營改增政策對民辦高校的稅收影響分析

劉向月 廣州商學(xué)院

引言

近年來，隨著教學(xué)體制的不斷改進和成長，我國民辦高校的辦學(xué)能力得到了有效提升，其在教育范圍的感染力也越來越強。隨著高校的不斷改進成長，民辦高校也十分注重自身的財務(wù)監(jiān)管能力，使財務(wù)內(nèi)容越來越繁重。傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)管手段已不適應(yīng)目前的現(xiàn)狀和要求。國家“營改增”政策的進行，給民辦學(xué)校財務(wù)管理帶來了新的機遇。面對爾虞我詐的市場競爭環(huán)境，許多民辦高校要想在競爭中立足，就要實現(xiàn)高校傳統(tǒng)財務(wù)監(jiān)管的優(yōu)化轉(zhuǎn)型，有效滿足多項財務(wù)管理的要求，及時更新原有的財務(wù)理念，夯實民辦高校的財務(wù)基礎(chǔ)。

一、“營改增”政策改革的簡述

隨著時代的發(fā)展，民辦高校的競爭力有了一定程度的提升，就目前來看，怎樣提升民辦高校財務(wù)管理水平成為了高校關(guān)注的重點問題。目前，全國各地的民辦高校都進行嘗試“營改增”政策，已經(jīng)普及到全國，并且逐漸完善了相應(yīng)的財務(wù)管理工作，從而有效改善重復(fù)征稅弊端，從而有效保障我國工業(yè)的持續(xù)發(fā)展，深化稅制改革。2016以來，中國金融業(yè)、服務(wù)業(yè)和工程產(chǎn)業(yè)都將增值稅改為營業(yè)稅，象征增值稅替代營業(yè)稅的正式進行和發(fā)展，為今后的成長奠定了堅實的基礎(chǔ)。我國“營改增”政策改革是一把雙刃劍，對我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了積極影響。它將地方營業(yè)稅征收轉(zhuǎn)變?yōu)閲惥值脑鲋刀愓魇?，極大地改變了稅務(wù)部門的職能。另一方面，“營改增”改革對我國主要企業(yè)或單位財務(wù)工作的校對和管理也產(chǎn)生了很大影響，“營改增”的不斷改革和成長。其更好的發(fā)展模式是以高校管理工作和財政工作為中心，把高校業(yè)規(guī)劃管理和財務(wù)效益思想結(jié)合起來，為高校的長遠發(fā)展夯實基礎(chǔ)[1]。

二、“營改增”政策對民辦高校財務(wù)監(jiān)管的正面影響

學(xué)費則是免稅政策。高校財務(wù)會計的主要工作是檢測監(jiān)測，是對高校的實際經(jīng)營項目進行登記和歸納，監(jiān)督高校的經(jīng)營是否符合法律規(guī)定。良好健康的高校財政管理氛圍和教學(xué)能力將為高校加分。高校既要關(guān)注會計部門的需求，又要考慮高校的利益，“營改增”的手段對形成良好的高校氛圍和財務(wù)盈虧情況起著重要作用。與此同時，在財政管理考核體系的建設(shè)中，必須注意實際的結(jié)合性能和標(biāo)準(zhǔn)化的評估過程，精準(zhǔn)把控資金鏈，不作假不虛報，加強各級人員和財務(wù)之間的互相監(jiān)督和舉報標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，進項稅可以有效抵扣，但增值稅涉及的進項稅比較少，影響了相應(yīng)的抵扣額，進而增加了整體稅負的數(shù)額。

三、“營改增”政策對民辦高校財務(wù)監(jiān)管的負面影響

(一)在財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)方面

財政會計的任務(wù)是高校的全部生產(chǎn)謀劃項目。財務(wù)人員可以通過高校資產(chǎn)欠資表、盈虧表和資金明細表看到高校財務(wù)的整體經(jīng)營狀況。明確每一位高校員工的薪酬和政績薪水。完成一個工作時，必須明確其職責(zé)范圍，并作出詳細和明確的職位的描述，從而達到的權(quán)利和責(zé)任，精準(zhǔn)校對出高校盈虧情況。其中，影響財務(wù)指標(biāo)最主要的因素是資產(chǎn)虧損表和利潤率，“營改增”政策改革后，在一定程度上非常不利于民辦高校的收入增長。民辦高校資產(chǎn)總量也有效減少，資產(chǎn)負虧損率上升，整個資產(chǎn)總額也將減少，導(dǎo)致資產(chǎn)的整個虧損率大幅上升[2]。

