投資企業(yè)績效評價考核實踐分析

婁 濤，金 虹，王偉寧

（水利部小浪底水利樞紐管理中心，鄭州 450004）

0 引言

為深入貫徹落實黨中央、國務院深化國有資產(chǎn)管理體制改革創(chuàng)新要求，積極踐行“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路和水利改革發(fā)展總基調(diào)，各水利單位都在切實履行對所投資企業(yè)的監(jiān)督管理職責，深入推進投資企業(yè)績效評價考核工作，在落實國有資產(chǎn)保值增值責任、建立有效激勵和約束機制、引導投資企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展等方面充分發(fā)揮了引領和保障作用。下面以筆者所在單位為例進行綜合分析。

1 綜合績效評價與考核概述

2009 年，為進一步提高監(jiān)管效能、促進投資企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，筆者所在單位正式引入綜合績效評價體系，以綜合評判投資企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、經(jīng)營增長以及管理狀況等。該評價體系考核指標主要包括財務定量指標和管理定性指標兩大方面。其中財務定量指標依據(jù)經(jīng)審計的年度財務報表，對標行業(yè)標準值進行計算得出；管理定性指標采取問卷調(diào)查、查閱資料、專家評判等方式進行評定。

1.1 財務績效評價方式

財務績效評價包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險及經(jīng)營增長4 個方面8 個基本指標和14 個修正指標。其具體評價由評價工作組依據(jù)投資企業(yè)經(jīng)審計的年度財務決算資料及國資委公布的年度行業(yè)標準值，經(jīng)過認真審核與核對，并按照重要性與可比性原則做出適當調(diào)整后，最終測算出評價結果。

財務績效定量評價標準劃分為優(yōu)秀（A）、良好（B）、平均（C）、較低（D）、較差（E）5 個檔次，對應五檔評價標準的標準系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.2 管理績效評價方式

管理績效評價共包含戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業(yè)影響以及社會貢獻8 項指標。其評價方式主要由評價實施機構組織的財務、經(jīng)濟、工程管理等方面的業(yè)內(nèi)專家組成專家咨詢組，依據(jù)投資企業(yè)提供的有關資料，調(diào)查問卷的統(tǒng)計分析，聽取企業(yè)管理層的情況介紹及現(xiàn)場提問，現(xiàn)場調(diào)查、走訪，進行綜合分析評定，最終得出管理績效評判結果。

其中問卷調(diào)查由評價實施機構根據(jù)投資企業(yè)的部門設置和人員分布情況，確定抽取樣本數(shù)量，分組發(fā)放，組織現(xiàn)場填寫回收，并對問卷進行匯總統(tǒng)計。專家評議則采用現(xiàn)場評議的方法進行，咨詢專家評議指標的具體打分采用“背靠背”的形式，各自獨立判斷填寫評價得分。評議完成后，對評議結果進行統(tǒng)計匯總。

管理績效定性評價標準分為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五個檔次，對應五檔評價標準的標準系數(shù)分別為1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。

1.3 綜合績效評價計分

在評定財務績效定量評價得分和管理績效定性評價得分后，按照規(guī)定權重，耦合得到綜合績效評價分數(shù)。計算公式為：綜合績效評價分數(shù)＝財務績效定量評價分數(shù)×70%＋管理績效定性評價分數(shù)×30%。

1.4 綜合績效考核情況

2009-2012 年，對投資企業(yè)開展的綜合績效評價，主要是立足于對投資企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀況的診斷，旨在通過評價尋找差距、發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、改進管理，同時通過分析影響評價結果的因素，提出經(jīng)營管理方面的診斷意見和建議，要求投資企業(yè)有的放矢地制定整改措施，進一步提高管理水平。其評價結果的運用仍停留在加強內(nèi)部管理的“軟約束”方面，尚未與獎懲、薪酬等具有激勵約束作用的機制相掛鉤。

2 綜合業(yè)績評價原則

一是按照確保國有資產(chǎn)保值增值和可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核。二是按照水利企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營水平和主營業(yè)務特點的不同，實事求是，公開公正，分類考核。三是按照責權利相統(tǒng)一的要求，建立水利企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績與企業(yè)國有資產(chǎn)績效考核相結合的激勵約束機制，業(yè)績與薪酬同上同下。四是按照科學發(fā)展觀的要求，推動企業(yè)不斷增強核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。五是分級管理分級考核，誰主管誰考核。六是企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核與企業(yè)績效評價相結合，財務定量考核與管理定性考核相結合。

3 綜合業(yè)績考核辦法、指標與計分方法

3.1 考核辦法

綜合業(yè)績考核采取年度考核與考核期考核相結合、結果考核與過程評價相統(tǒng)一、考核結果與薪酬相掛鉤的考核辦法。

3.2 考核指標

3.2.1 年度考核指標設置

年度經(jīng)營業(yè)績考核指標包括財務定量考核指標和管理定性考核指標。財務定量考核指標包括財務績效評價綜合指標、在崗職工平均工資增長率和凈資產(chǎn)收益率指標。結合投資企業(yè)業(yè)務特點和生產(chǎn)經(jīng)營情況，管理定性考核指標包括綜合管理和安全管理兩大項。其中綜合管理指標包括調(diào)度指令執(zhí)行情況、年度發(fā)電指標完成情況、財務預算執(zhí)行情況以及投資計劃完成情況等。安全管理指標渉及樞紐運行安全管理、樞紐管理區(qū)安全管理、資金安全管理、員工從業(yè)管理以及黨風廉政建設責任落實情況等。

