基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式分析

任海曉

（山東省人力資源和社會(huì)保障廳政務(wù)保障中心，濟(jì)南 250014）

0 引言

作為社會(huì)服務(wù)型機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位可以為廣大公眾提供高效優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，這不但是其重要的工作目標(biāo)，同時(shí)也是其服務(wù)水平提升、內(nèi)部控制工作強(qiáng)化、資產(chǎn)管理工作總體效果提升的重要體現(xiàn)。資源管理的模式在事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行和健康發(fā)展中起著非常重要的作用，對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行全面有效的強(qiáng)化，不但有助于充分利用單位資產(chǎn)，還可以有效提升資產(chǎn)管理的總體效益，推動(dòng)單位更好地發(fā)展。

1 事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要意義

1.1 有助于事業(yè)單位更好地把握戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，強(qiáng)化資產(chǎn)管理的內(nèi)控力度有助于事業(yè)單位提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好地應(yīng)對(duì)環(huán)境變化所產(chǎn)生的挑戰(zhàn)，使工作人員對(duì)資產(chǎn)管理的狀況有更好的了解，更為精準(zhǔn)地把握單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

1.2 有助于推動(dòng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理行為規(guī)范化

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制可以更好地監(jiān)督與調(diào)控事業(yè)單位的各個(gè)部門，使其有關(guān)行為得以規(guī)范，進(jìn)而極大減少資金方面所產(chǎn)生的浪費(fèi)和非必要支出。資產(chǎn)管理內(nèi)控能夠?qū)挝恢兴胁块T資金的支付時(shí)間與方式進(jìn)行靈活調(diào)整，有助于資產(chǎn)管理得到更好的保護(hù)，還有助于降低資產(chǎn)管理與資金方面可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1 缺少足夠的內(nèi)控管理意識(shí)

事業(yè)單位在管理運(yùn)行過(guò)程中，受傳統(tǒng)意識(shí)和觀念的影響，缺少足夠的內(nèi)控管理意識(shí)，并未真正意識(shí)到內(nèi)部控制在事業(yè)單位資產(chǎn)管理所具有的重要作用。就事業(yè)單位資產(chǎn)管理的實(shí)際狀況來(lái)看，不僅未能與其運(yùn)行發(fā)展的需求相結(jié)合，未對(duì)資產(chǎn)管理體系加以科學(xué)制定，同時(shí)也未意識(shí)到資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要功能。部分管理者將工作的重心放到了采購(gòu)資產(chǎn)方面，而對(duì)資產(chǎn)的管理和資產(chǎn)管理人員的考核等較為忽視，導(dǎo)致資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范性，賬外賬問(wèn)題凸顯，使得事業(yè)單位的資產(chǎn)管理發(fā)展受到了嚴(yán)重阻礙。

2.2 未能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的使用，管理體系不完善

通常來(lái)看，事業(yè)單位的資產(chǎn)主要源于國(guó)家的財(cái)政撥款。很多事業(yè)單位并未根據(jù)自身的實(shí)際運(yùn)行狀況，對(duì)所得資產(chǎn)加以科學(xué)管理與調(diào)配。這就導(dǎo)致一些人員未控制自身的行為，出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。因?yàn)榇嬖诠芾砩系穆┒矗糠质聵I(yè)單位資產(chǎn)的消耗以及使用較為隨意，進(jìn)而產(chǎn)生較為嚴(yán)重的損失。加之一些事業(yè)單位一直受到傳統(tǒng)觀念的影響，出于對(duì)自身利益的保護(hù)，申請(qǐng)了大量資金，導(dǎo)致有的機(jī)構(gòu)資金不足而有的機(jī)構(gòu)則資金較多，使得事業(yè)單位的資金使用缺乏科學(xué)性，造成后續(xù)資金管理產(chǎn)生了更大的難度。

一些事業(yè)單位的管轄歸屬范圍不一致，有的歸財(cái)政部門管理，而有的則歸國(guó)資委管理，這對(duì)于其資產(chǎn)管理科學(xué)體系的構(gòu)建是非常不利的，影響資產(chǎn)管理水平的提升。此外，由于部門之間缺少深入的溝通和交流，未對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享和有效傳遞，資產(chǎn)管理工作無(wú)法順利開展，使得資產(chǎn)管理效果受到了影響。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

在事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中，內(nèi)部控制是核心，并在日常的資產(chǎn)管理中發(fā)揮了非常關(guān)鍵的作用，已然成為目前大部分事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作中的重要內(nèi)容。但是，就目前的實(shí)際狀況而言，很多事業(yè)單位因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，未在單位中設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審部門，有的單位盡管設(shè)置了專門的內(nèi)審部門，在很大程度上依然受到管理者的影響，從而造成內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性和合理性。因?yàn)椴糠质聵I(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)未給予足夠的關(guān)注，開展資產(chǎn)審計(jì)工作時(shí)，只是讓財(cái)務(wù)部門加以管理與核查，無(wú)法有效發(fā)揮資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)管作用，管理效果欠佳。

3 基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的優(yōu)化策略

3.1 強(qiáng)化資產(chǎn)內(nèi)控管理的責(zé)任和意識(shí)

