基于部門財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險防控方法探索

劉海燕 黔南布依族苗族自治州檢驗檢測院

一、檢驗檢測事業(yè)單位部門財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險防控存在的問題

(一)部門預(yù)算管理風(fēng)險防控存在的問題

本篇文章所提到的檢驗檢測事業(yè)單位是指：承擔(dān)政府相關(guān)職能部門和司法部門的食品、藥品、化妝品、醫(yī)療器械、工業(yè)產(chǎn)品及特種設(shè)備等監(jiān)督檢驗、定期檢驗、委托檢驗及依法開展計量器具檢定、校準(zhǔn)和測試，為市場監(jiān)管等政府行政部門、執(zhí)法部門、仲裁機構(gòu)提供檢驗檢測技術(shù)支持、咨詢信息服務(wù)等，是政府預(yù)算的重要組成部分。

對此進行了深入分析，發(fā)現(xiàn)檢驗檢測事業(yè)單位部門預(yù)算管理存在著不科學(xué)、不完善等問題。對部門預(yù)算管理不夠重視，財政資金預(yù)算一般按上級下達的預(yù)算指標(biāo)編制，只按去年的數(shù)據(jù)機械地進行了二次分配，或只作了簡單的調(diào)整，缺乏應(yīng)有的前期調(diào)研和分析，造成零基預(yù)算難以執(zhí)行。為了使整個收支預(yù)算平衡，部門預(yù)算出現(xiàn)了虛列收入、預(yù)算脫離實際的現(xiàn)象，影響了后續(xù)檢驗檢測工作的開展，甚至造成決算不符合預(yù)算、賬表不實的情況。

部門預(yù)算項目編制不夠具體，設(shè)置比較籠統(tǒng)，將大部分資金都放在了“其他商品服務(wù)支出”下，很難實現(xiàn)資金管理的高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，財政資金使用效益受到嚴(yán)重影響。與此同時，在實施部門預(yù)算時，也存在著隨意變更資金用途，擅自挪用預(yù)算內(nèi)財政資金等問題，這些都不符合預(yù)算管理法的定性要求。

(二)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險防控存在的問題

檢驗檢測事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是單位開展檢驗檢測工作有效運行的重要組成部分。但在實踐中，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險防范機制還存在著科學(xué)性、全面性、系統(tǒng)性不足等問題。如：仍有對固定資產(chǎn)不上賬或不及時上賬的現(xiàn)象、仍需加強實物管理；在存貨及檢驗用試藥試劑、標(biāo)準(zhǔn)對照品及一次性檢驗用耗材資產(chǎn)保管上責(zé)任不清；固定資產(chǎn)使用效率及條碼管理低；對已報廢的固定資產(chǎn)，隨意堆放未進行清理等普遍現(xiàn)象。

(三)物資采購管理風(fēng)險防控存在的問題

檢驗檢測事業(yè)單位物資采購管理是單位發(fā)展的重中之重，但在實踐中，還存在物資采購制度不健全，導(dǎo)致物資采購管理存在風(fēng)險。在積極推進物資采購制度的過程中，引入招標(biāo)的形式增加競爭進而對單位物資采購行為進行規(guī)范，但是由于監(jiān)管機制和采購流程的不規(guī)范，導(dǎo)致這種競爭無法充分發(fā)揮其效能。

檢驗檢測事業(yè)單位物資采購內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)督機制不完善等，導(dǎo)致整個采購管理仍然存在較大的風(fēng)險。例如：單位在物資采購上往往是提前確定采購商，然后通過“單一來源”等方式招標(biāo)，導(dǎo)致財政資金支出存在不透明的問題。另外，單位物資采購會受到外界環(huán)境因素的影響，導(dǎo)致物資采購在價格、質(zhì)量以及售后服務(wù)等方面難以得到保證，這也對檢驗檢測事業(yè)單位物資采購的執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響。

(四)經(jīng)營服務(wù)性收費管理風(fēng)險防范存在的問題

當(dāng)前，檢驗檢測事業(yè)單位收費除政府非稅收入中的行政事業(yè)性收費，還有部分經(jīng)營服務(wù)性收費。檢測檢測事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)性收費，是指依法開展自愿委托檢驗檢測收取的技術(shù)服務(wù)費。檢驗檢測事業(yè)單位按規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票收取委托檢驗方檢驗檢測技術(shù)服務(wù)費，繳納稅款后由單位統(tǒng)一進行管理。

