信息化時(shí)代的企業(yè)預(yù)算管理研究

范欣欣 山東濱州煙草有限公司

一、引言

如何提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以更好地應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，全面預(yù)算管理是一種新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。通過全面預(yù)算管理可以激發(fā)各級(jí)負(fù)責(zé)人員的積極性，同時(shí)，通過預(yù)算指標(biāo)的分解，使每個(gè)負(fù)責(zé)生產(chǎn)和管理的部門，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的控制，將下級(jí)控制部門，督促各級(jí)管理人員努力工作，以確保企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、信息化時(shí)代企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

(一)企業(yè)預(yù)算觀念落后

首先，企業(yè)管理的落后觀念引導(dǎo)中國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者習(xí)慣性地確定企業(yè)管理的重點(diǎn)，著眼于企業(yè)的銷售和放棄成本。一些企業(yè)，沒有企業(yè)成本預(yù)算，雖然銷量大，但企業(yè)的銷售利潤(rùn)卻沒有增加。在沒有建立企業(yè)預(yù)算的情況下，盲目追求企業(yè)的銷售量，一旦受到市場(chǎng)價(jià)格的影響，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

(二)現(xiàn)金管理落后

在企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)金管理比較落后，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。缺乏現(xiàn)金管理，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。缺乏對(duì)客戶的有效信用調(diào)查和信用評(píng)估以及缺乏有效的追收措施。許多應(yīng)收賬款沒有收回來，流動(dòng)緊缺，使公司難以應(yīng)付。

(三)庫存管理不佳

庫存積壓或不足，還有一些企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模很小，擔(dān)心在接收訂單之前生產(chǎn)，會(huì)造成庫存積壓。完全權(quán)衡了資本鏈，企業(yè)將關(guān)閉或破產(chǎn)。

(四)資金浪費(fèi)嚴(yán)重

四是資金損失嚴(yán)重。許多中小型企業(yè)的管理人員，原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，問題沒有得到調(diào)查，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。

三、信息化時(shí)代下企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理措施

(一)加強(qiáng)成本預(yù)算和估算利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理

企業(yè)的預(yù)算管理采用內(nèi)部控制和外部控制相結(jié)合的方式，是指對(duì)每個(gè)責(zé)任單位執(zhí)行過程的控制，有利于我們?cè)趫?zhí)行過程中的主觀能動(dòng)性，這將更有利于責(zé)任單位在履行過程中損害預(yù)算活動(dòng)的偏差以進(jìn)行自我糾正，引起責(zé)任單位自我控制的熱情。但是由于企業(yè)的預(yù)算管理不能將預(yù)算部門單獨(dú)用于內(nèi)部控制，因此，萬一發(fā)生任何錯(cuò)誤或欺詐，對(duì)企業(yè)的危害都是不可估量的，因此必須采用某種外部監(jiān)控。分配和評(píng)估方法應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行定制。但總的來說，有幾件事要考慮。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品種類更多，規(guī)模更大，生產(chǎn)過程更復(fù)雜，從而導(dǎo)致生產(chǎn)成本的計(jì)算更加復(fù)雜。一些企業(yè)為了減少麻煩，一般只在估算企業(yè)成本時(shí)，或沒有企業(yè)管理預(yù)算的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，是企業(yè)對(duì)運(yùn)營(yíng)成本清晰、準(zhǔn)確的預(yù)算。加強(qiáng)監(jiān)督管理，企業(yè)現(xiàn)金流向是企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金流量預(yù)算和現(xiàn)金流入預(yù)算，可以幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的短期和長(zhǎng)期計(jì)劃。

(二)增加現(xiàn)金流量分析的預(yù)測(cè)，確保資金有序流動(dòng)

進(jìn)行全面的預(yù)算管理，需提前嚴(yán)格控制資本支出，確保資金有序流動(dòng)。預(yù)算管理的功能之一是控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，它根據(jù)初始預(yù)算的現(xiàn)金流入和流出量控制企業(yè)的現(xiàn)金管理，能夠預(yù)付現(xiàn)金預(yù)算，事后進(jìn)行控制和審查。

(三)完善企業(yè)全面預(yù)算編制過程

1.制定銷售預(yù)算

應(yīng)準(zhǔn)備應(yīng)收賬款的收入預(yù)算，以反映每個(gè)期間的應(yīng)收款和實(shí)際收入，為現(xiàn)金預(yù)算提供基礎(chǔ)。銷售成本預(yù)算的編制也必須在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行。企業(yè)產(chǎn)品的銷售通常有自己的具體目標(biāo)，構(gòu)成企業(yè)銷售量較大的客戶是企業(yè)的長(zhǎng)期客戶，客戶比較穩(wěn)定。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的基本要求以及市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境和產(chǎn)品銷售季節(jié)，制定企業(yè)銷售預(yù)算。

