新時(shí)期施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策探究

（河南九鼎資產(chǎn)評(píng)估有限公司，鄭州 450000）

1 建筑施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

1.1 適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的必然選擇

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體量開(kāi)始膨脹，市場(chǎng)主體面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力都越來(lái)越大，投資主體間也呈現(xiàn)多樣化差別。在這種背景下，施工企業(yè)若想成為行業(yè)領(lǐng)先者，就必須啟用財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過(guò)信息化建設(shè)使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取和分析更加快捷精準(zhǔn)，同時(shí)還能做好事前預(yù)測(cè)和事中控制，以制度化、信息化助力施工企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，也更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

1.2 優(yōu)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作

建筑施工企業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，比如，工程項(xiàng)目不集中、工程周期較長(zhǎng)、工作進(jìn)度受季節(jié)影響較大、施工建設(shè)人員流動(dòng)性大等，這些都為單位財(cái)務(wù)管理工作增加了難度。但是，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以構(gòu)建科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)、崗位權(quán)責(zé)以及業(yè)務(wù)流程，通過(guò)制度規(guī)范部門管理工作，如資金管理、審批流程、費(fèi)用報(bào)銷、工程預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員要更好地管控不同項(xiàng)目、不同施工階段的資金流動(dòng)情況，便于進(jìn)行成本控制和資金調(diào)配，起到優(yōu)化流程、提高經(jīng)營(yíng)效率的作用。

1.3 有利于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，競(jìng)爭(zhēng)在所難免，特別是在當(dāng)前背景下，建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而市場(chǎng)資源卻相對(duì)有限，如何將有效的資源發(fā)揮出最大效益是企業(yè)需要認(rèn)真思考的問(wèn)題之一。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能合理降低施工成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率，其中的績(jī)效考核制度更是可以以合理的獎(jiǎng)懲規(guī)則最大限度調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，通過(guò)激發(fā)員工潛能促進(jìn)單位發(fā)展，使單位各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以持續(xù)發(fā)展并取得經(jīng)濟(jì)效益最大化，助力單位提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.4 有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般項(xiàng)目涉及資金都比較大，施工前期資金多來(lái)自施工單位墊付或銀行貸款，企業(yè)要擔(dān)負(fù)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在施工后期或完成階段，很多工程款不能及時(shí)回款，又加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，各施工單位必須通過(guò)內(nèi)部控制做好資金管理和風(fēng)險(xiǎn)把握，如加強(qiáng)材料成本控制，降低設(shè)備成本投入等，以實(shí)現(xiàn)低投入高收益。同時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)分析和把控，通過(guò)全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估和有效規(guī)避，進(jìn)而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，為單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2 新時(shí)期施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部工作中存在的問(wèn)題分析

2.1 缺乏健全的管理體系

內(nèi)部控制在施工企業(yè)應(yīng)用了近10 年，取得一些成效，但仍有部分單位存在失控的問(wèn)題，比如，施工材料采購(gòu)沒(méi)得到嚴(yán)格控制，設(shè)備的使用和管理常處于混亂的狀態(tài)，不能結(jié)合施工進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行有效管理等，這些問(wèn)題很容易給企業(yè)帶來(lái)資源浪費(fèi)、成本虛增、資金利用效率低等問(wèn)題，尤其是對(duì)于施工項(xiàng)目應(yīng)收賬款不能及時(shí)進(jìn)行回收。產(chǎn)生這些問(wèn)題的根源可歸為兩方面，一是管理人員在思想上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控還沒(méi)有足夠的重視，二是管理制度不夠健全。領(lǐng)導(dǎo)不重視，員工自然也松懈，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匕凑找?guī)范制度約束行為，各部門和各崗位權(quán)責(zé)混亂，不僅容易發(fā)生沖突，還大大降低了管理水平。比如，對(duì)項(xiàng)目工程應(yīng)收賬款的催收，如果沒(méi)有具體的制定流程和負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門很容易出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，資金不能及時(shí)回款勢(shì)必影響企業(yè)的使用效率，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

施工企業(yè)項(xiàng)目周期一般都比較長(zhǎng)，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程也會(huì)面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些施工企業(yè)僅關(guān)注預(yù)算，卻不重視資產(chǎn)、負(fù)債和資金流動(dòng)，實(shí)際成本和預(yù)算之間存在較大差異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，影響經(jīng)濟(jì)效益的提升。此外，有些施工企業(yè)在合同簽訂時(shí)未做足市場(chǎng)調(diào)研工作，對(duì)業(yè)主的信譽(yù)、籌資方式等沒(méi)有科學(xué)的認(rèn)知，對(duì)于過(guò)程中的惡意壓價(jià)和資金墊付問(wèn)題沒(méi)有相應(yīng)的解決對(duì)策，沒(méi)有事前進(jìn)行準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

2.3 缺乏高端的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)

施工企業(yè)因項(xiàng)目金額大、施工周期長(zhǎng)且涉及部門多，使得財(cái)務(wù)管理工作變得較為復(fù)雜。在當(dāng)下的信息化時(shí)代，利用財(cái)務(wù)軟件可以大大提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率和準(zhǔn)確度，一定程度上促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的提升，但仍然不夠。一些企業(yè)只是開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)工作，但財(cái)務(wù)內(nèi)控信息平臺(tái)的建設(shè)并未落到實(shí)處，信息平臺(tái)功能也不完善，有些信息的獲取和傳遞不能滿足實(shí)際工作需要，會(huì)出現(xiàn)一些信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理力度不夠

