貴州中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策探討

陳 麗

（1.貴州財經(jīng)大學(xué)，貴陽 550025；2.黔南民族師范學(xué)院，貴州 都勻 558000）

0 引言

財務(wù)管理問題在特殊經(jīng)濟(jì)形勢下凸顯出較大的破壞力。貴州中小企業(yè)在日常的財務(wù)管理工作中一直偏于守成，如財務(wù)風(fēng)險管理較為被動、財務(wù)管理不規(guī)范無法提供決策信息等問題，讓中小企業(yè)意識到以往的財務(wù)管理方式存在缺陷，已經(jīng)影響到企業(yè)發(fā)展。2020 年，貴州中小企業(yè)財務(wù)管理工作面臨挑戰(zhàn)和機(jī)遇。財務(wù)管理關(guān)乎企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，關(guān)乎企業(yè)綜合競爭實(shí)力的增強(qiáng)。研究目前企業(yè)財務(wù)管理凸顯的問題，提出改進(jìn)貴州中小企業(yè)財務(wù)管理工作的對策，對企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1 中小企業(yè)財務(wù)管理研究現(xiàn)狀

學(xué)者對財務(wù)管理存在的問題研究頗多，分析全面且具體。張麗娟（2014）提出中小企業(yè)在財務(wù)管理方面財務(wù)控制力度不夠、缺乏科學(xué)管理［1］。徐冰（2014）認(rèn)為我國中小企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，財務(wù)制度不完善［2］。徐祥龍（2015）提到中小企業(yè)沒有審計部門，導(dǎo)致財務(wù)管理長期較為混亂［3］。郭媛（2016）認(rèn)為中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在問題［4］。針對中小企業(yè)財務(wù)管理工作如何改進(jìn)，石曉虹（2013）認(rèn)為中小企業(yè)要做好資產(chǎn)管理，注意改善財務(wù)管理模式［5］。邱玉蓮（2017）提出構(gòu)建財務(wù)管理信息共享平臺，降低企業(yè)成本，增加企業(yè)收益［6］。黃雙蓉（2019）則從重視財務(wù)管理人員的專業(yè)能力角度提出要提升財務(wù)管理人員專業(yè)技能［7］。

綜上所述，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題和如何提升財務(wù)管理效能是學(xué)者研究的重要內(nèi)容。智慧財務(wù)時代已經(jīng)來臨，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，必須先從自我改革做起，改進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理模式，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用。本文在對近百家貴州中小企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)整理，并提出改進(jìn)的對策建議。

2 貴州中小企業(yè)凸顯的財務(wù)管理問題

2.1 財務(wù)風(fēng)險管理較為被動

大多數(shù)貴州中小企業(yè)被動進(jìn)行風(fēng)險管理。例如，有的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，投資前未研究國家宏觀政策，沒有系統(tǒng)地規(guī)劃項目規(guī)模、資金來源，樂觀估計經(jīng)濟(jì)形勢和自身能力，造成投資后資本流動異常。這種事前估計不足、財務(wù)管理計劃跟不上市場環(huán)境變化、無法實(shí)時調(diào)整的做法，使企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中過于被動。在特殊時期，銀行等金融機(jī)構(gòu)為進(jìn)一步降低運(yùn)營風(fēng)險，信貸資金緊縮，這種被動形態(tài)會使中小企業(yè)融資更加困難。其被動的財務(wù)風(fēng)險管理方式也存在巨大隱患。

2.2 財務(wù)管理不規(guī)范，無法提供決策信息

貴州中小企業(yè)財務(wù)信息不足，無法為企業(yè)管理者提供決策參考。例如，在此次調(diào)研的企業(yè)中，有獲得高新企業(yè)牌照的企業(yè)財務(wù)管理非常不規(guī)范，企業(yè)使用微信作為銷售收支渠道且有時并未入賬，這樣造成企業(yè)的資金與個人資金混合，企業(yè)的盈虧狀況無法準(zhǔn)確核算。不規(guī)范的財務(wù)管理行為使得財務(wù)信息基礎(chǔ)不牢，這對企業(yè)后期申報國家獎補(bǔ)資金也會造成影響。另外，很多中小企業(yè)雖然開展了一定的財務(wù)工作，但基本只涉及財務(wù)核算方面，企業(yè)各部門都獨(dú)立處理部門信息數(shù)據(jù)，使得企業(yè)的計劃、采購、生產(chǎn)、銷售等信息和財務(wù)信息無法共享，這會對投融資決策、成本核算方法和標(biāo)準(zhǔn)制定等造成影響，財務(wù)管理不規(guī)范的問題將會使企業(yè)發(fā)展受限。

2.3 聘用兼職財務(wù)人員存在弊端

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分中小企業(yè)聘用兼職財務(wù)人員。雖然企業(yè)聘請兼職會計，在貴州一些城市只需每月3 000 元，能降低企業(yè)工資支出成本，但兼職會計僅僅是抽2～3 天為企業(yè)做賬報稅，從時薪來看，費(fèi)用也不低。另外，從兼職會計從業(yè)人員的情況來看，兼職會計一般有3 種：退休的老會計、代理會計和在職會計兼職。退休老會計雖然實(shí)操經(jīng)驗豐富，但往往對全面實(shí)行的計算機(jī)開票、網(wǎng)上申報等現(xiàn)代化手段不熟悉。代理會計為一些小企業(yè)提供代理記賬服務(wù)，但缺乏財稅處理工作經(jīng)驗，其賬務(wù)處理規(guī)范性難以得到保障。在職會計兼職，其有本職工作，只能在繁忙之余抽出時間快速完成，投入的精力十分有限。因此，中小企業(yè)在發(fā)展壯大以后仍然選擇長期聘用兼職會計的弊端會越來越明顯。

