財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究

何海港

(南通啟仁置業(yè)有限公司，江蘇 南通226000)

一、引言

隨著科技與經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)創(chuàng)新了財(cái)務(wù)工作體系，引起了企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式的重大變革。在財(cái)務(wù)共享模式下實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，起到提高效率、控制成本等效果，并對(duì)企業(yè)服務(wù)質(zhì)量和企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)有顯著作用，以上這些均是財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢(shì)，財(cái)務(wù)共享模式在廣泛被運(yùn)用的同時(shí)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面也面臨著新挑戰(zhàn)。

二、財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)系

財(cái)務(wù)共享模式是依托信息技術(shù)以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，將企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面分析梳理，從中分離出規(guī)范化、流程化業(yè)務(wù)操作，提升流程工作效率，以降低運(yùn)營(yíng)成本和創(chuàng)造價(jià)值為主要目的，建立財(cái)務(wù)共享模式，采用信息集中化處理，提供專業(yè)視角的管理模式，運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式加強(qiáng)集團(tuán)總部與集團(tuán)旗下成員企業(yè)的聯(lián)系，建立與實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行分析、分類、記錄等方式，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和效率而建立起的相關(guān)會(huì)計(jì)方式和措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求包括完整的會(huì)計(jì)記錄、及時(shí)的會(huì)計(jì)反應(yīng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理分類、業(yè)務(wù)相關(guān)活動(dòng)適當(dāng)計(jì)量以及對(duì)業(yè)務(wù)相關(guān)活動(dòng)的充分披露。

財(cái)務(wù)共享模式是一種全新的財(cái)務(wù)管理模式，而這種先進(jìn)的管理模式需建立在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上，并在此基礎(chǔ)之上實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式。財(cái)務(wù)共享模式與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系可概括為互為支撐、相輔相成，以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為支撐點(diǎn)，建立財(cái)務(wù)共享模式下新的財(cái)務(wù)模式，在新的基礎(chǔ)上采用信息技術(shù)對(duì)流程和組織進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織控制。

三、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的積極作用

(一)提高了財(cái)務(wù)核算水平

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展和旗下子公司數(shù)量的不斷增加，若沒(méi)有對(duì)其采取合適的治理手段，將對(duì)子公司的治理失去控制，子公司之間各成體系，總部失去了重要的控制權(quán)。如何科學(xué)合理而有效地采取合適手段進(jìn)行子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展管理，確保子公司運(yùn)行規(guī)范?財(cái)務(wù)共享模式的施行極大地解決了這個(gè)問(wèn)題。

財(cái)務(wù)共享模式通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一審核分級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)情況，運(yùn)用同樣方式處理子公司賬務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)與子公司之間的關(guān)聯(lián)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，確保子公司運(yùn)營(yíng)有效進(jìn)行，且針對(duì)企業(yè)下達(dá)的規(guī)定、要求與政策也可更快地實(shí)行，對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展有極大助力。財(cái)務(wù)共享模式的施行對(duì)于企業(yè)提升財(cái)務(wù)核算水平、規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程、提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量和確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確度等方面意義非凡，很大程度上消除子公司之間的技術(shù)差距，給企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的落實(shí)提供了幫助。

(二)提升了效率，降低了成本

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)里包括審批系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、核算系統(tǒng)等，通過(guò)各個(gè)系統(tǒng)之間有序且高效的協(xié)助處理業(yè)務(wù)，大大改變了原有傳統(tǒng)財(cái)務(wù)處理模式，業(yè)務(wù)處理速度與效率得到了提升。原有會(huì)計(jì)核算在各個(gè)子公司分別處理，其結(jié)果則是不僅會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理緩慢，而且導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息傳遞不及時(shí)、不對(duì)稱。企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享模式后，可以最大程度集中處理企業(yè)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)信息，對(duì)數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一化處理，使企業(yè)信息得到及時(shí)和充分利用，而且對(duì)減少會(huì)計(jì)核算時(shí)間、提高工作效率方面有著極大意義，有效地降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

(三)規(guī)范資金收支，增強(qiáng)預(yù)算控制

企業(yè)通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，旗下各子公司資金賬戶對(duì)接時(shí)實(shí)現(xiàn)無(wú)資金管理，各款項(xiàng)自動(dòng)歸集，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一收支，自動(dòng)下?lián)苤С觯瑴p少資金使用時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，減少資金沉淀的損失，而多層級(jí)審計(jì)流程增加了資金支付的安全性，銀行與企業(yè)直連的支付系統(tǒng)，增加資金支付率，資金的及時(shí)支付得到了保障。

