互聯(lián)網(wǎng)金融的稅務風險及其防范措施

（白銀礦冶職業(yè)技術學院，甘肅 白銀 730900）

0 引言

社會企業(yè)是納稅主體的重要組成部分，只有社會企業(yè)積極納稅，國家公共事業(yè)才能順利開展。現(xiàn)代社會飛速發(fā)展，部分企業(yè)有意識地逃避納稅，部分企業(yè)的漏稅則是由客觀原因?qū)е碌?，無論是主觀還是客觀，企業(yè)一旦產(chǎn)生偷稅漏稅行為，都無法逃脫稅務機關的稅收懲罰?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的稅務風險可細化為主觀性稅務風險、客觀性稅務風險、規(guī)則性損失風險以及信譽損失等財務風險?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)想要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應當注意防范互聯(lián)網(wǎng)金融中所存在的系列稅務風險。互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展為金融行業(yè)納稅提供了更為便利的途徑，通過互聯(lián)網(wǎng)技術搭建的第三方平臺金融行業(yè)，可以通過稅務服務平臺查詢稅收政策，及時申報納稅。與此同時，由于互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)繁多，企業(yè)難以把握全面的金融開展情況及稅收政策，在一定程度上導致少繳稅款的情況發(fā)生，埋下了稅務風險安全隱患。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融稅務風險的具體表現(xiàn)

1.1 主觀性稅務風險

主觀性稅務風險主要指互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于主觀原因不繳或少繳稅款而產(chǎn)生的稅務處罰、無法享受稅收優(yōu)惠政策等風險，主觀性稅務風險通常表現(xiàn)為企業(yè)會計造假。同時，由于電子發(fā)票仍然處于試運行階段，大部分企業(yè)在網(wǎng)絡交易中會抓住這一特點少報盈利進行交易分值，我國稅收征管法中將這些行為界定為偷稅行為，將追繳稅金、滯納金并處漏繳少繳稅款50%以上、5 倍以下的罰款。

互聯(lián)網(wǎng)金融主觀性稅務風險的利益表現(xiàn)是借殼經(jīng)營，在當前互聯(lián)網(wǎng)技術迅猛發(fā)展和普遍推廣的大背景下，大多數(shù)金融企業(yè)的廣告宣傳是通過頁面跳轉(zhuǎn)進行的，并且在簽訂合同時不以本公司的名義，而是假借他人之名開展金融業(yè)務。例如部分小額貸款公司用個人名義放貸并收取高額利潤，超出法律規(guī)定保護的年利率24%的統(tǒng)一標準。在征收稅款的過程中，企業(yè)是否應當按照經(jīng)營數(shù)額納稅，從其本質(zhì)可以看出是小額貸款公司進行的非法金融活動，應當認定為企業(yè)主觀性稅務問題。

1.2 客觀性稅務風險

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展成熟和普遍應用，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢。互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部金融行業(yè)與金融服務行業(yè)的關聯(lián)日益密切，創(chuàng)新型金融產(chǎn)品日益增多，涉及的交易種類繁多、金額龐大，在區(qū)分企業(yè)稅收項目以及不同行業(yè)的稅收項目時，會一定程度上給企業(yè)帶來額外的經(jīng)營負擔。因此，企業(yè)申報納稅的難度會加大，帶來一定的客觀性稅務風險。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中，諸多企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，既包括服務行業(yè)也包括金融業(yè)務，業(yè)務之間缺乏明確的界限。例如客戶信息的儲存以及金融支付等業(yè)務常常互相交織，難以有效區(qū)分服務和金融活動。換句話說，想要精準區(qū)分金融業(yè)務與相關服務業(yè)務，將會耗費企業(yè)更多人力、物力、財力，大大增加企業(yè)運營成本。這會在很大程度上加大企業(yè)客觀性稅務風險，導致企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠。

1.3 規(guī)則性損失風險

規(guī)則性損失風險主要指納稅人有意或無意違反稅收法律規(guī)定而造成自身利益受損的問題。由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不熟悉國家稅收政策和相關法律法規(guī)，申報稅款的過程中存在遺漏少報等情況，被界定為漏稅行為。在企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的過程中，也存在一定稅務風險。在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的業(yè)務開展過程中，部分企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營，將增值額與利潤金融業(yè)和廣告社交等服務業(yè)務之間進行轉(zhuǎn)移，通過轉(zhuǎn)移定價，將增值額部分轉(zhuǎn)移到稅率更低的國家或地區(qū)，該種情況也通常被稅務部門界定為違反稅收政策而受到稅務處罰。除此之外，規(guī)則性損失風險還表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠政策不明晰，繼而缺乏可操作性。

1.4 信譽損失風險

信譽損失風險主要指企業(yè)產(chǎn)生偷稅漏稅行為之后所要付出的額外的代價。稅務風險是稅收風險的附加風險，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)在承受了主觀性稅務風險、客觀性稅務風險、規(guī)則性稅務風險之外，還會導致金融行業(yè)在稅務部門留下不良記錄。如果被公布在稅務局網(wǎng)站或者是全國企業(yè)信用信息網(wǎng)中，將會給企業(yè)帶來無法挽回的信譽損失，繼而嚴重影響企業(yè)的未來發(fā)展格局。例如部分地方政府規(guī)定，企業(yè)信用不高的公司企業(yè)沒有資格進入本地招投標活動，尤其是在企業(yè)今后發(fā)展進行大額合同交易以及企業(yè)并購等交易活動中。雙方會通過相關調(diào)查了解交易對方的信用度，如果企業(yè)存在納稅問題，將直接影響合作的順利進行，甚至直接導致合作終止。