2.4 財務(wù)人員專業(yè)技能有待提升

調(diào)研結(jié)果顯示，大多數(shù)財務(wù)人員專業(yè)技能有待提升。一是財務(wù)人員知識有待更新。財政部會計司近年來陸續(xù)發(fā)布了諸多會計準(zhǔn)則和會計報表的編制規(guī)定，但是企業(yè)財務(wù)人員在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的會計處理時，未嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則要求在研發(fā)支出科目中核算，對費(fèi)用化的支出都還按照老規(guī)定將其放在管理費(fèi)用下核算，未將研發(fā)費(fèi)用調(diào)整為一級科目。二是財務(wù)人員對新型融資工具缺乏認(rèn)識，簡單地認(rèn)為融資就是向銀行貸款，僅拘泥于單一的融資方式，而且缺乏融資操作能力，無法為企業(yè)融資降低成本負(fù)擔(dān)。三是財務(wù)人員不了解國家及貴州省的中小企業(yè)獎補(bǔ)政策。如果財務(wù)人員不了解相關(guān)獎補(bǔ)政策且前期財務(wù)基礎(chǔ)工作沒有做好，企業(yè)就無法獲得獎勵補(bǔ)貼，還會影響企業(yè)后期的項目申報、資質(zhì)認(rèn)定等工作。

3 改進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理工作問題的對策

3.1 積極謀劃企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)工作，積極謀劃財務(wù)風(fēng)險管理，做好各種風(fēng)險預(yù)防工作。在現(xiàn)金管理方面，相對于其他流動資產(chǎn)，現(xiàn)金是企業(yè)擁有的真正可用來支付各種費(fèi)用的資金。經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定性因素多，現(xiàn)金支付能力是真正能夠支撐企業(yè)渡過危機(jī)的保障，因此應(yīng)積極做好現(xiàn)金管理工作?，F(xiàn)金反映企業(yè)的生存能力，對于企業(yè)的支付水平，企業(yè)管理者要做到心中有數(shù)。另外，還應(yīng)做好籌資工作，應(yīng)明確籌資的風(fēng)險管控關(guān)鍵在于基本的負(fù)債規(guī)模，通過合理調(diào)整借款期限等方式降低籌資風(fēng)險。投資方面也要謹(jǐn)慎做好預(yù)測，管理者要與財務(wù)人員商議，加強(qiáng)投資前的決策分析，對長、短期投資組合進(jìn)行合理搭配，提前預(yù)判形勢規(guī)避風(fēng)險，避免盲目樂觀，盡可能讓投資風(fēng)險降到最低。

3.2 建立并完善企業(yè)財務(wù)共享系統(tǒng)

長遠(yuǎn)來看，數(shù)字財務(wù)信息對中小企業(yè)的經(jīng)營管理有重要的影響。管理過程需要決策，決策需要信息，財務(wù)就是最直觀的信息，用數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，可以降低不確定性。財務(wù)人員要通過記錄、審核企業(yè)所有的業(yè)務(wù)資源和業(yè)務(wù)活動，對企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多方位分析，形成完整的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，為管理者提供決策支持，并加快實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息共享，實(shí)現(xiàn)財務(wù)工作的集約精準(zhǔn)處理、財務(wù)對業(yè)務(wù)的高效賦能。要通過企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的供產(chǎn)銷數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息流、物流、資金流的集成，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營，建立更廣泛的數(shù)字化連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞與處理全面在線、實(shí)時互聯(lián)。因此，有必要建立完善的企業(yè)財務(wù)共享系統(tǒng)，讓財務(wù)信息管理系統(tǒng)成為真正的“智慧財務(wù)”。

3.3 根據(jù)發(fā)展情況聘用專職財務(wù)人員

中小企業(yè)在創(chuàng)建初期及初步發(fā)展階段為了節(jié)約成本，聘用兼職會計較為合適，但發(fā)展到一定階段，企業(yè)應(yīng)該聘用專職會計人員。這樣一是管理者能隨時跟進(jìn)參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采用更加適合企業(yè)的經(jīng)營管理辦法。二是企業(yè)后期若申報“科技型中小企業(yè)”“高新企業(yè)”、省級或國家級專精特新“小巨人”等，都需要按照申報規(guī)定提供財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)作為支撐，企業(yè)聘用兼職人員不穩(wěn)定且時間不充足，會影響企業(yè)的申報，這對企業(yè)的發(fā)展非常不利。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況聘用專職財務(wù)人員。

3.4 提升財務(wù)人員專業(yè)技能

優(yōu)秀的財務(wù)人員是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必備要素，因此提升財務(wù)人員專業(yè)技能不僅是財務(wù)人員的追求，企業(yè)也應(yīng)該支持財務(wù)人員提升專業(yè)技能，有條件的企業(yè)可給予一定的支持，以激勵財務(wù)人員運(yùn)用所掌握的會計信息和會計方法，提高資金使用效率。財務(wù)人員也應(yīng)及時更新知識儲備，加強(qiáng)學(xué)習(xí)財政部關(guān)于財務(wù)工作的相關(guān)規(guī)定。比如，到貴州省人民政府門戶網(wǎng)站查詢政策簡本，了解稅務(wù)方面的政策優(yōu)惠，將其與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，為企業(yè)爭取稅收優(yōu)惠。

4 結(jié)語

中小企業(yè)的韌性是我國經(jīng)濟(jì)韌性的重要基礎(chǔ)，是保市場、保就業(yè)的主力軍。面對更加激烈的市場競爭，中小企業(yè)要對財務(wù)管理工作進(jìn)行改革，逐步實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理工作智能化、智慧化，以“智慧財務(wù)”推動中小企業(yè)專業(yè)化、精細(xì)化、特色化發(fā)展。