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是基礎(chǔ)和關(guān)鍵，但執(zhí)行力才是重點(diǎn)，如果制度得不到執(zhí)行也只能是停留在口頭上，沒(méi)有實(shí)際意義。隨著施工企業(yè)壓力的增大，更多的高層可能將主要精力放在工程項(xiàng)目上，對(duì)于財(cái)務(wù)層面的工作更多依賴財(cái)務(wù)部門，缺少應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)控監(jiān)管活動(dòng)主要表現(xiàn)為審計(jì)，審計(jì)工作有助于提升財(cái)務(wù)管理水平，輔助企業(yè)獲得最大化效益。但當(dāng)下一些施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管體制流于形式，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制程序進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)審計(jì)，造假行為屢禁不止，審計(jì)意見(jiàn)也缺乏執(zhí)行力，不足以將財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極作用盡數(shù)發(fā)揮，不利于單位內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。

3 施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

3.1 構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度是基礎(chǔ)也是關(guān)鍵，只有完善科學(xué)的制度才能為各項(xiàng)財(cái)務(wù)和管理工作提供指引，才能約束單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度如審計(jì)制度、財(cái)務(wù)清查制度、會(huì)計(jì)核算制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、資產(chǎn)管理、報(bào)銷制度等，可參照行業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況制定具體制度。比如，某單位在應(yīng)收賬款回收方面，建立通過(guò)以區(qū)域劃分、以高管為直接責(zé)任人的項(xiàng)目回款小組，按月制定回款計(jì)劃，將應(yīng)收賬款的催收同高管個(gè)人及各事業(yè)部績(jī)效考核相結(jié)合，以提高公司應(yīng)收賬款的回收工作效率，并取得了顯著效果。又如，在施工企業(yè)普遍關(guān)注的施工設(shè)備方面，一些大型基建施工企業(yè)普遍采用租賃通用設(shè)備的方式進(jìn)行施工，自有設(shè)備數(shù)量不多且多為專用設(shè)備，優(yōu)化了資產(chǎn)配置，還不占用大額流動(dòng)資金，同時(shí)還節(jié)約了管理費(fèi)用和人力成本，轉(zhuǎn)移了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。

3.2 加大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

施工企業(yè)項(xiàng)目資金大，且流動(dòng)性強(qiáng)，通過(guò)信息化財(cái)務(wù)管理，有利于做出合理決策和資源分配，并對(duì)資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管。信息化的財(cái)務(wù)核算機(jī)制可以優(yōu)化財(cái)務(wù)信息分析流程，有效控制項(xiàng)目的成本投入，并設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，及時(shí)檢測(cè)到可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施加以控制，既能保證資金的合理使用，還能防止資金使用過(guò)程中的不必要流失，可謂一舉多得。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化發(fā)展至今，在提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理方面已初見(jiàn)成效，目前的施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息核算體系已然朝著分析和決策方向轉(zhuǎn)變，加大信息技術(shù)的應(yīng)用可以很好地避免財(cái)務(wù)管理工作中的人為逾越現(xiàn)象，全面保障相關(guān)數(shù)據(jù)資料的嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性，從根本上確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。

3.3 高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

施工企業(yè)資金流動(dòng)頻繁，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)務(wù)必謹(jǐn)慎、仔細(xì)，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，樹(shù)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視日常財(cái)務(wù)工作中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的鑒別和防范，并結(jié)合常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類型和特點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范系統(tǒng)，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，施工企業(yè)在招標(biāo)前應(yīng)做足可行性分析工作和市場(chǎng)調(diào)研工作，積極創(chuàng)建信用評(píng)估體系，便于全面無(wú)死角地了解業(yè)主信用資質(zhì)，提高資金安全性。再次，重視日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合同風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)關(guān)注合同審批和違約，盡量降低因合同問(wèn)題帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，控制合同風(fēng)險(xiǎn)。最后，可制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，并分配專人進(jìn)行管理，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目，通過(guò)事前預(yù)防工作最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)控水平。

3.4 強(qiáng)化監(jiān)督管理，提升執(zhí)行力

施工企業(yè)具有行業(yè)特殊性，特別是資金額度大、流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)督管理非常有必要。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，施工企業(yè)要經(jīng)常進(jìn)行自我審計(jì)，工程項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目的全面審計(jì)，特別是對(duì)固定資產(chǎn)、材料存貨、應(yīng)收賬款等進(jìn)行重點(diǎn)查對(duì)，同時(shí)單位要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，使審計(jì)過(guò)程和結(jié)果不受任何其他因素的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性，必要時(shí)可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)外部審計(jì)工作相結(jié)合，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，做好審核工作，提高企業(yè)的資產(chǎn)安全系數(shù)。

4 結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有力支持，特別是在資金管控、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、成本控制和績(jī)效考核等方面。企業(yè)應(yīng)更新財(cái)務(wù)管理理念，健全內(nèi)部控制制度，以規(guī)范化、制度化保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效開(kāi)展，使企業(yè)適應(yīng)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，推動(dòng)施工單位持續(xù)健康發(fā)展。