檢驗檢測事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)性收費管理存在著，收費仍然延用直接去財務(wù)部門交費的傳統(tǒng)收費方法，由于目前檢驗檢測業(yè)務(wù)范圍和檢測項目的日益擴展和增多，財務(wù)部門本身雜事、繁事多，對以上繁雜的檢驗檢測項目和相應(yīng)的收費標(biāo)準(zhǔn)難以記清，存在人為的錯收、少收、多收的財務(wù)風(fēng)險。存在檢驗檢測事業(yè)單位與自愿委托檢驗方簽訂的檢驗業(yè)務(wù)委托單未約定付款時間的問題；也沒有建立相關(guān)制度規(guī)定付款時間的問題；存在單位已出具自愿委托檢驗的樣品檢驗報告，而自愿委托檢驗方未來領(lǐng)取檢驗報告，沒能收到檢驗檢測技術(shù)服務(wù)費的問題。

二、提高檢驗檢測事業(yè)單位部門財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險防控方法

(一)加強部門預(yù)算管理風(fēng)險控制

檢驗檢測事業(yè)單位之所以要完善部門預(yù)算管理，是為了防范財務(wù)風(fēng)險，提高財政資金使用的效率。

檢驗檢測事業(yè)單位部門預(yù)算管理可以歸納為以下幾個方面：第一方面是部門預(yù)算編制方面；第二方面是部門預(yù)算執(zhí)行方面；第三方面是部門決算編制方面；第四方面是部門預(yù)算績效評價方面；第五方面是部門預(yù)算監(jiān)管方面。

預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)籌兼顧、確保重點的編制原則，檢驗部門負責(zé)項目基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)申報，財務(wù)部門負責(zé)按照人員及公用經(jīng)費、監(jiān)督檢驗經(jīng)費的要求核算匯編。

人員經(jīng)費依據(jù)編辦文件及人社核定工資情況形成；公用經(jīng)費嚴(yán)格按照財政部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)核定，執(zhí)行一次核定、包干使用、超支不補、結(jié)余上繳原則，在核定金額范圍內(nèi)細化到每項目日常具體支出。

監(jiān)督檢驗經(jīng)費由檢驗部門提供項目申報表、項目批復(fù)文件、項目預(yù)算明細表、項目可行性報告、項目物資采購及分月用款計劃表、項目績效評價等相關(guān)資料，財務(wù)部門負責(zé)對檢驗部門提交的數(shù)據(jù)及申報材料進行整理匯編。

檢驗檢測事業(yè)單位財務(wù)部門匯編好人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和監(jiān)督檢驗經(jīng)費后，交由單位領(lǐng)導(dǎo)審議，形成單位“一上”預(yù)算數(shù)，并在規(guī)定時間內(nèi)上報財政預(yù)算管理系統(tǒng)。部門預(yù)算“一下”后，負責(zé)對檢驗部門解釋項目預(yù)算調(diào)整的細化，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)決議后，形成“二上”預(yù)算數(shù)上報相關(guān)行政職能部門。

待財政部門下達“二下”預(yù)算指標(biāo)后，負責(zé)通知檢驗部門，檢驗部門在根據(jù)預(yù)算和用款計劃及項目實施進度合理支付，切實提高財政資金使用效率、提高履職辦事效率。雖然實行了先預(yù)算后支出，但是仍難避免會出現(xiàn)一些年初不可預(yù)見的工作，確實需要修改資金使用方向的，必須嚴(yán)格按照合理的程序報相關(guān)部門批準(zhǔn)后才能實施。

(二)加強固定資產(chǎn)管理風(fēng)險控制

檢驗檢測事業(yè)單位因檢驗業(yè)務(wù)不斷拓展，固定資產(chǎn)數(shù)量及品類也日益增多，單位應(yīng)詳細劃分責(zé)任，針對固定資產(chǎn)配置問題形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加強固定資產(chǎn)監(jiān)管、登記、處置以及維護等多項工作的實施，充分實現(xiàn)制定的管理目標(biāo)。同時，要完善固定資產(chǎn)及存貨檔案管理動態(tài)性機制的實施，加強對檢驗用試藥試劑、標(biāo)準(zhǔn)對照品及一次性檢驗用耗材資產(chǎn)保管、領(lǐng)用、申請，對已報廢的固定資產(chǎn)及時進行清理，不得隨意堆放。

檢驗檢測事業(yè)單位財務(wù)部門要準(zhǔn)確登記固定資產(chǎn)的金額，在賬目內(nèi)記錄稅費，針對一些沒有憑證的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)著重參考當(dāng)前的市場形勢實施評估，并在確認后清晰、準(zhǔn)確記錄與賬目中，要加強固定資產(chǎn)條碼管理。另外，要參考資產(chǎn)的實際性質(zhì)選定科目，并完成對資產(chǎn)損耗的核算，要確保國有資產(chǎn)保值增值不流失，有效提升自身的工作效率。

(三)加強物資采購管理風(fēng)險控制

檢驗檢測事業(yè)單位為了規(guī)范物資采購活動，提高資金使用效益與安全，保障物資采購活動中資金運行安全，對檢驗檢測事業(yè)單位物資采購遵循公平、公正、公開、誠信、擇優(yōu)的原則。

