新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)施管理的必要性分析

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引言

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制不斷完善的趨勢下，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體進(jìn)入新常態(tài)，既為內(nèi)部審計(jì)工作提供了機(jī)遇，也帶來了相應(yīng)挑戰(zhàn)。近年來，現(xiàn)場管理工作狀況備受關(guān)注，為了能夠有效解決各項(xiàng)不足，著重開展內(nèi)部審計(jì)工作，以此來保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展，甚至對(duì)于提升工作效率也具有重要幫助。不得否認(rèn)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)現(xiàn)場現(xiàn)場管理和內(nèi)部審計(jì)工作，分別提出了嚴(yán)格要求，這就要通過高效開展內(nèi)部審計(jì)工作的方式，逐步加大現(xiàn)場管理力度，從而實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。本文從內(nèi)部審計(jì)及現(xiàn)場管理原則入手，結(jié)合現(xiàn)場實(shí)施管理現(xiàn)狀展開闡述，針對(duì)在新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)施管理的必要性策略進(jìn)行全面探討。

一、內(nèi)部審計(jì)概念及現(xiàn)場管理原則

(一)內(nèi)部審計(jì)概念

如果嚴(yán)格按照具體的審計(jì)主體對(duì)審計(jì)進(jìn)行劃分，具體可以將其分為政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三大種類。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行細(xì)致分析，發(fā)現(xiàn)其主要就是由本部門、本單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員落實(shí)審計(jì)工作，并且這些人員并不歸屬財(cái)務(wù)部門，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員直接受本部門和本單位的主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理等內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。因此，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上就是一項(xiàng)具有單獨(dú)性和客觀性的活動(dòng)，通過運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，不斷完善組織治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)而達(dá)到增加價(jià)值和解決問題的目的。

(二)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場管理原則

通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)施管理工作期間，需要最大程度上滿足“科學(xué)調(diào)度、密切配合”等基本要求。與此同時(shí)，也要嚴(yán)格遵循“獨(dú)立性、合規(guī)性、針對(duì)性、可靠性、效率性”原則，在使內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮監(jiān)督作用的同時(shí)，全面提升現(xiàn)場管理效率。

獨(dú)立性原則，要求新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)小組與被審計(jì)部門、單位之間，形成及相互尊重又互不干擾的獨(dú)立關(guān)系，這是后續(xù)審計(jì)雙方順利開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)。合規(guī)性原則，要求現(xiàn)場開展審計(jì)工作時(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)范性流程做好各項(xiàng)工作，主要就是為了防止產(chǎn)生遺漏檢查步驟問題，從而達(dá)到提升檢查主體合規(guī)性的目的。針對(duì)性原則，要求實(shí)際實(shí)施項(xiàng)目之前，就要具備明確的主查方向和監(jiān)督重點(diǎn)，這對(duì)于提升審計(jì)目標(biāo)專一性具有重要意義[1]?？煽啃栽瓌t，對(duì)最終的審計(jì)結(jié)論具有較高要求，如必須滿足實(shí)事求是要求，與法規(guī)相吻合，進(jìn)而保證每一項(xiàng)證據(jù)都具備真實(shí)可靠性，為后續(xù)高效開展現(xiàn)場管理工作提供重要依據(jù)。效率性原則，要求現(xiàn)場管理人員自身具備專業(yè)能力，在實(shí)際進(jìn)行檢查期間，禁止出現(xiàn)浪費(fèi)時(shí)間和浪費(fèi)資源的現(xiàn)象，始終將成本管控和效率提升作為首要目標(biāo)。