有效的銷售預(yù)算可以幫助企業(yè)的銷售團(tuán)隊(duì)乃至整個(gè)公司進(jìn)行各類業(yè)務(wù)的決策，從調(diào)整銷售流程，確定增加多少銷售商物品，在整個(gè)月度和季度之間，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整銷售團(tuán)隊(duì)，銷售預(yù)算越準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)的管理也就越有效。在銷售預(yù)算的制定環(huán)節(jié)中，銷售預(yù)算與預(yù)測(cè)之間的差異，對(duì)銷售進(jìn)行的管理應(yīng)該緊密的結(jié)合起來。銷售預(yù)算指的是在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)的銷售收入進(jìn)行預(yù)期，從而可以確定商品的生產(chǎn)量。在對(duì)過去的銷售數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場(chǎng)的趨勢(shì)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，完善銷售預(yù)算流程的制定，可以幫助企業(yè)完善預(yù)算管理，將有助于企業(yè)其他部分的預(yù)算，如營(yíng)銷、生產(chǎn)、材料的總預(yù)算。盡管銷售預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部是基礎(chǔ)性工作，但是企業(yè)也應(yīng)該高度重視起來。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中決定了企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)力和生產(chǎn)效率，銷售預(yù)算應(yīng)該查看當(dāng)年完整的銷售情況，將每個(gè)季度的銷售數(shù)量進(jìn)行細(xì)分，從而制定可行的銷售目標(biāo)，在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，也可以結(jié)合特定的時(shí)期，每個(gè)月或者每周都制定目標(biāo)。通過跟蹤和可視化的目標(biāo)分析，對(duì)銷售效率可以產(chǎn)生積極的影響。通過數(shù)據(jù)可視化實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)進(jìn)度的確定改善銷售金額，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在效率方面，銷售經(jīng)理可以結(jié)合銷售預(yù)算的結(jié)果制定清晰而具體的銷售目標(biāo)，從而提升企業(yè)的銷售額。

在銷售預(yù)算的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該完善銷售的預(yù)測(cè)，從而確保兩者互相結(jié)合，提升企業(yè)的銷售金額。通過銷售預(yù)算對(duì)出售產(chǎn)品的數(shù)量和服務(wù)進(jìn)行有效的分析，銷售預(yù)算將各類資料進(jìn)行匯總，然后完成銷售預(yù)測(cè)。銷售預(yù)算展示了企業(yè)在一年中的期望方向和目標(biāo)，從而確保銷售團(tuán)隊(duì)齊心協(xié)力更好地達(dá)成這個(gè)目標(biāo)。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該收集銷售價(jià)格，針對(duì)手頭上每個(gè)單元銷售量進(jìn)行分析，為客戶提供更加多元化的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)計(jì)劃在每年更改銷售價(jià)格，就要結(jié)合需求增加預(yù)期的材料成本而完善價(jià)格。在查看行業(yè)基準(zhǔn)的情況下，在公司經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)中及時(shí)獲得銷售的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。結(jié)合市場(chǎng)的趨勢(shì)因素，在過去的銷售數(shù)字中，可以為企業(yè)的銷售預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)，過去的表現(xiàn)并不能完整的預(yù)測(cè)未來的結(jié)果，因此在銷售預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，也應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)的趨勢(shì)，不論企業(yè)在行業(yè)中的銷售量是上升還是下降，都應(yīng)該考慮銷售預(yù)算中的當(dāng)前趨勢(shì)，在市場(chǎng)趨勢(shì)分析的基礎(chǔ)上，從而分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的潛力，開發(fā)出更加有科技含量的產(chǎn)品，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。在銷售預(yù)算制定的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該充分考慮到銷售團(tuán)隊(duì)的規(guī)模。在預(yù)算環(huán)節(jié)中，應(yīng)該讓預(yù)算的數(shù)字與過去的銷售數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照，從而確定好銷售團(tuán)隊(duì)人數(shù)，在一定程度上可以減少企業(yè)人力資源的浪費(fèi)。

2.完善生產(chǎn)預(yù)算編制

產(chǎn)品的生產(chǎn)量取決于估計(jì)的銷售量，最終庫存的預(yù)期數(shù)量和初始庫存數(shù)量，計(jì)算公式如下：

預(yù)期數(shù)量=預(yù)期銷售額+預(yù)期期末庫存-初始庫存

直接物料預(yù)算，生產(chǎn)數(shù)量確定后，即可編制物料消耗和采購預(yù)算。消耗的物料量取決于生產(chǎn)規(guī)模和物料庫存。物料采購數(shù)量的計(jì)算公式如下：

預(yù)期物料購買金額=預(yù)期物料消耗+預(yù)期最終物料庫存-最終物料的物料庫存

在準(zhǔn)備物料采購預(yù)算時(shí)，必須準(zhǔn)備用于付款的支出預(yù)算，該預(yù)算反映了每個(gè)季度的應(yīng)付賬款和應(yīng)付賬款的數(shù)量，為現(xiàn)金預(yù)算奠定了基礎(chǔ)。直接勞動(dòng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)是每季度生產(chǎn)預(yù)算的產(chǎn)量，單位生產(chǎn)的時(shí)間配額和小時(shí)工資率。計(jì)算公式如下：

