企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)注意事項研究

王 博

（中遠(yuǎn)海運重工有限公司戰(zhàn)略與企業(yè)管理部，上海 200120）

0 引言

黨的十九大報告中提到：“要完善各類國有資產(chǎn)管理體制，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制，加快國有經(jīng)濟布局優(yōu)化、結(jié)構(gòu)調(diào)整、戰(zhàn)略性重組，促進國有資產(chǎn)保值增值，推動國有資本做強、做優(yōu)、做大，有效防止國有資產(chǎn)流失。”企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)由于涉及面廣、政策性強，對企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展影響深遠(yuǎn)，企業(yè)依法合規(guī)實施國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，對于有效防范國有資產(chǎn)流失具有重要意義。筆者結(jié)合自身工作實踐，探討企業(yè)在推進國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中需要注意的幾個問題。

1 企業(yè)國有資產(chǎn)及流轉(zhuǎn)定義

企業(yè)國有資產(chǎn)是指國家對企業(yè)以各種形式出資所形成的權(quán)益，一般包含各國有企業(yè)及國有控股企業(yè)、國有實際控制企業(yè)名下的生產(chǎn)設(shè)備、房產(chǎn)、在建工程、土地使用權(quán)、債權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)以及通過出資所享有的股東權(quán)益。本文所稱企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，是指國有資產(chǎn)通過轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)等方式，發(fā)生全部或部分增減變動的行為。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)具有顯著的流動性、增值性和多樣性，在調(diào)整國有經(jīng)濟布局和結(jié)構(gòu)、防止國有資產(chǎn)損失等方面發(fā)揮了重要作用。

2 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)形式

企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，要根據(jù)各行業(yè)、各企業(yè)的不同類型、不同特點采取不同的流轉(zhuǎn)方式，使資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)中實現(xiàn)保值增值和優(yōu)化配置。在實踐中，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)主要包括企業(yè)轉(zhuǎn)讓其以各種形式出資所形成的權(quán)益行為、企業(yè)及其所屬國有全資企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)所持產(chǎn)權(quán)或者資產(chǎn)的行為、企業(yè)增加資本的行為和企業(yè)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等幾種形式。擬流轉(zhuǎn)的產(chǎn)權(quán)、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰，不存在法律法規(guī)禁止或限制交易的情形。

3 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的特點

3.1 流轉(zhuǎn)資產(chǎn)種類多樣化

在各類國有資產(chǎn)中，企業(yè)國有資產(chǎn)是重要組成部分，且數(shù)量龐大、種類繁多，既有房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施等有形資產(chǎn)，又有知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，還有債權(quán)、股權(quán)類資產(chǎn)。對于不同的資產(chǎn)，在流轉(zhuǎn)過程中要考慮不同的影響因素、實行不同權(quán)限的審批、選擇不同的評估方法和交易方式、防范不同的風(fēng)險等。

3.2 流轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值跨度大

運營企業(yè)中，尤其是重資產(chǎn)企業(yè)中，資產(chǎn)價值跨度非常大，低至百元的辦公設(shè)備，高至超億元的股權(quán)或大型生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施，在流轉(zhuǎn)過程中，評估后的交易標(biāo)的價值差距巨大。

3.3 資產(chǎn)流轉(zhuǎn)情況較復(fù)雜

部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓會涉及資產(chǎn)拆解安裝、遠(yuǎn)途運輸，部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓會涉及產(chǎn)權(quán)界定、人員分流安置、債權(quán)債務(wù)清收、歷史問題解決等，這都導(dǎo)致資產(chǎn)流轉(zhuǎn)程序特別復(fù)雜，需要在充分市場調(diào)研、信息推介和政策咨詢的基礎(chǔ)上做好工作方案，確保有效流轉(zhuǎn)。

4 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的意義

4.1 是防止國有資產(chǎn)流失、促使國有資產(chǎn)保值增值的需要

國有企業(yè)作為國家出資建立的企業(yè)，擔(dān)負(fù)著防止國有資產(chǎn)流失、確保國有資產(chǎn)保值增值的重要職責(zé)。國有資產(chǎn)流失的途徑很多，如經(jīng)營不善、決策失誤導(dǎo)致資產(chǎn)流失，管理不善造成資產(chǎn)遺失，資產(chǎn)閑置導(dǎo)致資產(chǎn)隱性流失等。其中，企業(yè)在資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中虛估、低估資產(chǎn)價格導(dǎo)致價格失真，是資產(chǎn)流失的一個重要形式，因此國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)是防控資產(chǎn)流失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。實現(xiàn)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的規(guī)范化和有效監(jiān)督，是資產(chǎn)流失風(fēng)險防控的關(guān)鍵。

