財政稅收工作深化改革的有效路徑

詹 梁

（寧德市疾病預(yù)防控制中心，福建 寧德 352100）

0 前言

現(xiàn)階段，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但其中還存在許多問題。從宏觀經(jīng)濟(jì)角度來講，財政稅收是一種不可替代的調(diào)節(jié)手段。要確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，我國政府部門仍需深化財政稅收改革，這樣才能促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，增強(qiáng)綜合國力。鑒于此，相關(guān)單位需要肩負(fù)重大職責(zé)，積極準(zhǔn)確掌握財政稅收問題，并采取多樣化對策進(jìn)行有效處理，從而加大稅收改革力度，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1 財政稅收工作深化改革的現(xiàn)實意義

在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的過程中，一般產(chǎn)業(yè)的調(diào)整主要是為了推動產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，充分滿足社會發(fā)展需求，深化改革財政稅收，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)可以更好、更快地升級。另外，財政稅收深化改革可以及時準(zhǔn)確調(diào)整與控制社會資源和收入，為政府不同職能部門合理安排提供幫助。其具體表現(xiàn)通常包括3 個方面：首先，稅收優(yōu)化政策可以對中小企業(yè)發(fā)揮積極作用，推進(jìn)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展；其次，在財政體制合理的制約下，相關(guān)部門能夠在極短時間內(nèi)應(yīng)對社會價值規(guī)律反映的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，結(jié)合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀適當(dāng)調(diào)整與控制，防止通貨膨脹現(xiàn)象發(fā)生；此外，在財政稅收改革逐步深化的過程中，中央和地方政府之間的溝通與交流加強(qiáng)，有助于促進(jìn)共同發(fā)展。

2 財政稅收工作中普遍存在的問題

2.1 財政稅收制度還不健全

根據(jù)財政部門實際工作情況，當(dāng)前相關(guān)規(guī)章制度不夠完善，并且在實踐期間仍有不足和漏洞，阻礙了財政稅收工作的開展，具體體現(xiàn)在以下方面。其一，稅收種類相對單一，使得稅收優(yōu)勢難以在社會經(jīng)濟(jì)中充分發(fā)揮。鄭文娟在《財政稅收工作深化改革的有效策略》中指出：“缺乏健全的制度保障體現(xiàn)在稅收種類不健全，該問題的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收在分配和調(diào)節(jié)的過程中難以發(fā)揮自身的作用?！保?］其二，現(xiàn)階段政府部門還無法有效處理非稅收業(yè)務(wù)，這部分收入未被納入財稅管理，并且相關(guān)部門未對環(huán)境與資源稅收的價值形成正確清晰的認(rèn)知，因此對環(huán)保與資源產(chǎn)生了較大影響。除此之外，一些部門還未科學(xué)制定增值稅和所得稅等，現(xiàn)行的分稅制仍有很大的完善空間，在此條件下，中央和地方的財政收入比例有待清晰劃分。

2.2 財政稅收的預(yù)算體制不夠全面

現(xiàn)行的財政稅收預(yù)算體制還不夠完善。首先，尚未建立健全關(guān)于周期財政預(yù)算與中長期財政預(yù)算的制度；其次，財政稅收預(yù)算體制適用范圍較窄，這些問題均會對財政稅收宏觀管理與控制的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大影響。除此之外，當(dāng)前財政稅收預(yù)算管理與控制的強(qiáng)度仍舊較弱，導(dǎo)致財政預(yù)算結(jié)果審批難度加大等問題，這在很大程度上弱化了財政稅收預(yù)算體制的優(yōu)勢。

2.3 財政稅收缺乏完善的監(jiān)管體制

近年來，我國財政稅收政策快速發(fā)展，多方面的特性均得到很大改進(jìn)與完善，如安全性、可靠性等，然而在此期間仍有諸多問題還未徹底處理，如偷稅漏稅問題，這主要是因為財政稅收監(jiān)督與管理存在漏洞。更為嚴(yán)重的現(xiàn)象是，部分不法分子偽造增值稅發(fā)票，為他人偷稅漏稅提供幫助，上述現(xiàn)象均由財政稅收監(jiān)督與管理體制存在漏洞導(dǎo)致［2］。另外，在實際開展財政稅收工作的過程中還有一個普遍存在的問題，即稅收差額，其在全部財政稅收問題中幾乎占據(jù)一半比例，更有一些企事業(yè)單位還未達(dá)到合法經(jīng)營指標(biāo)，面向相關(guān)稅收部門采用不合法手段虛報信息，在監(jiān)督與管理不夠嚴(yán)格的條件下獲取利益。還有一些企事業(yè)單位一味躲避稅收，制作一些信息缺乏真實性的賬本，依靠虛假賬面達(dá)到躲避稅收的目的，導(dǎo)致財政稅收部門損失一定的稅收。

2.4 轉(zhuǎn)移支付制度仍不規(guī)范

從當(dāng)前我國財政稅收實際情況來看，所采用的轉(zhuǎn)移支付制度仍缺乏規(guī)范性，而轉(zhuǎn)移運(yùn)作不足與存在漏洞的情況最為普遍，容易導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象發(fā)生。除此之外，稅收返還制度對地方政府較為不利，使其承受著非常大的壓力。張艷在《財政稅收工作深化改革的有效策略闡述》中指出：“轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性不足主要體現(xiàn)在體制存在漏洞、稅收返還周期長、專項轉(zhuǎn)移支付延遲等方面，直接影響資金的使用以及財政稅收體制改革的發(fā)展進(jìn)度?！?/p>