估計(jì)的直接人工成本=預(yù)期產(chǎn)量*單位小時(shí)配額*每小時(shí)工作率

單位生產(chǎn)成本和銷售成本預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算，直接材料，直接人工預(yù)算，例如制造成本預(yù)算摘要。在計(jì)算可變成本時(shí)，生產(chǎn)成本和庫存成本應(yīng)僅包括可變生產(chǎn)成本。

(四)企業(yè)應(yīng)充分利用全面預(yù)算管理

在實(shí)施之前，企業(yè)應(yīng)考慮以下問題，并根據(jù)不同企業(yè)的實(shí)際情況，全面預(yù)算模型確實(shí)適合企業(yè)。

1.分析企業(yè)總體預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的關(guān)系

企業(yè)的總體預(yù)算是為企業(yè)的業(yè)務(wù)計(jì)劃準(zhǔn)備的。企業(yè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃分為長(zhǎng)期計(jì)劃和短期計(jì)劃。對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期計(jì)劃，企業(yè)必須進(jìn)行長(zhǎng)期的預(yù)算編制，是預(yù)測(cè)近年來生產(chǎn)狀況的企業(yè)，即一年或一年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的廣義描述。短期公司預(yù)算是對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的短期預(yù)測(cè)。然而，這兩個(gè)預(yù)測(cè)不是虛構(gòu)的，也不是基于過去的經(jīng)驗(yàn)。它基于企業(yè)生產(chǎn)過程中的生產(chǎn)和生產(chǎn)信息，分類分解，精打細(xì)算，結(jié)合起來，對(duì)會(huì)計(jì)語言進(jìn)行解釋，更加具體，明確，嚴(yán)謹(jǐn)，信息量大，可操作性強(qiáng)，權(quán)威性強(qiáng)。

2.建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理系統(tǒng)

建立標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理制度，可以幫助企業(yè)進(jìn)行投資決策管理，資金使用和控制，以及企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。只有建立一套科學(xué)的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的各個(gè)職能部門才能組織、限制、評(píng)價(jià)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到經(jīng)營(yíng)者預(yù)期目標(biāo)的目的。作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的庫房核心部門，建立健全財(cái)務(wù)管理制度及其他相關(guān)管理制度，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化具有“單點(diǎn)”作用，因此應(yīng)首先創(chuàng)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系?；绢A(yù)算管理系統(tǒng)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展與企業(yè)合作的核心系統(tǒng)，在建設(shè)系統(tǒng)架構(gòu)等各種類型的具體系統(tǒng)中逐步完善。

全面了解預(yù)算規(guī)劃和編制系統(tǒng)至關(guān)重要，不僅是為了得出支出預(yù)測(cè)，而且能夠從宏觀經(jīng)濟(jì)或微觀經(jīng)濟(jì)的角度就具體預(yù)算提案的可行性和可取性向決策者提供建議。在預(yù)算編制的“上游”點(diǎn)比在預(yù)算執(zhí)行后期更容易控制政府支出。因此，企業(yè)需要知道：作出預(yù)算決定的框架是什么；誰負(fù)責(zé)計(jì)劃和編制預(yù)算；基本步驟是什么；程序中的典型弱點(diǎn)是什么以及如何克服這些弱點(diǎn)；和如何對(duì)預(yù)算計(jì)劃的變化進(jìn)行編程和確定目標(biāo)。預(yù)算規(guī)劃和準(zhǔn)備是良好公共支出管理的核心。為了充分有效，公共支出管理系統(tǒng)需要四種形式的財(cái)政和金融紀(jì)律：控制總支出以確保負(fù)擔(dān)能力；也就是說，與宏觀經(jīng)濟(jì)約束條件保持一致；實(shí)現(xiàn)反映支出政策優(yōu)先事項(xiàng)的資源分配的有效手段；有效提供公共服務(wù)；最大限度地減少預(yù)算管理的財(cái)務(wù)成本，即有效的預(yù)算執(zhí)行以及現(xiàn)金和債務(wù)管理實(shí)踐。沒有任何預(yù)算執(zhí)行或現(xiàn)金計(jì)劃系統(tǒng)只能減輕由質(zhì)量差或不切實(shí)際的預(yù)算編制引起的問題。預(yù)算編制是一個(gè)指定組織和個(gè)人的過程，這些組織和個(gè)人具有必須在給定時(shí)間表內(nèi)執(zhí)行的明確職責(zé)。該過程通常由法律和監(jiān)管框架建立和控制。雖然通常共享廣泛的通用程序，但預(yù)算編制和執(zhí)行系統(tǒng)確實(shí)表現(xiàn)出差異，這取決于它們的歷史起源。

四、結(jié)語

企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施符合中國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)實(shí)踐和生產(chǎn)目標(biāo)，在全球競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，中國(guó)企業(yè)有自己的發(fā)展，不僅代表企業(yè)自身，更代表了我們一個(gè)國(guó)家的生產(chǎn)力水平。因此，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理模式尤為重要。