互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對(duì)策分析

劉海芳 四川時(shí)譽(yù)智信稅務(wù)師事務(wù)所

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)迅速發(fā)展，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革浪潮中所占據(jù)的地位越來越重要，然而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系上的薄弱嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性就愈發(fā)凸顯，必須對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控面臨的問題進(jìn)行分析，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的積極作用，從而為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展提供巨大的動(dòng)力支持。

一、民聯(lián)網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效保證日常經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。另外，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能在保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)資金的安全性和持續(xù)性方面發(fā)揮重要作用?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，其管理效果對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的未來發(fā)展的作用不可小覷。一方面，進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有助于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的融資。一個(gè)內(nèi)部控制混亂的企業(yè)是沒有投資者敢來投資的。另一方面，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要保證自己企業(yè)的良性發(fā)展，就需要積極建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提升財(cái)務(wù)控制的能力和水平，通過高效的財(cái)務(wù)控制建立企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于預(yù)防公司舞弊。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題

目前，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)除了頭部企業(yè)，比如騰訊、阿里、字節(jié)跳動(dòng)、京東等大企業(yè)外，大多數(shù)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展的尚不成熟，還需要加強(qiáng)管理。

(一)內(nèi)部控制體系不完善且落后于實(shí)際經(jīng)營(yíng)

在我國(guó)，互聯(lián)網(wǎng)作為新興行業(yè)，商業(yè)模式層出不窮、行業(yè)整體成熟度較低、各產(chǎn)品線運(yùn)營(yíng)模式差異極大且多變。很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展內(nèi)控工作時(shí)工作力度不足，影響了企業(yè)內(nèi)控重要作用的發(fā)揮。部分企業(yè)的內(nèi)控不完善，存在嚴(yán)重的短期化現(xiàn)象，在事前和事中控制力度不足，相關(guān)控制體系不完善，且由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的特殊性，給事前控制和事中控制增加了極大的難度。企業(yè)通常注重各項(xiàng)決策的制定，但沒有在制定決策中同時(shí)配套制定詳細(xì)工作內(nèi)容和工作流程以及工作標(biāo)準(zhǔn)，更沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到具體工作過程中。使得財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門之間的交流合作減少，內(nèi)控工作力度不足，加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)資金的分散，不利于各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)，影響了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)形成大規(guī)?；l(fā)展[1]。

(二)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

很多民營(yíng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際控制人重視融資、流量和客戶的粘性，但是對(duì)后端的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不重視，盲目追求擴(kuò)張，擴(kuò)大公司規(guī)模，增加公司的人數(shù)，想快速上市，而對(duì)應(yīng)的公司收入?yún)s沒有相應(yīng)地增長(zhǎng)，導(dǎo)致公司燒錢厲害，后期要不斷地融資來維持，一旦融資無(wú)法到位，企業(yè)無(wú)法維持，又開始大舉裁員。一般企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多局限于費(fèi)用報(bào)銷、貨款支付、存貨管理等常規(guī)的經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)的控制，而缺乏對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，只依靠老板拍腦袋，對(duì)公司的投融資沒有具體的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)擴(kuò)張過快這種對(duì)企業(yè)生死存亡的決策缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的意識(shí)。

(三)高管缺少內(nèi)部控制意識(shí)

很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的過程中，高層管理人員對(duì)其重視程度不足，甚至表現(xiàn)出了強(qiáng)烈的抵觸心理，甚至很多高管自己都違背公司的內(nèi)部控制制度，拿發(fā)票來套現(xiàn)、用私卡來發(fā)放工資等，多做成本和費(fèi)用，想少交企業(yè)所得稅，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。高官內(nèi)控意識(shí)的缺乏直接影響了財(cái)務(wù)管理人員的工作態(tài)度，使得財(cái)務(wù)人員在日常工作中不注重提升自身專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，不注重積極學(xué)習(xí)最新財(cái)務(wù)工作方式，內(nèi)控手段落伍，內(nèi)控效率低下，工作態(tài)度不端正，一定程度上也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。

(四)企業(yè)缺乏預(yù)算制度

在企業(yè)之中，需建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度，提升資金利用率，才能真正提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效。在當(dāng)下大多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)負(fù)責(zé)人通常將工作重心放在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)上，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算重視程度不足，相關(guān)預(yù)算管理制度也不健全，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度流于形式，無(wú)法真正發(fā)揮其重要作用。預(yù)算制度不健全使得企業(yè)在后期資金管理監(jiān)督上也會(huì)出現(xiàn)極大的問題，導(dǎo)致出現(xiàn)一系列資金占用現(xiàn)象，極大地影響了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控成效，一定程度上阻礙了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

