新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

李清江 東莞市賽賦服裝有限公司

前言

新形勢(shì)下，企業(yè)發(fā)展進(jìn)入了高科技集成、智能化作業(yè)的全新階段，不管是制造工藝、產(chǎn)品質(zhì)量，還是生產(chǎn)效率、產(chǎn)出價(jià)值都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展。但同時(shí)我們也不能忽視，經(jīng)濟(jì)收益往往與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)共存，如果在經(jīng)營過程中出現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)不可避免地使企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營的局面，嚴(yán)重威脅企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

(一)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在正常運(yùn)營過程中往往需要不同規(guī)模的融資，以保證資金良好流轉(zhuǎn)和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，融資體系中的債務(wù)規(guī)模、利率浮動(dòng)、債務(wù)期限等因素都會(huì)使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容既包括不可控的金融市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，又包括可控的籌資操作、內(nèi)部監(jiān)管等風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范的融資活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來相當(dāng)可觀的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，但同時(shí)利潤(rùn)高低也和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的正關(guān)聯(lián)關(guān)系。這就要求企業(yè)不斷創(chuàng)新融資方式、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，結(jié)合自身運(yùn)營規(guī)模、收入板塊進(jìn)行科學(xué)的融資規(guī)劃，將融資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)籌措資金的使用管理，確保資金得到合理應(yīng)用，以促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

(二)企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資一般包括內(nèi)部投資和外部投資，內(nèi)部投資主要是為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高運(yùn)營效率，外部投資則是為了拓寬資金渠道，獲得良好的經(jīng)濟(jì)收益。而在企業(yè)投資活動(dòng)中，投資信息不對(duì)稱、信息內(nèi)容不真實(shí)是導(dǎo)致企業(yè)投資決策失誤的主要原因之一，有效數(shù)據(jù)的缺失會(huì)使得企業(yè)難以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行可行性分析，造成投資收益的下降，甚至無法收回本金，給企業(yè)造成較大的損失。因此，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行投資決策時(shí)，一定要綜合考慮各種因素，在兼顧企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)形式的前提下，做出科學(xué)合理的投資決策。

(三)內(nèi)部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和不確定性，它存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，且會(huì)隨著市場(chǎng)行情、金融環(huán)境等不確定因素而變化，因此在防控上存在著或多或少的困難。但同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有行為相關(guān)性和可認(rèn)知性[1]，財(cái)務(wù)管理者的決策是否科學(xué)合理、財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管是否有效，往往會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。管理人員完全可以通過對(duì)既有財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)、計(jì)算分析出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的概率和危害程度，從而采取有效措施進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、控制和防范。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

在經(jīng)濟(jì)繁榮、科技進(jìn)步、生產(chǎn)力大幅提高的營商環(huán)境下，新形勢(shì)中的各企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的生存考驗(yàn)，紛紛將經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收作為企業(yè)經(jīng)營的首要任務(wù)，這些壓力在某種程度上成為了企業(yè)自我革新、奮勇前進(jìn)的動(dòng)力，但同時(shí)，也慢慢出現(xiàn)了“重效益、輕管理”的局面，這在無形之中提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)一是要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)，通過張貼標(biāo)語、制度培訓(xùn)等方式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的理念深植在每一個(gè)員工心中。二是要完善內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的獎(jiǎng)懲機(jī)制。目前許多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理體系中采用的是問責(zé)制的考核方式，問責(zé)制具有一定的警醒作用，督促著相關(guān)負(fù)責(zé)人端正態(tài)度、科學(xué)管理。但某些情況下，面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一些負(fù)責(zé)人為了逃避處罰，往往會(huì)相互推諉、扯皮，力求脫責(zé)，這給企業(yè)追責(zé)工作造成了一定阻礙，也不利于后期的財(cái)務(wù)管理工作開展。在這種背景下，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理思路，將成本控制目標(biāo)按層級(jí)和部門進(jìn)行細(xì)化分解，對(duì)每一個(gè)崗位進(jìn)行責(zé)任規(guī)劃，并設(shè)置相應(yīng)的考核目標(biāo)。通過量化考核目標(biāo)的設(shè)定，既能端正員工態(tài)度，激發(fā)工作積極性，又能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后明確個(gè)體責(zé)任，便于企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控策略。