(二)在發(fā)票實行方面

一般來說，民辦高校所接觸到的業(yè)務(wù)很多，因此需要結(jié)合民辦高校的實際情況開具不同的發(fā)票。在新的社會發(fā)展時代和新的發(fā)展背景下，高校會計工作的開展就是要對相關(guān)管理部門按照規(guī)定的工作流程和多項規(guī)章制度進行管理，對多個部門的人力、財力、物力資源進行規(guī)范配置和規(guī)范，以保證高校內(nèi)部多種互動的有效協(xié)調(diào)，幫助高校有效實現(xiàn)預(yù)期的辦學(xué)目標(biāo)，加快高校的穩(wěn)定發(fā)展。對不正確的現(xiàn)象進行批評教育，對積極的行為進行鼓勵，幫助人員建立良好的三觀，有效規(guī)范了言行和舉止。如果交稅來往不正規(guī)，就要承擔(dān)法律責(zé)任和法律后果。如果與實際情況不符合，就很難確認專用發(fā)票，這就很難達到銷項稅抵扣的目的。因此，增值稅的發(fā)票風(fēng)險很高。

四、民辦高校財務(wù)監(jiān)督實行“營改增”政策的運用

(一)踐行稅收優(yōu)惠政策

國家減少或者免除服務(wù)合約，特別是轉(zhuǎn)讓和開發(fā)方面的服務(wù)合同。隨著“營改增”的不斷完改進，民辦高校要結(jié)合實際，密切跟蹤多項稅收優(yōu)惠政策的變化，出臺“營改增”優(yōu)惠政策。

(二)強化稅務(wù)規(guī)劃和管理體系

民辦高校要不斷提高管理標(biāo)準(zhǔn)，改進會計制度和發(fā)票體系，切實落實內(nèi)部控制舉措，防范稅收問題。還要定期對民辦高校財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，然后進行考核，不斷提升能力，應(yīng)注意突出管理部門和財務(wù)部門前后銜接的作用，相關(guān)管理者應(yīng)在不同的崗位職責(zé)中確定自己的立場，突出管理者的影響力

(三)落實合同審批

在民辦高校服務(wù)業(yè)的開發(fā)過程中，需要合理明確科研成本，它涵蓋了大量的服務(wù)，在科研合同中有明確的體現(xiàn)。

(四)加強會計校對能力

民辦高校必須規(guī)范校對財務(wù)會計，明確會計管理。想要實現(xiàn)民辦高校精益財務(wù)管理水平的提升，要充分認識到財務(wù)管理精益團隊校對能力的重要性，相關(guān)部門應(yīng)按照精益標(biāo)準(zhǔn)對財務(wù)會計的綜合素質(zhì)進行評價，從而確保財務(wù)管理人員能夠勝任民辦高校財務(wù)管理工作。因此，民辦高校往往提前交稅。要做到對工作的細致校對，要保障賬目的清楚記錄，還要針對具體的管理工作提出有效的建議，這樣能夠保障財務(wù)管理工作效率的提升，并且能夠?qū)崿F(xiàn)精益化的目標(biāo)。應(yīng)根據(jù)征收時間合理安排，切實增強其財務(wù)風(fēng)險防范意識，避免預(yù)繳稅款的發(fā)生，準(zhǔn)確控制預(yù)繳發(fā)票數(shù)量，降低民辦高校財務(wù)風(fēng)險[3]。

(五)改進發(fā)票監(jiān)督條例

民辦高校要加強發(fā)票監(jiān)督制度建設(shè)，對增值稅發(fā)票進行全程管理，特別是在發(fā)票開具和取用方面。高校財務(wù)管理工作中，財務(wù)人員核算工作占有非常重要的地位，財務(wù)工作人員要嚴(yán)格按照國家相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)落實財務(wù)管理工作，除了要做好高校項目工作的審查以外，還要根據(jù)所制定的管理方案對高校核算任務(wù)作出調(diào)整。高校財務(wù)部門為了能夠保障高校工作和審計核算工作能夠保持步調(diào)的一致性，有必要結(jié)合高校管理制度對各種信息進行完善。采取管理人員還要加大財務(wù)報表和發(fā)票的審查力度，要遵循發(fā)票信息的審查要求落實高校核算工作，一旦遇到問題，要及時進行改正，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)高校各種項目核算的精益化，能夠促進高校財務(wù)管理水平的提升。如果增值稅專用發(fā)票可以正常扣除，民辦高校應(yīng)加強檢查，保證信息的真實性，為今后課稅扣減打下良好的基礎(chǔ)。