(一)及時(shí)完善內(nèi)部控制管理制度，提高企業(yè)的管控

目前，大部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都需要建立健全有關(guān)內(nèi)部控制管理制度，在完善的規(guī)章制度之下，才能使公司的經(jīng)營(yíng)管理工作更加公正性和透明化，減少管理出錯(cuò)的機(jī)率，所以需要對(duì)內(nèi)部管理控制予以重視，需要提高對(duì)內(nèi)部的管控，主要體現(xiàn)在以下幾方面：一方面，需要結(jié)合實(shí)際工作狀況，建立健全企業(yè)的管理制度，在一定程度上使有關(guān)部門和人員能夠嚴(yán)格落實(shí)管理體制。另一方面，需要對(duì)有關(guān)管理流程進(jìn)行健全和改進(jìn)，在組織機(jī)構(gòu)和商業(yè)模式發(fā)生變化的情況下，及時(shí)地更新公司的內(nèi)部控制工作，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，而不能固步自封[2]。在完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的同時(shí)，需加大內(nèi)控工作力度，完善監(jiān)督機(jī)制，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理深入到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后各個(gè)階段之中，加大財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門之間的配合與交流，提升企業(yè)整體管理水平，加大監(jiān)督力度，全面落實(shí)監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，提升內(nèi)控力度，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的正常開展。

(二)建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在企業(yè)常規(guī)的內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要建立屬于自己的一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，定期的評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是對(duì)于重大投資決策企業(yè)必須建立一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，用以識(shí)別企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中涉及的風(fēng)險(xiǎn)，即法律風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中的風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等各種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為作出評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并采取科學(xué)手段進(jìn)行處理。降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，最大程度地發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極作用，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益不斷得到提升。

企業(yè)負(fù)責(zé)人更要提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃時(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控要求和企業(yè)實(shí)際情況，科學(xué)制定發(fā)展計(jì)劃，提升內(nèi)控的范圍，將企業(yè)發(fā)展和企業(yè)各項(xiàng)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)控體系中，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出評(píng)估，最大限度的發(fā)揮內(nèi)控的作用，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高管理人員內(nèi)部控制的意識(shí)

如果要提高互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高管人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要高管人員充分意識(shí)到企業(yè)目前的問題根結(jié)在于企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，需要高管從公司的內(nèi)控制度著手，搭建財(cái)務(wù)支撐體系，完善賬務(wù)核算制度以及財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間達(dá)到一定的平衡。內(nèi)部控制有問題，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和有關(guān)人員需要具有良好的敏銳性，以最快速度感知公司內(nèi)部的變動(dòng)對(duì)企業(yè)管理帶來的影響，及早規(guī)劃內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)合理、有序的發(fā)展。與此同時(shí)，高管還要和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理的溝通和交流，實(shí)現(xiàn)信息共享機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)交流，有效的應(yīng)對(duì)變動(dòng)，從而使得企業(yè)的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

(四)加大對(duì)公司內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)力度

由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作的推行需要整個(gè)公司各個(gè)部門人員的支持，如果要確保內(nèi)部控制工作的順利完成，那么就需要對(duì)關(guān)鍵人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，使有關(guān)部門人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以提高，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，使他們可以支持企業(yè)的內(nèi)部控制工作，從而使內(nèi)控制度真正得以落地執(zhí)行。

管理者可以隔一段時(shí)間就對(duì)公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核，不斷提高企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。更要加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，培訓(xùn)內(nèi)容需加入財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)以及當(dāng)下我國(guó)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控政策，企業(yè)可借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況和未來發(fā)展目標(biāo)，制定完整的培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)內(nèi)容還需加入信息化內(nèi)容，完善信息化系統(tǒng)，提升財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)操作水平，提升內(nèi)控效率，提升財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理專業(yè)水平和道德素養(yǎng)，促使其不斷改進(jìn)工作方法，端正工作態(tài)度，大力推動(dòng)內(nèi)控工作的開展，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效率，降低財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)現(xiàn)象和工作流于形式現(xiàn)象，提升內(nèi)控成果的同時(shí)更能在企業(yè)中形成良好企業(yè)文化和企業(yè)風(fēng)氣，有利于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

(五)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作離不開建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理可極大的提升財(cái)務(wù)資金的利用率，降低互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率，保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。在具體實(shí)踐中，需建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算制度，提升財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本和預(yù)算，做好事前控制、事中控制和事后控制，將財(cái)務(wù)預(yù)算控制與制度控制和法治控制相結(jié)合，提升財(cái)務(wù)預(yù)算控制力度，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況和未來發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)市場(chǎng)動(dòng)向及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控制度，落實(shí)績(jī)效考核制度，更能對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之中各個(gè)部門的奮斗目標(biāo)進(jìn)行量化，提升企業(yè)活力，促使企業(yè)不斷良性發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制工作嚴(yán)重影響互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)未來的發(fā)展情況，在一定條件下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)如果想在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中擁有立足之地的話，就必須要對(duì)內(nèi)部控制方面工作予以重視。

因此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并讓企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行有至關(guān)重要的作用，需要在一定程度上提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。