要更好地優(yōu)化事業(yè)單位資產(chǎn)管理的模式，工作人員資產(chǎn)管理責(zé)任意識(shí)的轉(zhuǎn)變是前提。只有樹立良好的資產(chǎn)內(nèi)控管理思想，加大資產(chǎn)管理的力度，才能有效開展資產(chǎn)管理工作，促進(jìn)單位總體管理水平與效率提高。為此，要增強(qiáng)事業(yè)單位全部員工的資產(chǎn)內(nèi)控管理意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位運(yùn)行當(dāng)中資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要作用，并在堅(jiān)守資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合單位的運(yùn)行狀況，制定出科學(xué)合理的資產(chǎn)內(nèi)控管理制度。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)使所有的資產(chǎn)管理都具有相同的管理規(guī)范，明確所有崗位的職責(zé)，并融入有效的管理機(jī)制，進(jìn)而推動(dòng)相關(guān)工作人員依照管理規(guī)范自覺約束自身的行為，推動(dòng)事業(yè)單位健康持續(xù)運(yùn)行。

3.2 完善資產(chǎn)管理體系

①?gòu)?qiáng)化資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建。如果事業(yè)單位未結(jié)合資產(chǎn)管理的相關(guān)要求對(duì)資產(chǎn)管理體系加以健全和完善，就會(huì)使事業(yè)單位的資產(chǎn)管理質(zhì)量和水平在一定程度上受到影響。資產(chǎn)管理體系的構(gòu)建能夠推動(dòng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理工作更為規(guī)范和有序開展。事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合其管理的實(shí)際要求與發(fā)展情況，確保資產(chǎn)管理體系的完整性和系統(tǒng)性，為內(nèi)控管理工作有序開展奠定良好的基礎(chǔ)。②如實(shí)記錄單位資產(chǎn)的使用情況，為管理者的決策制定提供相應(yīng)的參考。③為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，在資產(chǎn)管理工作開展過(guò)程中，可引入企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)，確保資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化，進(jìn)而更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管

資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作是獨(dú)立的，不應(yīng)受其他部門影響和制約。事業(yè)單位應(yīng)該保障內(nèi)審部門的監(jiān)管功能得以全面發(fā)揮。①作為事業(yè)單位審計(jì)部門，應(yīng)從整體上提升人員專業(yè)水平，強(qiáng)化有關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)。②內(nèi)部審計(jì)部門要有權(quán)威性與獨(dú)立性，從而確保審計(jì)工作公平與公正，并對(duì)單位資產(chǎn)管理狀況進(jìn)行及時(shí)的追蹤，發(fā)現(xiàn)不足之處及時(shí)給出完善的建議。③當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束之后，應(yīng)該結(jié)合資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的不足和漏洞加以優(yōu)化，采取書面的方式向所有部門進(jìn)行反饋，進(jìn)而確保事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控的完善與安全。

3.4 創(chuàng)建全面的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控模式加以完善的重要途徑。在事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是關(guān)鍵。因此，要基于內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)管理模式加以優(yōu)化，就必須重視創(chuàng)建全面的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。首先，作為事業(yè)單位的管理人員，其應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，同時(shí)全面分析和梳理單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)，尤其是要重點(diǎn)梳理好資產(chǎn)、產(chǎn)品、資金以及存貨與采購(gòu)等風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明晰風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵之處，有針對(duì)性地開展相關(guān)工作。其次，應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)做好監(jiān)督與調(diào)控，尤其是要做好對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中可能存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，有的放矢地提出解決的對(duì)策，進(jìn)而可以在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后第一時(shí)間作出反應(yīng)和處置，使風(fēng)險(xiǎn)得以消除或影響降到最低。最后，要?jiǎng)?chuàng)建事后應(yīng)急與調(diào)整機(jī)制，如果出現(xiàn)了資產(chǎn)損失，有關(guān)部門就要采取有效策略最大限度降低損失。

3.5 完善內(nèi)部預(yù)算管理體系

完善事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算管理體系是確保資產(chǎn)管理模式優(yōu)化的必然路徑。事業(yè)單位管理人員應(yīng)對(duì)預(yù)算管理的重要價(jià)值有充分的認(rèn)識(shí)，使預(yù)算管理在內(nèi)控管理中的價(jià)值和作用得以充分體現(xiàn)。首先，事業(yè)單位管理人員要調(diào)動(dòng)所有干部和員工的積極性，尤其是要調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作者的積極性，在資產(chǎn)管理工作中融入預(yù)算管理，并構(gòu)建與事業(yè)單位階段性發(fā)展相適合的管理方法，進(jìn)而確保資產(chǎn)管理模式的先進(jìn)性與完善性。其次，在編制預(yù)算時(shí)，還應(yīng)該對(duì)資源配置的相關(guān)要求進(jìn)行充分的考慮，上報(bào)資產(chǎn)購(gòu)置的方案和配套的預(yù)算，并將其全部納入國(guó)有資產(chǎn)的收益預(yù)算，有效銜接預(yù)算編制部門與資產(chǎn)部門，提升預(yù)算的合理性與完整性。最后，對(duì)于房屋、土地等固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問(wèn)題，要采取具有較強(qiáng)針對(duì)性且詳細(xì)的處置方法，提高內(nèi)控評(píng)估執(zhí)行力，讓這些資產(chǎn)可以歸于政府的管控下。

4 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，作為事業(yè)單位管理中的重要內(nèi)容，資產(chǎn)管理工作存在一定的問(wèn)題，使單位管理的水平和效果受到了影響。事業(yè)單位要對(duì)內(nèi)部控制的重要作用有正確的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的改進(jìn)策略，促進(jìn)資產(chǎn)管理工作規(guī)范有序開展，提高資產(chǎn)管理效率和質(zhì)量。