(二)建立健全內(nèi)部控制體系

經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)營能力強(qiáng)、利潤(rùn)收益好的企業(yè)往往具有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是科學(xué)完善的管理體系，而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，內(nèi)控體系的健全度直接影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前分析機(jī)制，內(nèi)部控制部門的監(jiān)督工作又常常流于形式，不能對(duì)財(cái)務(wù)工作起到很好的約束和規(guī)范，導(dǎo)致許多企業(yè)或多或少存在著盲目決策、盲目投資的情況，給企業(yè)發(fā)展造成了很不好的影響。因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立起由專業(yè)人才擔(dān)任的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，一方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員工作流程和工作內(nèi)容的監(jiān)督，防止由于工作失誤或個(gè)人腐敗行為造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠保證公司預(yù)算分配的公開性和透明性。另一方面內(nèi)控團(tuán)隊(duì)也能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流的監(jiān)管，包括預(yù)算指標(biāo)完成率、投資方案合理性等的監(jiān)管，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供多一重的保障。在內(nèi)控團(tuán)隊(duì)建設(shè)的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部也要注意對(duì)財(cái)務(wù)不相容崗位進(jìn)行分離，重大借貸、擔(dān)保事項(xiàng)必須由總財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)；禁止其他部門私設(shè)賬戶，不允許“公款私存”現(xiàn)象的出現(xiàn)，以保障企業(yè)賬戶資料的真實(shí)性。此外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的建立也是內(nèi)控建設(shè)的重要部分，企業(yè)可以構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)清單[2]”、“風(fēng)險(xiǎn)案例庫”，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、后果進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，進(jìn)一步促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提升。

(三)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方案能夠?qū)ζ髽I(yè)成本進(jìn)行有效控制，提高資金的利用率。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：一是要對(duì)本企業(yè)管理模式、盈利情況有充分的了解，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)未來幾年的經(jīng)濟(jì)收入和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研和分析；二是要整體把握本行業(yè)和利益相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)形式、金融整體環(huán)境等外部因素，提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，將可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素作為預(yù)算管理的重要依據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算規(guī)劃、合理的資源配置。三是要具有大局意識(shí)和高度的成本控制意識(shí)，以企業(yè)的整體利益為財(cái)務(wù)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，盡量降低預(yù)算誤差。此外，預(yù)算管理不應(yīng)當(dāng)是靜態(tài)的、孤立的，在企業(yè)運(yùn)行過程中要充分重視預(yù)算申請(qǐng)、報(bào)批管理以及季度、年度核算等工作，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的分析，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案的合理調(diào)整，及時(shí)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國2019年推出的新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行了區(qū)分和調(diào)整，規(guī)定預(yù)算會(huì)計(jì)的工作應(yīng)當(dāng)圍繞預(yù)算收益、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余這三項(xiàng)來開展，提高了預(yù)算管理工作的規(guī)范性，對(duì)我國國有、私有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作都有一定的借鑒意義。