3.2.2 考核期考核指標設置

財務定量考核指標主要包括財務績效評價綜合指標、3 年營業(yè)利潤平均增長率以及3 年在崗職工平均工資平均增長率3個指標。

管理定性考核指標包括經(jīng)營決策指標和發(fā)展規(guī)劃指標2項。其中經(jīng)營決策指標考核內(nèi)容涵蓋以下方面：①建立健全內(nèi)部控制體系，規(guī)范議事規(guī)則、決策程序，建立科學民主的決策機制；②經(jīng)營管理決策執(zhí)行堅決有力，經(jīng)濟效益情況良好，核心競爭力穩(wěn)步提升，達到預期管理目標；③建立經(jīng)營管理風險管控機制，提高風險管理意識，防范企業(yè)經(jīng)營風險；④主營業(yè)務穩(wěn)步發(fā)展，拓寬收入來源，經(jīng)濟收益穩(wěn)定；⑤建立科學合理的薪酬體系和分配制度，完善激勵獎懲機制。發(fā)展規(guī)劃指標主要考核企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃制定、落地實施以及完成進度等情況。

3.3 計分方法

年度經(jīng)營業(yè)績考核綜合得分＝財務定量考核指標得分（最高計分82 分）＋管理定性考核指標得分（最高計分16 分）+獎勵分（最高計分2 分）-考核扣分（最低扣分0 分）。對于承擔國家結構性調(diào)整等重大任務，且取得突出成績的投資企業(yè)，根據(jù)有關規(guī)定視任務完成情況予以加分，最多加2 分。投資企業(yè)發(fā)生重大資產(chǎn)損失、安全生產(chǎn)責任事故、環(huán)境污染責任事故、違規(guī)違紀或者存在財務管理混亂、全員業(yè)績考核制度不健全等問題時，按照有關規(guī)定視情況給予降級、扣分處理。上述扣分項各項扣分總值不得超過2 分。

考核期經(jīng)營業(yè)績考核綜合得分＝財務定量考核指標得分（最高計分64 分）＋管理定性考核指標得分（最高計分12 分）＋考核期內(nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績考核結果指標得分（最高計分24分）-考核扣分（最低扣分0 分）?？己似趦?nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績考核結果指標為企業(yè)負責人3 年內(nèi)的年度經(jīng)營業(yè)績綜合考核結果，基本分為20 分，每得一次A 級（最高計分）得8 分，3 年最高計分為24分；每得一次B級得7.335分；每得一次C級得6.667分；每得一次D 級及以下得6 分。投資企業(yè)剔除重組、結構調(diào)整和會計準則調(diào)整等因素的影響后，財務定量考核指標考核實際完成值低于目標值且差異超過8 個百分點以上的，依據(jù)差異程度相應扣減0.1～2 分。

4 綜合業(yè)績考核結果應用

一是定量指標修正得分與考核目標得分對比后，得出考核年度財務綜合評價指標得分；二是上一年度的企業(yè)綜合績效評價結果，作為簽訂下一年度和考核期企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核責任書的重要參考。

企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核結果作為投資企業(yè)負責人崗位調(diào)整、職務任免、薪酬待遇獎懲的重要依據(jù)，并與企業(yè)負責人績效年薪直接掛鉤。

筆者所在單位自2013 年開始實行該套業(yè)績評價體系，目前已進入第三個考核周期。年度考核結果及3 年考核期考核結果均按照要求運用于財務綜合評價、考核責任書簽訂，并與企業(yè)負責人薪酬掛鉤，初步起到了激勵與約束的作用。

5 綜合業(yè)績評價體系成效分析

5.1 業(yè)績評價體系考核指標完備

筆者所在單位現(xiàn)行的業(yè)績評價體系是以國資委中央企業(yè)綜合績效評價體系為基礎的，該體系財務績效評價指標從4 個方面對企業(yè)進行評價，每一方面都包括基本指標和修正指標。基本指標突出評價重點，修正指標對考核的完整性進行補充。從國資委發(fā)布的綜合績效評價指標體系和行業(yè)標準值來看，該體系可普遍適用于各行業(yè)的企業(yè)組織。在進行年度業(yè)績評價時，該體系又特別突出了凈資產(chǎn)收益率的關鍵地位。

5.2 對企業(yè)發(fā)展能力的考核相對完整

筆者所在單位現(xiàn)行的業(yè)績評價體系對企業(yè)發(fā)展能力的考核是相對完整的，年度考核指標中包括資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率等指標，中期考核指標中包括3 年營業(yè)利潤平均增長率等。從現(xiàn)行業(yè)績評價考核指標體系來看，指標被區(qū)分為年度經(jīng)營業(yè)績考核和中期經(jīng)營業(yè)績考核，分別從短期和中長期的角度考核投資企業(yè)經(jīng)營業(yè)績實現(xiàn)情況。

5.3 較好反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況

現(xiàn)行業(yè)績評價體系包含財務定量指標和管理定性指標兩大方面，做到了財務業(yè)績指標和非財務業(yè)績指標相結合，能夠很好地反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況。尤其非財務業(yè)績指標可以根據(jù)投資企業(yè)業(yè)務情況及管理短板進行選擇，進一步督促投資企業(yè)加強管理，確保各項經(jīng)營管理工作做到齊頭并進。

6 結語

從投資企業(yè)生產(chǎn)運營實際情況、戰(zhàn)略規(guī)劃實施以及企業(yè)業(yè)績評價未來發(fā)展趨勢來看，目前實行的業(yè)績評價體系還可從以下幾方面進一步完善，比如，要充分反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，要與財務預算緊密銜接，考核指標可以逐個逐層分解落地，標準值目標值設置要與投資企業(yè)相匹配，員工個人、內(nèi)設部門（單位）與投資企業(yè)整體考核體系要融合統(tǒng)一等，從而推動投資企業(yè)不斷提升經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)更高質(zhì)量發(fā)展。