內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用情況分析

牟彥彥

（煙臺(tái)市疾病預(yù)防控制中心，山東 煙臺(tái) 264000）

0 引言

行政事業(yè)單位的發(fā)展資金主要來(lái)自國(guó)家財(cái)政撥款，和一般企業(yè)存在較大區(qū)別，資金流動(dòng)量小。但也正是因?yàn)槿绱?，很多單位領(lǐng)導(dǎo)者都會(huì)忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，特別是在內(nèi)部控制方面，具有明顯的滯后性，這對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了阻礙，會(huì)影響其社會(huì)地位和口碑。為了盡可能減少國(guó)有資產(chǎn)的損失，提升資金利用率，行政事業(yè)單位需要進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部控制體系，保證其資金安全，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。

1 內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理需要以行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為重要導(dǎo)向依據(jù)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)單位發(fā)展過(guò)程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)、資金支出等各方面的監(jiān)督和管理。在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理理論不斷完善的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也更為廣泛，不再僅限于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，還包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本控制等各方面內(nèi)容，這也加大了財(cái)務(wù)管理難度，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。部分行政事業(yè)單位在日常工作中，存在工作流程不規(guī)范，“重經(jīng)濟(jì)、輕管理”等一系列問(wèn)題，對(duì)單位的發(fā)展造成了嚴(yán)重影響。

內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位組織管理發(fā)展的產(chǎn)物，其主要目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提升資金的安全性，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，不斷完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，開(kāi)展自我約束和自我監(jiān)督。傳統(tǒng)內(nèi)控制度管理內(nèi)容主要為會(huì)計(jì)活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)工作流程的規(guī)范合理。例如，在日常工作中，員工沒(méi)有經(jīng)過(guò)上級(jí)允許，不得隨意使用單位財(cái)產(chǎn)。除此之外，還需要加強(qiáng)資產(chǎn)記錄、盤(pán)點(diǎn)和核算工作，確保賬實(shí)相符。就目前我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)控已經(jīng)不再局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，其涵蓋的內(nèi)容更加廣泛。為了滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的市場(chǎng)需求，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度需要包括財(cái)務(wù)工作、人員管理、崗位分工等各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)管理工作能夠融入各項(xiàng)工作中，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系，便于單位管理者進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。

2 內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用概述

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理主要包含預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、成本管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，在各項(xiàng)工作順利開(kāi)展的過(guò)程中，需要內(nèi)控體系作為有效支撐。

2.1 保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠

行政事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際情況建立健全的內(nèi)部控制制度，提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)表編制的規(guī)范性，在審批、物資采購(gòu)方面也要做好詳細(xì)記錄。單位領(lǐng)導(dǎo)者需要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，將責(zé)任制度落實(shí)到每個(gè)崗位的員工身上，提升財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，積極主動(dòng)轉(zhuǎn)變工作理念，使員工能夠自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度中的各項(xiàng)要求。不僅如此，完善的內(nèi)部控制體系，也能夠讓財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員對(duì)自身工作情況有更為全面的了解，清晰掌握內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間預(yù)算、成本管理之間存在的差異，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，在財(cái)務(wù)信息收集、整理、處理方面也能夠提升工作效率。在財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展的過(guò)程中，要精確調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，做好各項(xiàng)費(fèi)用控制工作，提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。

2.2 規(guī)范員工行為

內(nèi)控體系的建設(shè)需要以行政事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，由于其包含了人事管理、資金管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等各方面，在制度全面推行實(shí)施后，能夠?qū)τ嘘P(guān)人員進(jìn)行約束，規(guī)范工作流程。健全的內(nèi)控體系包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展之前的風(fēng)險(xiǎn)防范工作、事中控制以及事后分析評(píng)價(jià)，能全面強(qiáng)化單位對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的監(jiān)督和管理力度。從資金管理的角度來(lái)看，事前風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)是內(nèi)控制度中的關(guān)鍵部分，能有效減少單位遇到的資金風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)構(gòu)建合理的崗位體系、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算管理制度，能夠讓各項(xiàng)工作有章可循。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，要根據(jù)流程對(duì)工作開(kāi)展的情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為后續(xù)各項(xiàng)工作順利開(kāi)展奠定必要基礎(chǔ)，也有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，這是促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障。

3 內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

3.1 優(yōu)化內(nèi)控制度環(huán)境

完善的內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的保障，除此之外，內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位日常管理中也有所體現(xiàn)。想要確保內(nèi)部控制各項(xiàng)制度能夠有效落實(shí)，就需要在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的環(huán)境，保證各項(xiàng)工作能夠順利實(shí)施。由于行政事業(yè)單位存在一定特殊性質(zhì)，其內(nèi)部控制所包含的內(nèi)容更為廣泛，有關(guān)人員要不斷努力，各項(xiàng)工作也需要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者要根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，建立完善的獎(jiǎng)懲制度和績(jī)效考核制度，用于規(guī)范財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)行為，為營(yíng)造良好的內(nèi)控制度環(huán)境奠定必要的基礎(chǔ)。