要不斷提升檢驗檢測事業(yè)單位物資采購管理水平，提高工作效率，需要不斷加強物資采購的風(fēng)險意識，在新會計制度改革的背景下，制定規(guī)避風(fēng)險的策略，最大限度保證物資采購工作的順利開展，避免由于風(fēng)險因素導(dǎo)致單位承受經(jīng)濟損失，發(fā)揮出所有崗位人員的職責(zé)。

檢驗檢測事業(yè)單位物資采購包含：檢驗儀器設(shè)備及配件、檢驗耗材、氣體、化玻儀器和試藥試劑、標(biāo)準(zhǔn)品、標(biāo)準(zhǔn)溶液、標(biāo)準(zhǔn)菌株、對照品、對照藥材、質(zhì)控樣、檢測標(biāo)準(zhǔn)工具書、辦公設(shè)備、辦公用品等進行物資采購管理。

檢驗檢測事業(yè)單位對批量集中采購的儀器設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)、化玻試劑按照合同規(guī)定執(zhí)行；對零星自行采購的儀器設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)、化玻試劑，簽訂的固定供應(yīng)商按月結(jié)算或季度結(jié)算。

檢驗檢測事業(yè)單位物資采購形式分為“政府采購”、“檢驗檢測部門采購”和“檢驗檢測零星采購”三種類型。標(biāo)準(zhǔn)品、對照品和高精配件及耗材采購特殊要求外，儀器設(shè)備、化玻試劑、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)、辦公設(shè)備、辦公用品均采用委托協(xié)議供貨商第三方機構(gòu)進行采購。

檢驗檢測部門采購是指經(jīng)政府采購辦管理批準(zhǔn)備案采購的物資，按照其批準(zhǔn)方式委托招標(biāo)代理機構(gòu)進行采購；檢驗檢測零星采購是指納入檢驗部門內(nèi)計劃的物資采購，經(jīng)詢價后委托第三方協(xié)議供貨商進行采購，或進行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來源統(tǒng)一采購。

檢驗檢測事業(yè)單位物資采購實施形式包括：公開招標(biāo)、競爭性談判、詢價、協(xié)議供貨、電子賣場、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來源等采購形式。

公開招標(biāo)和競爭性談判是指進行人民幣拾萬元以上大型采購，經(jīng)政府采購辦備案或批準(zhǔn)后，委托有資質(zhì)的招投標(biāo)代理機構(gòu)進行的招標(biāo)采購。詢價采購是指采購金額為人民幣拾萬元以下的采購項目，儀器設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)、化玻試劑等的參數(shù)要求、規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)相對統(tǒng)一，現(xiàn)貨供應(yīng)充足，價格變化幅度小，與最低價格的第三方協(xié)議供貨商報價進行比較，以確保價格和服務(wù)具有競爭性的采購形式。

詢價、協(xié)議供貨是指對某些儀器設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)、化玻試劑年度采購批次較多但單次金額數(shù)量不大或年度總量較大但型號和規(guī)格與售價變化不大的。

電子賣場上指納入政府集中采購目錄的物資，按照規(guī)定在“政府采購網(wǎng)上商城”或其他規(guī)定的電子賣場進行掛網(wǎng)采購。

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來源采購是指：采購物品來源特殊，只能根據(jù)檢測檢測及科研相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)訂制添購的。

在檢驗檢測事業(yè)單位物資采購?fù)瓿珊?，需通過科學(xué)的手段對采購中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行歸納和總結(jié)，以便日后管理和控制的提升。

(四)加強經(jīng)營服務(wù)性收費管理風(fēng)險控制

檢驗檢測事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)收費必須執(zhí)行收、支兩條線管理，自覺接受財政、審計、市場監(jiān)管、紀(jì)檢監(jiān)察、發(fā)改統(tǒng)計等相關(guān)政府職能部門的監(jiān)督檢查。加強檢驗檢測事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)性收費項目的價格監(jiān)管，對實行政府定價、政府有規(guī)定指導(dǎo)價格的經(jīng)營服務(wù)性收費進行統(tǒng)一管理，做到明碼標(biāo)價，收費公示等。完善檢驗檢測事業(yè)單位經(jīng)營服務(wù)性收費管理制度，明確自愿委托檢驗方技術(shù)服務(wù)費收取時間，普及電子數(shù)據(jù)化平臺收費系統(tǒng)。

三、結(jié)語

檢驗檢測事業(yè)單位為了保證其職能的發(fā)展，有效提升單位管理水平，提高自我約束能力，進一步提升對風(fēng)險的防控能力，必須加強部門財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險防控。對此，本篇文章提出了提高檢驗檢測事業(yè)單位部門財務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險防控方法，提出加強部門預(yù)算管理風(fēng)險控制、加強固定資產(chǎn)管理風(fēng)險控制，加強物資采購管理風(fēng)險控制、加強經(jīng)營服務(wù)性收費管理風(fēng)險控制。