4.2 是優(yōu)化企業(yè)資源配置、實現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要

為了全方位提高國有企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，國資委推出了一系列深化改革措施，并部署了一系列對企業(yè)具有重要影響的專項工作任務(wù)，如去產(chǎn)能工作、國企改革工作、“處僵治困”工作、重點虧損子企業(yè)治理工作等。在這些工作推進的過程中，必然伴隨大量產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置和內(nèi)部增資等資產(chǎn)流轉(zhuǎn)行為，而實現(xiàn)企業(yè)國有資產(chǎn)有效流轉(zhuǎn)、科學(xué)流轉(zhuǎn)、合規(guī)流轉(zhuǎn)等，是完成上述專項工作任務(wù)、優(yōu)化資源配置的重要保障。

4.3 是強化企業(yè)合規(guī)意識、提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平的需要

依法合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)經(jīng)營管理的基本原則，也是堅持正確經(jīng)營方向的保證，只有堅持合規(guī)經(jīng)營才能確保企業(yè)各項工作健康快速發(fā)展。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)，政策性強，情況復(fù)雜，流程煩瑣，容易出現(xiàn)有章不循、違規(guī)操作、檢查不細(xì)、監(jiān)督不力等情況。而強化企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)管理，是強化企業(yè)合規(guī)意識、提升依法合規(guī)經(jīng)營管理水平的需要。

5 企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)注意事項

5.1 認(rèn)真履行國家和企業(yè)相關(guān)審批程序，確保資產(chǎn)流轉(zhuǎn)合規(guī)合法

國資委對企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)行為的審批權(quán)限作了明確的規(guī)定，國家出資企業(yè)也在國資委的授權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)的性質(zhì)、不同交易標(biāo)的金額、交易雙方關(guān)系等，對企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)行為設(shè)定了不同的審批流程。對于關(guān)系到國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，承擔(dān)重大專項任務(wù)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，或者因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓致使國家不再擁有所出資企業(yè)控制權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等流轉(zhuǎn)行為，均需上報國資監(jiān)管機構(gòu)審批。由國家出資企業(yè)決策的事項，區(qū)分不同的業(yè)務(wù)履行審批、核準(zhǔn)或者備案等程序。企業(yè)在國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中，必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限履行審批流程，杜絕出現(xiàn)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)中相關(guān)企業(yè)不履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序、批準(zhǔn)程序或者超越權(quán)限、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)以及未報批先辦理或者先辦理再補報審批等現(xiàn)象。

5.2 準(zhǔn)確界定不同資產(chǎn)流轉(zhuǎn)形式，實現(xiàn)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)有效進行

從流轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值補充角度來看，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)分有償轉(zhuǎn)讓和無償轉(zhuǎn)讓兩種。資產(chǎn)作為能給所有者帶來預(yù)期收益的特殊財產(chǎn)，在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)該獲得合理的價值補償，因此，有償轉(zhuǎn)讓是資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的主要形式。企業(yè)國有資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓，一方面是滿足企業(yè)改善經(jīng)營狀況、提高整體資產(chǎn)產(chǎn)出能力的客觀需要，另一方面是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值、防止國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)實需要。企業(yè)要審慎處理國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)行為，對于被劃轉(zhuǎn)企業(yè)被中介機構(gòu)出具否定意見、無法發(fā)表意見或保留意見的審計報告，職工分流安置事項未經(jīng)職工代表大會通過，被劃轉(zhuǎn)企業(yè)或有負(fù)債未有妥善解決方案，非國有全資企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等情形，不可以進行無償劃轉(zhuǎn)。從資產(chǎn)流轉(zhuǎn)方式角度來看，企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)可以分為公開轉(zhuǎn)讓和非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓。采取非公開協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格不得低于經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評估結(jié)果，其他資產(chǎn)流轉(zhuǎn)行為一般要通過公開轉(zhuǎn)讓方式進行。