五、提出民辦高校財務(wù)部門管理的工作建議

管理會計與財政會計的整合降低運行資金。兩者的結(jié)合可以進行資源分享，降低會計資源處理成本。因此，相關(guān)高校應(yīng)注重傳統(tǒng)管理方式的集中創(chuàng)新，建立管理和財政深入整合新機制，推動高校發(fā)展順應(yīng)時代發(fā)展方向，積極規(guī)范原有的財務(wù)管理機構(gòu)。

建立管理和監(jiān)督制度。學(xué)校由企業(yè)出資入股，校務(wù)由校長直接管理。此外，還可以建立基金監(jiān)管制度，各股東可以選人輪流監(jiān)督基金運作，相互制約、相互管理。高校的財務(wù)管理部門的主要工作就是對高校教學(xué)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，為的是能夠保障學(xué)校整個教學(xué)經(jīng)營流程順暢，這種管理理念與精益管理相符合，所以實施精益財務(wù)管理能夠更好的實現(xiàn)對高校財務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)控，能夠使整個學(xué)校的經(jīng)營流程得到優(yōu)化，并且能夠因此而創(chuàng)造出更大的財務(wù)管理價值。要始終一貫堅持把高校的財政管理工作與教學(xué)工作的基本目標(biāo)一致、工作相同、職責(zé)相同的工作基本方針。只有和財政管理工作相協(xié)調(diào)統(tǒng)一，才能扎實，從猶豫到堅定，把高校的思想同化到小組大循環(huán)，逐步轉(zhuǎn)化成為一個財政管理體系思想大循環(huán)，有效地充分發(fā)揮財政管理作用，樹立“人人全力工作，財政管理共同努力”體系意識，從理論派轉(zhuǎn)換為行動派。

提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。民不得利用業(yè)余教師擔(dān)任財務(wù)會計人員。樹立正確的財務(wù)管理觀念，管理工作的開展，在一定程度上使職工團結(jié)一致，共同努力，以民辦高校為家，共同解決困難。通過開展財務(wù)業(yè)務(wù)工作，提高人員的思想素質(zhì)，創(chuàng)新思維，幫助學(xué)校更好地管理，樹立良好形象。對不同的競爭和挑戰(zhàn)，學(xué)校要注意提高自身的發(fā)展理念，與高校財政工作管理的有效結(jié)合，明確其財務(wù)職責(zé)范圍。提高學(xué)校發(fā)展的向心力，擴大學(xué)校發(fā)展的凝聚力，建設(shè)高素質(zhì)、高層次財務(wù)人員隊伍、提高工作效率的主要機制，運用合理的管理機制加快高校發(fā)展。

嚴(yán)格把控增值稅發(fā)票管理。民辦高校和公辦高校一樣，既要建立健全財務(wù)會計制度，又要建立發(fā)票、稅務(wù)審批監(jiān)督制度，實行分級監(jiān)督，明確分級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，實行共同負責(zé)制。一旦出現(xiàn)問題，員工不僅要負責(zé)任，其直接上級領(lǐng)導(dǎo)也要承擔(dān)部分責(zé)任。

稅務(wù)審批過程應(yīng)認真仔細。增值稅審批過程中，有稅收復(fù)印、納稅申報、證明等步驟。在這個過程中，會計人員要認真核校對，只有符合證明的進項稅額才能從稅款中扣除，這也需要監(jiān)管部門嚴(yán)格把控。

六、結(jié)語

如今經(jīng)濟不斷騰飛，“營改增”政策的不斷普及，有力地促進了我國民辦高校的財務(wù)管理，從不同層面促進了高校財務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化運作，為高校財務(wù)的稅收項目提供真實有效的財務(wù)資料，為高校的戰(zhàn)略成長規(guī)劃作出貢獻。要強化財務(wù)管理形式的內(nèi)容，就必須加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，讓財務(wù)人員更好地了解和掌握國家稅收的變化和相應(yīng)的優(yōu)惠政策，讓學(xué)校在第一時間享受稅收優(yōu)惠，為民辦高校的工作打下良好的基礎(chǔ)。綜上所述，“營改增”政策的踐行，在國家經(jīng)濟發(fā)展中占有重要的地位，提高民辦高校財務(wù)監(jiān)管水平勢在必行，這樣能夠為高校提供可持續(xù)發(fā)展的動力?！?/p>