2 導致互聯(lián)網(wǎng)金融稅務風險的原因

2.1 沒有形成全民納稅的意識

就整體消費現(xiàn)狀而言，人民群眾沒有正確意識到自己作為納稅人的責任和義務。例如在衣食住行的方方面面不注重索取發(fā)票或者落入商家以折扣換不開發(fā)票業(yè)務的圈套，無形之中成為商家偷稅漏稅的支持者。從商戶企業(yè)的角度來看，我國憲法中明確規(guī)定個人與法人都應當依法納稅。從現(xiàn)實情況來看，沒有社會企業(yè)主動進行納稅申報。而互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)內(nèi)部存在的稅務風險在于企業(yè)經(jīng)營管理人員的僥幸心理，稅務的檢查只是走形式。

2.2 內(nèi)部控制機制不健全

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)當前存在內(nèi)部控制機制不健全的問題，歸根結(jié)底在于企業(yè)內(nèi)部領導缺乏信用風險意識，認為互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)和傳統(tǒng)金融行業(yè)沒有差別，對自身存在的稅務風險沒有進行詳細討論。在新形勢下，沒有建立科學規(guī)范的稅務風險機制。

2.3 沒有明確的稅收政策與法律規(guī)定

當前互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)處于新興行業(yè)，一方面是國家對企業(yè)創(chuàng)新精神的鼓勵，另一方面是金融事務活動中缺乏明確的法律法規(guī)與政策。稅法的透明度不夠，政策經(jīng)常變動導致宣傳不到位，企業(yè)對稅法的了解不夠深入。因此，在稅務機關進行具體問題的分析與解釋中經(jīng)常產(chǎn)生歧義，導致稅務風險無法得到有效控制。

3 互聯(lián)網(wǎng)金融稅務風險的防范措施

3.1 培養(yǎng)企業(yè)的誠信意識，降低主觀性稅務風險

誠實守信是現(xiàn)代市場經(jīng)濟交易的基本原則，企業(yè)之間的活動因為彼此的誠信而完美實現(xiàn)互利共贏?；ヂ?lián)網(wǎng)金融行業(yè)依法納稅的過程中也應當嚴格遵循誠信這一基本原則。互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部管理人員應當自覺樹立納稅意識，堅決杜絕僥幸心理。企業(yè)管理人員除了做好本職工作之外，還應當具備良好的道德素質(zhì)，提升自我責任意識。從邊際效應來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)依法誠信納稅能夠給企業(yè)的未來發(fā)展帶來不可估量的積極影響，全面提升企業(yè)的信譽，推動互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 健全稅務風險管理機制，防范客觀性稅務風險

在當前互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展過程中，應當有意識地健全稅務風險管理機制，以此來防范客觀性稅務風險的產(chǎn)生。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)應當從上至下重視稅務風險，由企業(yè)專門人員核查稅務問題，積極調(diào)動會計人員以及各部門負責人核對互聯(lián)網(wǎng)的資金往來以及發(fā)票的開立和使用，建立科學合理的稅務風險機制。其次，定期對企業(yè)內(nèi)部負責稅務的工作人員進行培訓，全面提升其依法納稅的意識，降低稅務風險，全面提升企業(yè)應對稅務風險的抵御能力。再次，在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展中，可以主動聘請稅務師為公司的審計人員對稅務風險進行評估，查缺補漏，全面降低客觀性稅務風險的存在。

3.3 合理利用中介機構(gòu)轉(zhuǎn)嫁規(guī)則性稅務風險

想要最大限度降低規(guī)則性稅務風險，企業(yè)應與專業(yè)稅務中介機構(gòu)合作，幫助企業(yè)完善稅務制度。同時，對相關業(yè)務人員進行培訓，通過購買系列保險以及簽訂合同轉(zhuǎn)移規(guī)則性稅務風險。如有必要，可以通過合理的激勵制度促成稅務中介機構(gòu)的合作意向，更好地實現(xiàn)雙方互利共贏。

3.4 端正態(tài)度，降低信譽損失風險

眾所周知，一個具備良好納稅信用的企業(yè)，不僅會在稅收繳納中享受一定優(yōu)惠，而且能夠通過社會納稅信用平臺更好地為自身宣傳。如有遇到稅務風險，企業(yè)應當勇于面對，端正態(tài)度，積極補繳并說明少繳漏繳的原因，爭取稅務機關的從輕處理。除此之外，已經(jīng)造成信譽損失風險的企業(yè)，可以通過向社會大眾說明借款原因的方式來爭取社會的理解，更好地提升自身企業(yè)的信譽度。

4 結(jié)語

稅收取之于民用之于民，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)雖然是新興產(chǎn)業(yè)，但也應當嚴格按照國家相關稅務規(guī)定依法納稅。只有嚴格防范稅務風險的產(chǎn)生，才能實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)穩(wěn)定有序可持續(xù)發(fā)展。