3.2 更新管理理念

行政事業(yè)單位在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間較長(zhǎng)，很多財(cái)務(wù)人員管理思想較為保守，容易受到傳統(tǒng)思想理念的影響。在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位想要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，不管是財(cái)務(wù)人員還是單位管理人員都需要與時(shí)俱進(jìn)，將時(shí)代精神注入財(cái)務(wù)管理工作中，積極轉(zhuǎn)變思想理念，樹(shù)立牢固的成本觀念，實(shí)現(xiàn)集約化管理，將粗放式管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化財(cái)務(wù)管理模式。例如，在行政事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)中所產(chǎn)生的各項(xiàng)成本都需要進(jìn)行精確劃分，以提升員工的節(jié)約意識(shí)。在辦公室用品方面，要以內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況作為主要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)合理分配，減少辦公室開(kāi)支。不僅如此，還要強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，做好市場(chǎng)調(diào)查工作，在后勤方面也要投入較大精力。后勤方面主要包括水電、物業(yè)管理、綠化等各方面，單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要本著以最小成本投入創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)效益的原則，從細(xì)節(jié)之處強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

3.3 提升不同層次的內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控制度能否得到有效落實(shí)，主要在于財(cái)務(wù)人員是否能夠轉(zhuǎn)變思想意識(shí)。財(cái)務(wù)人員要深入了解國(guó)家和單位的相關(guān)規(guī)章制度、政策中的各項(xiàng)內(nèi)容，利用先進(jìn)的內(nèi)控意識(shí)來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐工作。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照要求開(kāi)展工作，避免單位內(nèi)部工作混亂。在工作過(guò)程中需要堅(jiān)守原則，嚴(yán)厲杜絕以權(quán)謀私、貪污腐敗的行為，確保國(guó)家法規(guī)的貫徹執(zhí)行，將行政事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，保證各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。

3.4 建立健全資產(chǎn)管理制度

想要全面提升內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的開(kāi)展力度，就需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，建立完善的管理制度，主要可以從以下幾個(gè)方面做起：①做好固定資產(chǎn)管理工作，各項(xiàng)工作都需要嚴(yán)格遵循《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》中的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行，建立完善的管理體系，其中應(yīng)該包括國(guó)有資產(chǎn)登記制度、財(cái)產(chǎn)清查制度等，在固定資產(chǎn)入庫(kù)、出庫(kù)、使用等各方面也需要強(qiáng)化管理力度；②建立固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督制度，重點(diǎn)要關(guān)注資產(chǎn)的使用和支出情況，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤(pán)點(diǎn)，與此同時(shí)，還需要建立固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限制度，在處置過(guò)程中需要嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則，起到帶頭作用，重視財(cái)務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)，充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要性，從思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)和基層財(cái)務(wù)人員的溝通和交流，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)反饋工作中存在的問(wèn)題，做好思想?yún)R報(bào)、財(cái)務(wù)管理情況匯報(bào)工作。要加強(qiáng)監(jiān)督和管理力度，貫徹落實(shí)各項(xiàng)工作。除此之外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，定期開(kāi)展教育工作，讓其在掌握基本工作技能的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、法律、管理等各方面知識(shí)，提升其專業(yè)能力。在招聘過(guò)程中，行政事業(yè)單位可以適當(dāng)提升招聘門(mén)檻，選擇工作經(jīng)驗(yàn)豐富、創(chuàng)新能力強(qiáng)的員工，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理力量。

3.6 提升內(nèi)控制度的前瞻性

時(shí)代是不斷發(fā)展的，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度環(huán)境也在隨著外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，傳統(tǒng)意義上的內(nèi)控制度存在嚴(yán)重的滯后性。為了有效解決這一問(wèn)題，需要從以下幾個(gè)方面做起：①要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況建立新的制度，確保財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)控制度能為行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)；②在新制度全面推行之前，要對(duì)其可行性、可操作性進(jìn)行全方位評(píng)估；③在進(jìn)行法律法規(guī)試點(diǎn)工作時(shí)，要盡量選擇業(yè)務(wù)規(guī)模大、經(jīng)費(fèi)流量大的單位。

3.7 完善控制手段

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制手段是目前常用的內(nèi)控手段之一，要明確財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)處理流程，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，做好交接工作；與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)預(yù)算控制以及職責(zé)分工，全面提升內(nèi)控措施的應(yīng)用能力。在預(yù)算中要實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控，制定清晰合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，編制科學(xué)的預(yù)算方案，加強(qiáng)各項(xiàng)目、各部門(mén)之間的聯(lián)系，對(duì)每一筆資金支出都進(jìn)行詳細(xì)記錄。在職責(zé)分工上，要讓各部門(mén)了解自身權(quán)限和責(zé)任，理清工作思路和工作任務(wù)，將不兼容的崗位分離，提升財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，這樣能夠在分工明確的工作氛圍中高效完成各項(xiàng)工作。不僅如此，在當(dāng)前科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，還需要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的信息化控制，大力開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管理軟件和網(wǎng)站，優(yōu)化績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，將預(yù)算指標(biāo)、盈利水平納入其中。

4 結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位想要獲得穩(wěn)定發(fā)展，就需要將發(fā)展重心放在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度建設(shè)方面，以完善的內(nèi)控體系推動(dòng)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。