行政事業(yè)單位內部審計工作的困境與對策研究

褚志偉 遼寧省朝陽市朝陽縣土地整理中心

行政事業(yè)單位開展內部審計工作對于單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。首先，全面開展內部審計工作，能夠保證國有資產的安全性，從根源上杜絕徇私舞弊，損公肥私等不當行為，約束和規(guī)范國有資產占用行為，提高國有資產分配利用率。如果內部審計工作落實不到位，必定會滋生貪污腐敗，導致國有資源非法占用。內部審計可以對整個國有資產的配置利用流程實行全方位、動態(tài)化與精細化管控，充分發(fā)揮國有資產的利用價值。

一、行政事業(yè)單位內部審計的基本職能

(一)監(jiān)督職能

對于行政事業(yè)單位的內部審計工作來說，監(jiān)督職能屬于基本職能。通過對行政事業(yè)單位內部資金收支情況進行動態(tài)追蹤和合理控制，可以加強國有資產分配利用的合理性、規(guī)范性與均衡性，提高事業(yè)單位的資金管理水平，促進事業(yè)單位的良好發(fā)展。

(二)管理職能

全面開展內部審計管理工作，不僅能夠促使行政事業(yè)單位內部管理工作的有序開展，還能夠如實反饋各部門的工作績效與管理水平。由此可見，對于行政事業(yè)單位來說，全面開展內部審計管理工作，對于調整經營管理策略，提高運營管理水平具有實際意義。

二、行政事業(yè)單位加強內部審計的意義

(一)有利于創(chuàng)建高效廉潔的政府部門

對于行政事業(yè)單位來說，加強內部審計工作，可以確?；鶎臃展ぷ鞯挠行蛐?、高效性與廉潔性，大幅度提升公共管理體系的工作效率，形成一整套高效性、標準性與規(guī)范性的行政管理組織架構體系。

通過加強內部審計工作，還可以優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，提高資源利用率，督促各行政職能部門履行職責義務，促進溝通交流與協(xié)調配合，共同實現(xiàn)管理目標，保障國有資產的完整性和安全性。

(二)有利于提高內部審計工作質量

完善內部審計工作可以對政府收支項目實行合理分類，實現(xiàn)收入項與支出項的單線協(xié)調運轉，對政府部門的預算內收入與預算外收入實施統(tǒng)一管理，進一步約束和規(guī)范政府財政資金的流動。與此同時，全面細化行政事業(yè)單位每一筆資金的來源與應用途徑，拓寬內部審計工作范圍，豐富內部審計工作內容，提高內部審計工作質量。

(三)為貫徹落實國家方針政策提供支持

一方面，監(jiān)督職能是內部審計工作的基本職能。做好內部審計工作，可以對行政事業(yè)單位經濟活動的真實性、合理性和精準性予以客觀評價。行政事業(yè)單位作為國家權利運作的執(zhí)行主體，內部審計工作執(zhí)行效力決定了國家方針政策的落實成效。此外，加強內部審計工作，還可以對單位內部各個部門的工作情況展開全面且細致的檢查，進一步加強國家方針政策的落實成效。另一方面，管理服務職能是內部審計工作的另一個重要職能，可以對行政事業(yè)單位的內部管理情況進行全面性、系統(tǒng)性與客觀性的檢查和分析，促使各項國家方針政策落到實處。

三、當前行政事業(yè)單位內部審計工作的現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位是我國國家機構的重要組成部分，承擔著把國家各項大政方針落到實處的職能。在工作中，不可避免的要涉及到內部審計的工作，作為加強內部管理的重要舉措，在實際開展內部審計工作中，因為審計環(huán)境的問題，實際審計效果不盡如人意。

(一)行政事業(yè)單位內部審計機構地位尷尬，缺乏獨立性

我國很早就要求行政事業(yè)單位要在內部設立審計機構，以規(guī)范單位的財務行為。為此，在1987年就由國務院辦公廳轉發(fā)過相關的通知。但由于各種原因，該通知精神落實較差，還有很多單位沒有設立內部審計部門，有的單位雖然設立內審，但地位較低，附屬于相關科室之下，不能獨立存在，但又需要內審的業(yè)務還要服從于單位主管領導的安排和首肯，工作安排、制訂計劃、處理問題、質量控制等工作時常被干擾，無法獨立開展工作，且工作人員多為借調或兼職，這就限制了其立場和定位是否能做到客觀公正、獨立?？傊?，內部審計機構在行政事業(yè)單位內部地位較為尷尬，缺乏獨立性。

(二)機構職能模糊

當前行政事業(yè)單位的內部審計機構存在的另一個問題就是職能定位模糊。在很多行政事業(yè)單位看來，本單位的各項財務收支都已經形成了較為完善的簽字批準流程，財務內部的業(yè)務都由專門的業(yè)務部門管理。此外還有紀檢監(jiān)督機構盯著，財務制度已經很完善，沒有必要設立內部審計機構。同時，對于設立內審機構的單位而言，對內部審計的職能及所承擔的角色也缺乏清楚的認識。在開展審計的過程中，由于其他科室的干擾，單位領導的直管，導致很難盡職盡責地開展工作，難以發(fā)揮出其應有的監(jiān)督約束作用。