財(cái)務(wù)共享模式在預(yù)算控制方面的優(yōu)勢(shì)在于共享模塊實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)接預(yù)算，避免了因人為和人情審批而造成預(yù)算超支的局面。通過(guò)自動(dòng)對(duì)接預(yù)算模塊，對(duì)預(yù)算額度實(shí)時(shí)查詢、對(duì)已用額度和預(yù)算超支等情況進(jìn)行及時(shí)攔截提示，生成預(yù)算試用報(bào)告，從根本上控制超預(yù)算等情況的發(fā)生。與此同時(shí)，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行跟進(jìn)，準(zhǔn)確掌握預(yù)算額度，并合理安排企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)度，及時(shí)避免預(yù)算支出透支，企業(yè)通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算控制的管理，加大了審批的力度，并提高了效率。

四、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)有效的人力資源政策

構(gòu)建高效率標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)共享模式，需要將每一步工作細(xì)化，提高工作標(biāo)準(zhǔn)，以此方便后續(xù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制優(yōu)化。而在財(cái)務(wù)共享模式中，通過(guò)對(duì)每一步工作的細(xì)化，以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自身，降低成本，實(shí)現(xiàn)規(guī)模發(fā)展。但在目前財(cái)務(wù)共享模式中，由于原有工作模式已固化，工作人員工作流程也呈現(xiàn)出流水化與機(jī)械化的趨勢(shì)，操作技能也因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而變得固定，多數(shù)內(nèi)部工作人員對(duì)工作失去熱情，工作效率得不到保障，加劇了人員流失速度。員工長(zhǎng)時(shí)間任職于固定崗位，對(duì)于該工作崗位的工作經(jīng)驗(yàn)異常豐富，其業(yè)務(wù)能力受到一定限制，無(wú)法在工作實(shí)踐中提升自身專業(yè)水平與工作素養(yǎng)，使其勝任高層次崗位工作能力降低。而長(zhǎng)時(shí)間勝任某一崗位工作后，員工自身具有的豐富經(jīng)驗(yàn)會(huì)代替原有規(guī)則，規(guī)則更新以后，自身經(jīng)驗(yàn)卻未隨之更新，限制了規(guī)則實(shí)施。崗位就職時(shí)間過(guò)長(zhǎng)徇私舞弊發(fā)生概率大幅度提升，且通過(guò)監(jiān)督程序很難發(fā)現(xiàn)，種種弊端對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作造成了阻礙。

(二)對(duì)于信息技術(shù)的依賴加大了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式需要信息技術(shù)作為支撐，在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作利用信息化工作，能夠?qū)崿F(xiàn)會(huì)計(jì)工作高質(zhì)量和高效率。利用信息化的財(cái)務(wù)工作具有一定優(yōu)勢(shì)卻也存在一定弊端。優(yōu)勢(shì)在于利用高度信息化的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，有效保障了工作質(zhì)量，提升了企業(yè)工作效率，而且相應(yīng)減少了工作人員，為企業(yè)節(jié)約成本。弊端在于財(cái)務(wù)共享模式過(guò)于依賴信息化技術(shù)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成損失，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因信息系統(tǒng)的不確定性和趨同性，或許一個(gè)簡(jiǎn)單的程序錯(cuò)誤就會(huì)引起系統(tǒng)運(yùn)行失調(diào)，企業(yè)遭受損失將呈幾何倍數(shù)放大，甚至形成重大系統(tǒng)災(zāi)難。譬如，當(dāng)支付系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題，系統(tǒng)所設(shè)定支付指令失效，致使當(dāng)期所有業(yè)務(wù)付款均未成功，由于系統(tǒng)自身出現(xiàn)問(wèn)題，不僅對(duì)后期需要解決的方式和當(dāng)下給企業(yè)造成的損失皆造成影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)需承擔(dān)因系統(tǒng)自身問(wèn)題所造成的所有損失。

(三)財(cái)務(wù)共享模式未與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密結(jié)合發(fā)揮作用

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠在財(cái)務(wù)共享模式下通過(guò)信息化技術(shù)及時(shí)處理相關(guān)業(yè)務(wù)，這體現(xiàn)出運(yùn)用財(cái)務(wù)共享模式解決事情的高效便捷。但財(cái)務(wù)共享模式未能與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估緊密結(jié)合發(fā)揮應(yīng)有的作用，兩者呈現(xiàn)出分離狀態(tài)，財(cái)務(wù)共享模式未能在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面提供幫助，優(yōu)勢(shì)并未完全發(fā)揮。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作依舊是關(guān)于事中和事后控制，只做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，并未借助財(cái)務(wù)共享模式做到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作。

(四)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方式較為單一

在對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審評(píng)考核時(shí)，大多數(shù)會(huì)根據(jù)員工的工作質(zhì)量、工作效率、數(shù)量和滿意度進(jìn)行評(píng)判，企業(yè)內(nèi)部多數(shù)考核指標(biāo)通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)結(jié)構(gòu)的各個(gè)部門進(jìn)行設(shè)定，經(jīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)后方可執(zhí)行，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)度，自主審核意向明顯，帶有強(qiáng)烈的主觀意識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)評(píng)價(jià)員與裁判員是同一人的情況，失去了審核評(píng)價(jià)的意義，原本體現(xiàn)工作態(tài)度的內(nèi)部評(píng)測(cè)反而成了形式主義。