(四)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)不規(guī)范，就會(huì)造成財(cái)務(wù)支出隨意、會(huì)計(jì)賬目模糊等情況，為企業(yè)的成本控制和收支統(tǒng)計(jì)造成阻礙，也為別有用心之人制造漏洞。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行強(qiáng)有力的約束和規(guī)范，從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，將所有收支納入預(yù)算管理體系當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)審批授權(quán)進(jìn)行明確的界限和范圍規(guī)定，同時(shí)也要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的功能，禁止任何未經(jīng)允許的收支活動(dòng)。其次，企業(yè)要加大信息化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)[3]，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、全面地反饋在信息系統(tǒng)中，便于內(nèi)控監(jiān)督和管理決策。第三，應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表制作、財(cái)務(wù)報(bào)告撰寫納入財(cái)務(wù)管理制度中，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，依托現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行如實(shí)反映。此外，企業(yè)應(yīng)收賬款具有周轉(zhuǎn)慢、規(guī)模大、變現(xiàn)時(shí)限長(zhǎng)等特點(diǎn)，如果不及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理就會(huì)出現(xiàn)死賬、壞賬等情況，給企業(yè)運(yùn)營造成風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立收款臺(tái)賬，通過規(guī)定周期將賬務(wù)檢查常態(tài)化，對(duì)逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，減少企業(yè)資金損失。

(五)合理控制企業(yè)借貸規(guī)模

銀行借貸是企業(yè)融資的重要手段之一，通過固定資產(chǎn)、預(yù)計(jì)收益等項(xiàng)目的抵押，企業(yè)可以獲得大筆流動(dòng)資金，用以促進(jìn)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和生產(chǎn)設(shè)備的更新?！敖栀J危機(jī)”是企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一，正常的借貸活動(dòng)可以將企業(yè)負(fù)債情況維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)，但頻繁借貸或不合理的杠桿操作會(huì)給企業(yè)造成極高的負(fù)債率，帶來巨大的償還壓力，威脅企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為有效地將借貸規(guī)?？刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)，企業(yè)一是應(yīng)當(dāng)科學(xué)進(jìn)行借貸決策，結(jié)合公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況，綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理人員、專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員、內(nèi)部審計(jì)管理人員等管理層意見，對(duì)借貸機(jī)構(gòu)的各借貸項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)估，嚴(yán)格控制借貸規(guī)模和借貸次數(shù)，爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣豌y行的優(yōu)惠政策，制定一個(gè)可靠性高、風(fēng)險(xiǎn)防御能力強(qiáng)的借貸計(jì)劃。再者，對(duì)于分部門、分公司的借貸權(quán)限也要進(jìn)行統(tǒng)籌管理，爭(zhēng)取在全企業(yè)樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)也是預(yù)防借貸危機(jī)的重要途徑之一，企業(yè)可以通過發(fā)行股票、債券、商業(yè)合作等方式多元化融資渠道，靈活運(yùn)用固定利率和浮動(dòng)利率方案，保障企業(yè)資金籌措工作的順利進(jìn)行，也降低借貸超支財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

(六)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)

專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的主體人員，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)到位、專業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率和風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)產(chǎn)損失，促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。但我們不難發(fā)現(xiàn)的是，在許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)比較淡薄、財(cái)務(wù)專業(yè)能力也難以使人信服。為解決這一問題，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)內(nèi)容建立完善的教育培訓(xùn)體系，并配備以公司財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能等組成的培訓(xùn)考核體系，將通用培訓(xùn)方案與員工個(gè)體培訓(xùn)方案相結(jié)合，規(guī)定考核周期，形成“能者上、平者讓、庸者下[4]”的考核大環(huán)境，督促員工不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析和防范能力。其次，企業(yè)也要針對(duì)財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控崗位、評(píng)估崗位的人員缺口現(xiàn)象制定相應(yīng)的招聘計(jì)劃，完善人才準(zhǔn)入機(jī)制，明確不同崗位人員素養(yǎng)要求，一方面通過新媒體渠道和招聘軟件等形式擴(kuò)大社會(huì)招聘范圍，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，另一方面加強(qiáng)與各地高校的聯(lián)系，通過春秋季校園招聘會(huì)挖掘財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理專業(yè)背景人才，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

三、結(jié)語

采取必要的控制手段對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、降低管理漏洞帶來的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作以充分的重視，通過強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、健全內(nèi)控體系、加強(qiáng)預(yù)算管理、合理控制借貸規(guī)模、規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>