二、現(xiàn)場實(shí)施管理現(xiàn)狀

(一)審計(jì)現(xiàn)場工作具有隨意性

在審計(jì)現(xiàn)場管理過程中，仍然有一些審計(jì)人員自身忽視新知識(shí)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其對(duì)于審計(jì)方式缺乏全面認(rèn)知，甚至還有一些人員過于依賴自身經(jīng)驗(yàn)，長期按照慣性進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，這樣不僅是現(xiàn)場管理工作缺乏創(chuàng)新動(dòng)力，也使審計(jì)現(xiàn)場管理工作存在隨意性[2]。如果審計(jì)組長無法在審計(jì)現(xiàn)場中把握大局，那么將無法正確引領(lǐng)審計(jì)方向，進(jìn)而將會(huì)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理工作效率造成影響。在審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施管理工作期間，存在過于依賴審計(jì)人員思想覺悟、工作自覺性的現(xiàn)象，這也是新常態(tài)下審計(jì)現(xiàn)場管理人員急需解決的一項(xiàng)問題。此外，審計(jì)現(xiàn)場缺乏完善的管理制度，無法為現(xiàn)場管理人員提供正確引導(dǎo)。如在實(shí)際開展審計(jì)現(xiàn)場管理工作時(shí)，控制工作步驟混亂、審計(jì)管理人員職責(zé)不明確等問題較為顯著，而主要就是因?yàn)槿狈ν晟魄乙?guī)范的制度對(duì)其工作行為進(jìn)行約束，進(jìn)而就會(huì)降低現(xiàn)場審計(jì)管理質(zhì)量。

(二)審計(jì)現(xiàn)場管理環(huán)節(jié)缺失

在開展審計(jì)現(xiàn)場管理工作之前，忽視學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，如一些審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的行業(yè)背景、發(fā)展瓶頸、存在的不足缺乏了解，甚至還無法全面認(rèn)知審計(jì)管理方案中的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，無形中就會(huì)對(duì)審計(jì)的深度和廣度造成影響[3]。審計(jì)之前的調(diào)查工作，過于注重形式，導(dǎo)致最終制定的審計(jì)現(xiàn)場管理方案，缺乏可操作性和實(shí)際性的問題，如忽視被審計(jì)單位問題分析、評(píng)估、判斷工作，審計(jì)內(nèi)容和步驟缺乏針對(duì)性和合理性，無法真實(shí)有效地反映出被審計(jì)項(xiàng)目的特征，甚至還會(huì)難以發(fā)揮審計(jì)現(xiàn)場管理指導(dǎo)作用。此外，審計(jì)現(xiàn)場信息溝通缺乏暢通性也是一項(xiàng)嚴(yán)重問題。主要就是因?yàn)閷徲?jì)小組成員之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致信息不對(duì)稱、審計(jì)質(zhì)量低等問題；審計(jì)小組與審計(jì)機(jī)關(guān)之間，缺乏情況報(bào)告，這也就意味著上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)并不能及時(shí)掌握審計(jì)進(jìn)度和成果，進(jìn)而將嚴(yán)重阻礙審計(jì)效率的提升。

(三)審計(jì)人員自身不足

一些審計(jì)人員在現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督和管理期間，自身缺乏審計(jì)責(zé)任感、使命感，導(dǎo)致其并不能充分發(fā)揮工作職能，使審計(jì)現(xiàn)場的最終結(jié)果，與預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)之間存在顯著差異，不僅無法滿足我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展趨勢，也會(huì)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理工作有效性造成嚴(yán)重影響。

三、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)施管理的對(duì)策

(一)明確劃分工作職責(zé)，完善現(xiàn)場考核監(jiān)督機(jī)制

在審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場，需要嚴(yán)格按照審計(jì)方案和目標(biāo)，結(jié)合審計(jì)人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力，對(duì)具體的審計(jì)管理工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)致劃分；在保證審計(jì)業(yè)務(wù)整體性和系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，還要對(duì)審計(jì)人員工作提出嚴(yán)格要求，如一旦發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)管理工作中存在交叉、遺漏等問題，就要及時(shí)上報(bào)，并做好相互協(xié)作等工作[4]。審計(jì)人員要做好各個(gè)階段的監(jiān)督與責(zé)任追究工作，通過不斷完善現(xiàn)場考核監(jiān)督機(jī)制的方式，對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施狀況進(jìn)行審查、對(duì)實(shí)際應(yīng)用的審計(jì)方法應(yīng)用效果進(jìn)行驗(yàn)證、對(duì)現(xiàn)場復(fù)核結(jié)果真實(shí)有效性進(jìn)行檢驗(yàn)等，之后將其作為后續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)人員專業(yè)能力、職務(wù)晉升考核的主要依據(jù)，在展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場管理工作重要的基礎(chǔ)上，使現(xiàn)場管理工作逐步向規(guī)范化和制度化方向轉(zhuǎn)變。

(二)注重審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)，解決環(huán)節(jié)缺失問題

在確定具體需要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目之后，內(nèi)部審計(jì)小組就要逐步加大審前學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作力度，主要就是為了能夠在審計(jì)現(xiàn)場高效開展工作提供保障，如引導(dǎo)審計(jì)人員樹立大局意識(shí)，在做好專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)儲(chǔ)備工作的同時(shí)，有效解決審計(jì)環(huán)節(jié)缺失的問題[5]。

