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)具有可行性和可實(shí)現(xiàn)性。是否具有可行性和可實(shí)現(xiàn)性直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的整體質(zhì)量，可行性這一目標(biāo)不僅需要從設(shè)計(jì)階段著手進(jìn)行研究與論證，同時(shí)也需要充分結(jié)合施工部門及部位具體情況和項(xiàng)目本身具體情況全盤進(jìn)行分析，如果缺少了必然的可行性分析或者分析存在疏漏，必然會(huì)在具體施工過(guò)程中造成更大的經(jīng)濟(jì)損失與更大范圍的影響，可以說(shuō)確立的預(yù)算目標(biāo)是否具有可行性與可實(shí)現(xiàn)性在整個(gè)公路施工項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作中應(yīng)當(dāng)處于頭等重要的位置。

(二)建立預(yù)算管理專職部門

無(wú)論是成本控制亦或是預(yù)算管理，都牽涉到財(cái)務(wù)管理部門的工作范疇。因此許多施工企業(yè)在研究項(xiàng)目成本預(yù)算管理方法的時(shí)候也只是將成本預(yù)算管理工作直接交由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，但就高速公路項(xiàng)目施工而言，相比其他行業(yè)的成本控制工作更具有復(fù)雜性與很高專業(yè)度，在成本預(yù)算管理方法的理解與應(yīng)用、操作上同樣對(duì)管理人員提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。雖然財(cái)務(wù)管理部門依據(jù)制度會(huì)對(duì)成本、預(yù)算等管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌統(tǒng)一監(jiān)督，但想要切實(shí)提高項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作的整體質(zhì)量，還是應(yīng)當(dāng)真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理專職部門的設(shè)立和制度及流程建設(shè)，專職預(yù)算管理部門的成立不僅能夠讓財(cái)務(wù)管理部門工作人員減少自身工作壓力，而且能避免專業(yè)不適用不全對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算管理工作帶來(lái)的負(fù)面影響。同時(shí)，獨(dú)立的項(xiàng)目成本預(yù)算管理專職部門還能夠從企業(yè)戰(zhàn)略高度和以第三方視角配合財(cái)務(wù)管理部門完成對(duì)成本、資產(chǎn)、資金的公正公平監(jiān)督，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作流程及秩序進(jìn)一步規(guī)范化，從而提高預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理、全員成本管理的整體質(zhì)量和水平。

(三)項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系建設(shè)

項(xiàng)目成本預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的項(xiàng)目成本管理，是以預(yù)算管理為基礎(chǔ)對(duì)成本控制進(jìn)行全面全方位強(qiáng)化和提升，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目成本、資金的閉環(huán)管控，對(duì)成本控制有效、項(xiàng)目施工質(zhì)量提升具有重大意義和作用。因此，項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系的建設(shè)十分關(guān)鍵。項(xiàng)目成本預(yù)算管理體系分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用考核以及預(yù)算調(diào)整幾個(gè)方面。第一，預(yù)算編制。高速公路施工項(xiàng)目預(yù)算編制不同于一般企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制，其內(nèi)容更多預(yù)算量更大，所涉及的部門也更加多更加全。在費(fèi)用劃分上，高速公路項(xiàng)目成本預(yù)算費(fèi)用包括大包工程費(fèi)用、清包工程費(fèi)用、自營(yíng)工程費(fèi)用等，大包工程預(yù)算編制主要側(cè)重于對(duì)大包工程的進(jìn)度與質(zhì)量的成本控制，清包工程則需要在進(jìn)度與質(zhì)量控制的同時(shí)增加對(duì)材料與機(jī)械費(fèi)用的控制。自營(yíng)工程則更加復(fù)雜，需要就人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)以及其他各類間接費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用核算及預(yù)算編制。此外，在高速公路成本預(yù)算編制過(guò)程中，要真正契合項(xiàng)目工程的具體實(shí)際情況就必須加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，使材料部門、設(shè)備部門、工程部門、財(cái)務(wù)管理部門、施工質(zhì)量檢測(cè)監(jiān)督部門、測(cè)量部門、實(shí)驗(yàn)部門、人力資源部門以及安全環(huán)保部門協(xié)同配合，由各部門從自身職責(zé)及工作內(nèi)容入手編寫(xiě)部門預(yù)算再匯總至預(yù)算管理部門進(jìn)行整合與調(diào)整，最終形成完整的項(xiàng)目工程成本預(yù)算計(jì)劃。第二，預(yù)算控制。高速公路項(xiàng)目施工的成本預(yù)算控制不僅需要關(guān)注具體施工階段的成本控制，更需要樹(shù)立全過(guò)程控制意識(shí)以及全員控制原則。具體而言，首先大包工程成本預(yù)算控制要加強(qiáng)施工單位優(yōu)選以及合同管理，合同條款力求做到明晰、扼要、規(guī)范以及準(zhǔn)確，并且在合同履行過(guò)程中要嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行，對(duì)于任何可能引起合同變更或者無(wú)法完全履行合同約定的現(xiàn)象問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)分析及時(shí)處理，并及時(shí)問(wèn)責(zé)追責(zé)相關(guān)責(zé)任人，以防止合同管理失序失控進(jìn)而造成項(xiàng)目成本預(yù)算控制工作的失靈。在清包工程部分，要特別加強(qiáng)輔材與機(jī)械設(shè)備的費(fèi)用控制，用最大限度壓縮成本來(lái)提高收益，用提高輔材及機(jī)械設(shè)備使用效率來(lái)創(chuàng)造效益。再次，在自營(yíng)工程成本預(yù)算管理上，除了要對(duì)間接費(fèi)、管理費(fèi)、招待費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等可控費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制以外，還應(yīng)特別關(guān)注不可控費(fèi)用的最優(yōu)化控制和合理控制，如工程稅金、各類保險(xiǎn)以及需要上交的管理費(fèi)用等，需要通過(guò)對(duì)最近最新法規(guī)政策、財(cái)稅條款等進(jìn)行認(rèn)真研究、提前籌劃，盡可能減少費(fèi)用支出以及合理規(guī)避部分支出以實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范控制。第三，費(fèi)用考核。由于高速公路項(xiàng)目施工成本預(yù)算管控涉及到眾多部門眾多人員以及可能遭遇諸多變動(dòng)影響因素，因此加強(qiáng)費(fèi)用考核、制定嚴(yán)格的考核依據(jù)、公平公正進(jìn)行考核兌現(xiàn)，是保證費(fèi)用考核能夠發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵。第四，預(yù)算調(diào)整。在預(yù)算調(diào)整問(wèn)題上必須堅(jiān)持嚴(yán)格與規(guī)范化，杜絕預(yù)算調(diào)整的隨意性，同時(shí)也要防止“一勞永逸”“一個(gè)預(yù)算管到底”的工作態(tài)度，要在嚴(yán)格預(yù)算管控的同時(shí)充分發(fā)揮工作上的主觀能動(dòng)性，及時(shí)觀察測(cè)算并就現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容在執(zhí)行過(guò)程中所存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)分析及時(shí)論證，以保證預(yù)算調(diào)整的及時(shí)性與有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

成本是直接影響企業(yè)效益的最重要因素，對(duì)于高速公路項(xiàng)目施工企業(yè)而言，成本控制更具復(fù)雜性。加強(qiáng)項(xiàng)目成本預(yù)算管理觀念及方法的應(yīng)用能夠幫助企業(yè)有效提高成本控制的整體質(zhì)量及管理水平，并保證項(xiàng)目的整體工程質(zhì)量符合國(guó)家及社會(huì)民生的總體標(biāo)準(zhǔn)和需求?！?/p>