(三)內部審計人員的素質不高

與其他類似的專業(yè)人員相同，成為一名內部審計工作者必須了解相關的法律財務知識，有熟練的技能，專業(yè)素質突出。同時，還應具有高度的職業(yè)敏感性、判斷力、責任心、良好的職業(yè)道德。但在實際的工作中，很多內審人員并不能達到這些要求，或缺乏專業(yè)知識與技能，或缺乏培訓。另外，相當多的單位因為編制問題，沒有配備專職的審計人員，已經從事審計工作的人員又顧忌過多，擔心得罪人，不愿盡心履行職責，缺乏職業(yè)道德。這些都降低了單位內審的效率和質量。

四、行政事業(yè)單位內部審計困境的解決辦法

針對現(xiàn)階段存在的行政事業(yè)單位內部審計困境，筆者認為可以從以下幾方面進行切入來對問題加以解決：

(一)單位內審要保持獨立性

我國傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位管理體制造成在單位內部，領導具有絕對權威的現(xiàn)象，領導的意愿在很大程度上決定了內部審計工作的開展效果。隨著時代環(huán)境的變化，這種情況雖有改善，但仍然存在。在這種情況下，單位領導者的管理能力、意愿和水平就成為實施內部審計的決定性因素。為此，做好單位內部審計就要保證內審部門的獨立性。而要保證其獨立性，就要注意加強單位領導人領導能力、水平和素質的提高。為此，要完善單位的各項制度，堵死自由決策的漏洞；審計部門要積極開展針對單位領導人的培訓，開展業(yè)務學習，幫助領導人提高思想認識、業(yè)務能力。領導人也要重視起單位內審工作，要為內審工作的開展做好協(xié)調、溝通與配合，為其提供保障；確保內審工作的獨立性、權威性，完善內審制度，讓內審有據可依。優(yōu)化單位內部機構設置，理順管理流程，明確部門職責，提高內審部門的地位，確保其不受干擾，不受制約。將內審工作落到實處，避免出現(xiàn)敷衍塞責的情況。

(二)內部審計要職責清楚明確

首先，行政事業(yè)單位要根據形勢需要，理順內部關系，優(yōu)化機構設置，根據業(yè)務流程需要合理劃定各部門的職責，明確權責關系，既要提高業(yè)務辦理效率、減少環(huán)節(jié)堵塞，又要避免人浮于事、權責交叉，防止監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。內審機構要做好助手的角色，督促各部門完成單位的既定目標，監(jiān)督其履職情況，領導者也要從內審工作報告中尋找發(fā)現(xiàn)單位中存在的問題，了解單位的實際工作情況。

其次，內部審計的目的是通過監(jiān)督審查財務、管理情況，提高單位的管理水平、財政狀況和經營績效。為加強內審的權威性，提高內審的效率和質量，行政事業(yè)單位在就本單位的重大事項，如涉及制定內控制度、決策“三重一大”事項等內容進行決策時，可以允許內部審計人員參與旁聽、或者列席會議，并就相關事項征詢其意見和建議，這可以確保在問題出現(xiàn)前就消滅隱患，并將內審監(jiān)督工作前移至籌劃階段。同時，在整個政策、事項的實施過程中，要由內審人員全程參與監(jiān)督，最大程度地發(fā)揮內審的預防效應。

(三)提高內部審計人員素質

行政事業(yè)單位內部審計是一項專業(yè)性、技術性很高的工作，對內審人員的素質和能力有著很高的要求。為此，要將提高內審人員的素質、優(yōu)化人員結構放到重要位置。

單位領導要重視內審工作，要把內審部門的地位提升至與財務平行的位置，確保其獨立性和公正性，保證工作不受干擾，賦予其相應的權力；完善內審人員的專業(yè)結構，形成一個信息技術、管理、工程、法律和財務配備的內審人員知識類型結構，增強專業(yè)性；加強對內審人員的培訓，支持鼓勵其參與相關專業(yè)考試，提升自身素質；在同行業(yè)內積極開展業(yè)務交流，開闊視野，關注最新信息，更新理念和技術手段，提高內審能力水平；提高內審人員待遇，吸引優(yōu)秀人才；實行優(yōu)勝劣汰，確立競爭機制，建立內審人員的績效考核工作，獎勵優(yōu)秀的內審工作人員調離不合格者?？傊瑑炔繉徲嫻ぷ饕蟊仨毺岣吖ぷ魅藛T的綜合素質，這是開展好內審工作的基礎和前提條件。

五、結語

我國的行政事業(yè)單位承擔著貫徹執(zhí)行國家各項重大方針政策，開展實施社會公共服務的職能。在行政事業(yè)單位內部開展內部審計工作，是維護國家公共資金安全、提高行政事業(yè)單位工作效率、保障單位正常運轉、實現(xiàn)國家相關政策的落地實施的重要舉措。行政事業(yè)單位應深入貫徹黨中央、國務院的相關工作部署，落實習近平總書記關于加強內部審計工作的重要講話精神，轉變審計理念、積極采用先進技術，優(yōu)化審計方法，以此提高審計人員的素質和能力，改善內部審計環(huán)境，保障內部審計的正常開展，最終提高本單位的各項管理能力。■