5.3 規(guī)范開展資產(chǎn)流轉(zhuǎn)評估備案，維護國有資產(chǎn)出資人權(quán)益價值

在資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的評估結(jié)果是確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格的重要參考依據(jù)，對于資產(chǎn)合理流轉(zhuǎn)、資源優(yōu)化配置和維護國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益具有不可或缺的重要作用。由于資產(chǎn)評估是一項多環(huán)節(jié)緊密相連的系統(tǒng)化工作，所以要細(xì)化工作步驟，遵守相關(guān)制度，確保評估過程合規(guī)和結(jié)果合理。一是依法合規(guī)選聘資產(chǎn)評估機構(gòu)，充分考慮經(jīng)濟行為類型、服務(wù)費用高低等因素，選聘具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗和良好信譽的評估機構(gòu)開展評估工作。二是嚴(yán)格做到“應(yīng)評盡評”。一般企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)增資等，要進行資產(chǎn)評估。三是重點關(guān)注評估結(jié)果的合理性，科學(xué)合理地選擇評估方法，選取評估參數(shù)，確保評估結(jié)果覆蓋評估范圍，與評估目的適應(yīng)，嚴(yán)禁串通評估機構(gòu)出具虛假評估報告或者為了資產(chǎn)流轉(zhuǎn)成交調(diào)整評估結(jié)果。四是注意資產(chǎn)評估結(jié)果的效力和使用。經(jīng)核準(zhǔn)備案的評估結(jié)果使用有效期為1 年，同時要按照評估報告載明的使用范圍使用評估報告。

5.4 積極推動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)進場交易，提高國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)透明度

國資委在《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》中要求：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓原則上通過產(chǎn)權(quán)市場公開進行?！蹦康木褪欠e極推動資產(chǎn)流轉(zhuǎn)進場交易，提高流轉(zhuǎn)透明度，杜絕出現(xiàn)暗箱操作、違規(guī)操作、侵蝕國有權(quán)益的違法違紀(jì)行為。一要嚴(yán)格執(zhí)行國有產(chǎn)權(quán)進場交易制度，結(jié)合資產(chǎn)類型和金額標(biāo)準(zhǔn)，做到“應(yīng)進必進、能進則進”。二是進場交易不能走過場，信息披露要充分，披露時間要合規(guī)，杜絕與交易對方“手拉手”進場，充分利用進場交易的競爭機制，維護市場參與主體的權(quán)益和市場公平。三是原則上不得針對受讓方設(shè)置資格條件，不得有明確指向性。四是信息披露期滿未征集到意向受讓方的，可以延期或在降低轉(zhuǎn)讓底價、變更受讓條件后重新進行信息披露。自首次正式披露信息之日起，超過12 個月未征集到合格受讓方的，應(yīng)當(dāng)重新履行審計、資產(chǎn)評估及信息披露等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓工作程序。五是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息披露期滿、產(chǎn)生符合條件的意向受讓方的，按照披露的競價方式組織競價。

5.5 不斷加強資產(chǎn)流轉(zhuǎn)監(jiān)督管理，做好國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)各類風(fēng)險防范

鑒于企業(yè)國有資產(chǎn)種類繁多，資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程復(fù)雜，加強資產(chǎn)流轉(zhuǎn)風(fēng)險防控至關(guān)重要。企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)風(fēng)險表現(xiàn)形式較多，如相關(guān)方不履行相應(yīng)決策程序風(fēng)險、資產(chǎn)評估報告失實風(fēng)險、信息披露不規(guī)范風(fēng)險、受讓方主體資格問題風(fēng)險、資產(chǎn)流轉(zhuǎn)合同風(fēng)險、標(biāo)的企業(yè)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險、勞資關(guān)系風(fēng)險等，對此企業(yè)要積極探索有效的監(jiān)管手段，以風(fēng)險防范為重點，扎實有效推進國有資產(chǎn)有序流轉(zhuǎn)。一是要對本企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)工作開展情況進行不定期現(xiàn)場檢查，重點檢查國家相關(guān)法律法規(guī)、指導(dǎo)意見以及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的貫徹執(zhí)行情況。二是在開展國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)事項操作中，如果未執(zhí)行或違反相關(guān)規(guī)定導(dǎo)致國有權(quán)益受損的，應(yīng)立即停止交易或項目操作并進行整改，整改符合要求后方可繼續(xù)交易或進行項目操作。三是建立良好的內(nèi)部控制體系，采取約束措施，使內(nèi)部控制體系在國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)中切實起到防范和控制各類風(fēng)險的作用。

6 結(jié)語

在社會主義市場經(jīng)濟體制中，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，而企業(yè)國有資產(chǎn)是構(gòu)成國有經(jīng)濟的基礎(chǔ)要件。對企業(yè)而言，其必須要重視國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)工作，嚴(yán)格進行業(yè)務(wù)審批、認(rèn)真組織評估備案、規(guī)范開展進場交易、全面防范各類風(fēng)險，同時在實踐中要厘清企業(yè)國有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中可能存在的問題，并有針對性地采取有效措施加以解決或規(guī)避，進而確保企業(yè)國有資產(chǎn)實現(xiàn)高效有序流轉(zhuǎn)。