一是審計(jì)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目方案進(jìn)行深入研究，結(jié)合審計(jì)現(xiàn)場管理方案的最終目標(biāo)、重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)容、審計(jì)期間涉及到的知識(shí)點(diǎn)，有針對(duì)性的查找相關(guān)的信息資料，在實(shí)現(xiàn)共享目標(biāo)的同時(shí)，使參與審計(jì)管理工作的人員，能夠提前明確相關(guān)內(nèi)容和要求，從而為后續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場管理效率創(chuàng)造條件。

二是開展審計(jì)之前，還要組織具有統(tǒng)一性的審前培訓(xùn)活動(dòng)，主要就是對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行講解，進(jìn)而達(dá)到統(tǒng)一思想的目的；請(qǐng)專業(yè)人員、被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，來分析和解答被審計(jì)項(xiàng)目在背景資料、審計(jì)重點(diǎn)等方面的問題。正確判斷審計(jì)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)內(nèi)容，之后緊緊結(jié)合人力資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理配置，為后續(xù)有效解決內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場管理不足，提供充足人員和新型思路。

三是重視審前調(diào)查工作。審計(jì)方案具有較強(qiáng)針對(duì)性，是提升審計(jì)現(xiàn)場管理規(guī)范性和科學(xué)化的基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是提升審計(jì)質(zhì)量和加快審計(jì)進(jìn)度的重要保障。在開展審計(jì)方案編制工作之前，最重要的就是要開展細(xì)致性和深入性的審前調(diào)查工作，主要就是為了調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況，收集整理具有參考價(jià)值的審計(jì)線索。在歸納和分析被審計(jì)單位信息資料的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)范圍、方式和重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案，全面評(píng)估各項(xiàng)問題。

(三)加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場信息溝通，提升審計(jì)現(xiàn)場管理效率

在對(duì)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場信息溝通進(jìn)行劃分時(shí)，具體可將其分為兩個(gè)重要層面。一是召開審計(jì)現(xiàn)場總結(jié)會(huì)議，審計(jì)小組成員之間做好協(xié)調(diào)管理工作，主要就是為了能夠保證審計(jì)工作按序開展，使工作人員能夠不斷強(qiáng)化自身責(zé)任意識(shí)，提升審計(jì)現(xiàn)場管理效率[6]。二是積極構(gòu)建審計(jì)重要事項(xiàng)報(bào)告制度，結(jié)合工作進(jìn)度、各個(gè)審計(jì)階段的具體成果進(jìn)行管控，將解決現(xiàn)場審計(jì)管理各項(xiàng)問題放在首要位置，真正做到及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)，從而在標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間內(nèi)，高效完成目標(biāo)任務(wù)。

例如：在建立審計(jì)重要事項(xiàng)報(bào)告制度期間，就要明確此項(xiàng)工作實(shí)際上就是在構(gòu)建審計(jì)交互反饋機(jī)制，在明確二者之間關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，全面提升內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)場管理工作中地位。要求審計(jì)小組每周都要將審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題，在總結(jié)之后進(jìn)行匯報(bào)，在不影響下一階段工作順利開展的同時(shí)，落實(shí)動(dòng)態(tài)化管理工作，保證審計(jì)信息真實(shí)有效。在審計(jì)成果交互反饋之后，審計(jì)小組也能及時(shí)明確上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目提出的要。通過構(gòu)建溝通聯(lián)系渠道的方式，全面提升審計(jì)管理效率。

四、結(jié)語

總之，新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)現(xiàn)場實(shí)施管理力度非常重要，在使審計(jì)業(yè)務(wù)向規(guī)范化和精細(xì)化管理方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變的同時(shí)，能夠保證審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。審計(jì)現(xiàn)場工作方案、管理制度、審計(jì)目標(biāo)等，都會(huì)對(duì)最終的審計(jì)成果質(zhì)量狀況造成影響。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)格按照現(xiàn)場管理原則做好各項(xiàng)工作，在對(duì)審計(jì)現(xiàn)場管理工作進(jìn)行細(xì)致分析之后，從多個(gè)角度入手，制定全面的審計(jì)現(xiàn)場管理方案，從而最大程度上滿足審計(jì)科學(xué)管理要求。■