五、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的解決對(duì)策

(一)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)性人才的引進(jìn)和培養(yǎng)

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，把加強(qiáng)信息技術(shù)建設(shè)規(guī)劃到財(cái)務(wù)建設(shè)總計(jì)劃中，憑借信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的一系列操作，包括入賬、歸檔、保管等工作，電子憑證享有同紙質(zhì)憑證同樣的法律效力。通過(guò)在財(cái)務(wù)共享模式中構(gòu)建信息系統(tǒng)平臺(tái)，利用平臺(tái)自動(dòng)生成各種信息，將電子憑證等一切所需輔助信息錄入其中，工作人員可通過(guò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息傳遞與查詢工作。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息技術(shù)人員的引進(jìn)，對(duì)人員進(jìn)行合理化配置工作，在財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中，工作人員不僅要具有專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也應(yīng)具備較高的信息技能。在加大對(duì)信息技術(shù)人員引進(jìn)的同時(shí)，還應(yīng)注重對(duì)企業(yè)現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，定期對(duì)企業(yè)員工制訂培養(yǎng)計(jì)劃，加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、信息技術(shù)與綜合素質(zhì)能力的培養(yǎng)，推動(dòng)其熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，以方便日后更好地實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制

近些年，隨著市場(chǎng)不斷發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式已不適用于日漸變化的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)，給傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式帶來(lái)了創(chuàng)新，將財(cái)務(wù)共享模式與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行有效結(jié)合，企業(yè)應(yīng)及時(shí)抓住這一時(shí)機(jī)，構(gòu)建適應(yīng)自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制，將財(cái)務(wù)共享模式與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制完美結(jié)合，以此來(lái)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估。識(shí)別企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中潛藏的各種風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)不同內(nèi)部控制的重點(diǎn)目標(biāo)設(shè)定不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的不同構(gòu)建不同風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，在財(cái)務(wù)共享模式下，利用信息技術(shù)結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到一定警戒數(shù)值時(shí)，會(huì)自動(dòng)發(fā)出警告并可自動(dòng)進(jìn)行分析檢測(cè)。另外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，對(duì)不易發(fā)覺(jué)的隱藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和評(píng)估能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平。

(三)統(tǒng)籌管理信息化建設(shè)，重視信息安全

財(cái)務(wù)共享模式建設(shè)并不是一成不變的，企業(yè)必須要重視信息化建設(shè)，投入必要資金以用于模塊開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)維護(hù)優(yōu)化，而新模塊開(kāi)發(fā)不要操之過(guò)急，測(cè)試過(guò)后要留有調(diào)試試用時(shí)間，保障新模塊成熟使用后上線，保障與原有模塊之間相互協(xié)調(diào)。期間，企業(yè)要重視網(wǎng)絡(luò)安全，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)與優(yōu)化，對(duì)系統(tǒng)防火墻加強(qiáng)重視，對(duì)于可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制，通過(guò)應(yīng)用成熟的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，維護(hù)系統(tǒng)安全，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的防御能力。對(duì)于存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫(kù)要尤為重視，在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行多維度管理，確保數(shù)據(jù)庫(kù)的存儲(chǔ)安全。對(duì)內(nèi)加大對(duì)員工信息安全教育力度，規(guī)范化操作流程，保障賬號(hào)與密碼的安全性，口令設(shè)置要及時(shí)變更，避免一成不變，必要時(shí)加入管理者人臉識(shí)別功能，以此確保系統(tǒng)安全使用。

(四)完善內(nèi)部監(jiān)督方式

財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，對(duì)其實(shí)施過(guò)程和效果要有效監(jiān)督。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，不僅限于一種測(cè)評(píng)方式，多種方式結(jié)合使用，譬如采用訪談和實(shí)地考察等方式，切實(shí)反映內(nèi)部控制工作執(zhí)行力度和真實(shí)性。也可用自我評(píng)價(jià)方式，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行部門自我評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)行匯總整理，便于掌握自身實(shí)際發(fā)展情況并進(jìn)行優(yōu)化。此外，相關(guān)部門應(yīng)提前進(jìn)行財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制考核，設(shè)置多指標(biāo)考核，避免單項(xiàng)考核指標(biāo)，從指標(biāo)數(shù)量化體現(xiàn)工作效率。

六、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)共享模式以信息技術(shù)為支撐，可有效提高工作效率，確保工作質(zhì)量。企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，在財(cái)務(wù)共享模式下構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，統(tǒng)籌管理信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息安全建設(shè)，確保數(shù)據(jù)安全，重視專業(yè)技術(shù)人才引進(jìn)與培養(yǎng)，為企業(yè)的良好發(fā)展提供保障，為財(cái)務(wù)共享模式在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制下良好運(yùn)行而提供保障。