3 財政稅收工作深化改革的有效路徑

3.1 不斷完善財政稅收機(jī)制

我國財政部門需要盡快發(fā)現(xiàn)當(dāng)下所應(yīng)用的財政稅收機(jī)制的不足與漏洞，并結(jié)合各項不足和漏洞不斷改善與優(yōu)化財政稅收機(jī)制，確保財政稅收體制的全面性、科學(xué)性、合理性，從而為財政稅收體制深化改革與有序開展提供重要保障［3］。財政稅收工作人員需要實時獲取關(guān)于稅收的時事新聞，政府部門在建立財政稅收體制時需要綜合考慮與分析現(xiàn)階段國家與社會具體發(fā)展情況，充分考慮納稅人各個方面的情況，從而增強(qiáng)財政稅收的科學(xué)化、人性化。通常情況下，各個區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差異，在實際開展財政稅收工作時，需要結(jié)合各個地區(qū)具體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時準(zhǔn)確實施調(diào)整。

3.2 注重宣傳，提高納稅人的納稅意識

從財政稅收工作的角度來講，為實現(xiàn)良性發(fā)展目標(biāo)，有關(guān)部門需要加大宣傳力度，在全社會范圍內(nèi)開展多樣化納稅活動，如借助新媒體平臺等播放關(guān)于納稅的簡短視頻，由此讓納稅人更加全面深入地認(rèn)識稅務(wù)制度，從而強(qiáng)化他們的納稅意識，提升他們的綜合素質(zhì)。除此之外，政府還需要大力促進(jìn)公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，確保納稅人可以真正感受到國家稅收對自己的影響，從而調(diào)動他們繳稅的積極性與主動性，降低偷稅漏稅發(fā)生率［4］。

3.3 促進(jìn)財政預(yù)算體制改革

在財政作用發(fā)揮的過程中，必須經(jīng)歷財政預(yù)算這一階段。在財政預(yù)算管理體制方面，始終欠缺規(guī)范系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制，難以嚴(yán)格監(jiān)督財政支出。對此，政府部門需要加大力度，進(jìn)一步深化財政預(yù)算體制改革，成立專門的監(jiān)管部門，改善與優(yōu)化財政稅收，提高其使用的合理性。另外，政府部門還需要構(gòu)建完善的公共財政體系。在今后財政預(yù)算支出的過程中，應(yīng)全面深入思考與分析國家今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r［5］。在預(yù)算環(huán)節(jié)，需要考慮某段時期所需使用的資金量，合理拓展財政預(yù)算覆蓋范圍，在一定程度上優(yōu)化常規(guī)預(yù)算與資本預(yù)算。此外，要面向預(yù)算體系，使政府財政稅收成為其中的一部分，同時將社會基建及保障納入其中，從而推動財政預(yù)算科學(xué)規(guī)范發(fā)展。

3.4 完善財政轉(zhuǎn)移支付制度

為更加高效地深化改革財政稅收，政府部門需要以相關(guān)實際情況為依據(jù)，科學(xué)合理地建立財政轉(zhuǎn)移支付制度，改進(jìn)與完善財政收支，為其公開性、合法性以及透明度提供重要保障［6］。具體可從以下方面入手。第一，地方政府需要根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，改進(jìn)與優(yōu)化定向財力轉(zhuǎn)移支付制度。在確切了解與掌握定向財力轉(zhuǎn)移支付范圍的條件下，選擇符合基層要求，具有清晰標(biāo)準(zhǔn)且用途合理的專項轉(zhuǎn)移支付方式。另外，還需要針對定向財力轉(zhuǎn)移支付再次確定其基數(shù)以及增長機(jī)制計算方法，并且豐富所需政策、調(diào)整與完善工作目標(biāo)［7］。第二，針對轉(zhuǎn)移支付分配問題，盡可能保障其均衡性。例如，以不同地區(qū)收支情況為依據(jù)，結(jié)合具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，提高轉(zhuǎn)移支付的均衡性。與此同時，還需要結(jié)合地方差異，科學(xué)規(guī)范并確定轉(zhuǎn)移額度。第三，以各級財事為對象，科學(xué)合理調(diào)整其專權(quán)范圍，明確各級政府所需承擔(dān)的責(zé)任，盡可能減少不必要的支出。第四，圍繞一般性轉(zhuǎn)移支付以及專項轉(zhuǎn)移支付，適當(dāng)加大管理力度，改進(jìn)與完善支付結(jié)構(gòu)。以新專項轉(zhuǎn)移支付項目為例，應(yīng)當(dāng)對其加大管理力度，嚴(yán)格管控支付額度，加強(qiáng)對專項轉(zhuǎn)移支付的整合。

3.5 加大力度支持企事業(yè)單位發(fā)展

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企事業(yè)單位發(fā)揮著重要的作用，已經(jīng)成為穩(wěn)就業(yè)的主力軍。因此，在深化改革財政稅收的過程中，需要高度重視，并從政策方面為其提供有力支持［8］。對于條件允許的，正處于發(fā)展階段的企事業(yè)單位，可根據(jù)稅收優(yōu)惠政策為其提供相關(guān)補(bǔ)貼，提高優(yōu)惠稅率等。另外，還需要貫徹落實“營改增”這一政策，防止重復(fù)征稅現(xiàn)象發(fā)生，以免阻礙企事業(yè)單位發(fā)展。

4 結(jié)語

財政稅收至關(guān)重要，既與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，也與廣大人民群眾的生活密不可分，因此需要深化改革財政稅收工作，采用多樣化、有效手段促進(jìn)財政稅收發(fā)展，在稅收水平日益提升的過程中，勢必增強(qiáng)國家的綜合實力。