內(nèi)部控制視角下民辦高校財務風險管理的實踐分析

秦曉靜

（明達職業(yè)技術學院，江蘇 鹽城 224300）

1 民辦高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境較差

一般而言，內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)或單位對內(nèi)部控制工作造成影響的內(nèi)部原因及外部原因。從內(nèi)部環(huán)境進行分析，結(jié)合現(xiàn)狀，可以看到民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境較差，最主要的內(nèi)部原因是領導人員及管理人員對內(nèi)部控制的忽視，僅僅將其看作財務部門的工作內(nèi)容，將內(nèi)部控制與其他部門之間的關系割裂開來，對其缺乏完整的認識。從外部環(huán)境進行分析，社會對高校的關注程度往往取決于其辦學條件、校園建設以及師資力量等，很少注重民辦高校內(nèi)部控制情況。因此，內(nèi)外諸多因素的影響導致民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境相對較差，限制了民辦高校的持續(xù)發(fā)展［1］。

1.2 民辦高校內(nèi)部組織機構(gòu)設置不合理

民辦高校在進行內(nèi)部組織機構(gòu)設置時，往往是依據(jù)其主要工作職責進行劃分。此方式能夠?qū)Σ煌块T進行有效劃分，保證不同部門職責的發(fā)揮及管理效率，使各個部門都有其針對的業(yè)務及處理事項，確保責任劃分及責任擔當。但此種方式帶來的弊端就是不同組織與不同部門之間無法形成相互制衡的力量，對于內(nèi)部控制是極為不利的，各部門僅將眼光聚焦于自身部門的職責履行。調(diào)查可知，有部分民辦高校的院系將本院的固定資產(chǎn)向外出租以獲取利潤，反映出當前民辦高校內(nèi)部管理與內(nèi)部監(jiān)督機制的匱乏。此外，這種不合理的內(nèi)部組織機構(gòu)也在極大程度上影響了內(nèi)部管理控制工作的進一步推進，增加了民辦高校出現(xiàn)財務問題的風險。

1.3 民辦高校缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系

目前，大部分民辦高校在運營過程中，其內(nèi)部監(jiān)督工作往往浮于表面，未能將監(jiān)督機制的價值充分發(fā)揮出來，甚至部分民辦高校并沒有設立相應的內(nèi)部監(jiān)督體制，致使民辦高校在監(jiān)督管理方面的制度嚴重缺失，間接導致其他管理工作的落實無法得到有效保障。部分民辦高校在審計部門的設立方面，設置臨時審計部門或是忽略審計部門的設立等情況常有發(fā)生，此類片面的表層的內(nèi)部控制工作無法對其日常工作進行檢測與審核。監(jiān)督體制的漏洞容易使得民辦高校在財務工作中出現(xiàn)的問題難以得到及時修復，長此以往便容易出現(xiàn)財務風險，對高校的整體發(fā)展產(chǎn)生消極影響。

1.4 民辦高校內(nèi)部控制機制不完善

完善的內(nèi)部控制機制能夠?qū)?nèi)部控制工作起到良好的促進作用，但現(xiàn)階段大部分民辦高校在這方面的建設都較為欠缺。部分民辦高校在實際辦學過程中對各個部門和組織的職責劃分并沒有經(jīng)過科學嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒蹋?］。尤其是財務管理中的資金審批工作，審批流程不完善容易導致資金審批不規(guī)范，從而無法對每筆資金及其具體動向進行監(jiān)控與處理，在出現(xiàn)財務糾紛時也往往不了了之，進一步造成財務管理體系混亂。

2 民辦高校財務風險管理中存在的問題

2.1 財務預算管理不到位

我國民辦高校仍處于發(fā)展過程中，在財務風險管理及其他管理工作方面還有所欠缺，相關的管理經(jīng)驗也十分有限。再加上大部分民辦高校主要由企業(yè)投資，高校管理人員也大多由企業(yè)聘請人員組成，導致民辦高校相對于公辦高校而言更具商業(yè)色彩。盡管如此，民辦高校作為教育事業(yè)的組成部分，與其他行業(yè)有所不同，投資周期相對較長，具體收益表現(xiàn)較不明顯，導致民辦高校在運行及管理過程中容易出現(xiàn)問題。歸根結(jié)底，是企業(yè)的運營模式與民辦高校難以融合。

在民辦高校中，最主要的資金來源是學費及其他教育費用。因此，學校的資金收入往往與招生計劃、招生人數(shù)和學校的畢業(yè)生就業(yè)率息息相關，對民辦高校的長期發(fā)展也有重要影響。但近年來人們生活水平不斷提升，物質(zhì)需求與精神需求都得到了極大的滿足，在此環(huán)境下人們對高等教育的需求也有所增長，教育事業(yè)的競爭明顯加劇。越來越多的民辦高校更加關注招生工作，而忽略了財務預算管理工作，直接導致高校只能通過投資來維護市場所需。此外，具有缺陷的財務預算管理工作在一定程度上導致民辦高校在資金啟用方面缺乏計劃性，容易忽視高校的具體發(fā)展狀況而使得預算計劃失去其價值，管理工作難以貫徹落實［3］。

2.2 缺乏科學的績效評價

一般來說，民辦高校在其發(fā)展過程中應當根據(jù)其內(nèi)部資金審批機制進行資金支出。民辦高校大多由企業(yè)建立，因此在高校資金支出之前應當經(jīng)過董事會審批。但根據(jù)相關調(diào)查，部分高校在資金使用時并未按照相應的內(nèi)部資金審批流程進行，大多是根據(jù)自身意愿做出資金使用決定，從而導致高校內(nèi)部資金審批工作僅僅停留于表面。此外，如果擔保人沒有及時完成資金還款工作，高校則會面臨較為嚴重的財務風險，對其日常工作的正常展開也會造成影響。不僅如此，很多民辦高校在成本資金管理方面沒有落實到位，一旦高校需要進行基礎設施建設或其他教學投入，資金管理工作的匱乏就會導致其無法對績效進行合理科學的評價，進而阻礙民辦高校的持續(xù)發(fā)展。

2.3 資產(chǎn)管理不規(guī)范

民辦高校的財務風險管理工作相對較為復雜，不僅需要對不同資產(chǎn)進行預算編制，還要通過各類資產(chǎn)的估值對財務風險管理工作進行調(diào)整與完善。當前，民辦高校資產(chǎn)管理工作不規(guī)范主要體現(xiàn)在兩個方面：固定資產(chǎn)投入過多和收支匯總不及時。前者是指民辦高校在辦學過程中過分強調(diào)基礎設施建設和相關設施的配備，從而吸引更多學生報考該校，提高招生工作質(zhì)量，最終達到通過學費及教育費用來獲得更多資金的目的。但基礎設施和教學設備等固定資產(chǎn)一般都會有增值或折舊的情況，而其中又缺乏相應的賠償機制，后期維修及管理工作同樣需要民辦高校另外投入成本，在一定程度上會對財務預算計劃造成干擾。民辦高校收支匯總工作不全面主要是由于在財務管理工作中沒有將其落實到位，未能適時調(diào)整財務計劃，缺乏專業(yè)會計人才和管理人才，從而導致整體資產(chǎn)管理工作質(zhì)量低下。

3 內(nèi)部控制視角下加強民辦高校財務風險管理的有效措施

3.1 加大財務預算管理力度

與公立學校的財務管理相比，民辦高校在資金收入或其他財務方面都有較大的差異性。民辦高校的資金收入主要是以招生數(shù)量為衡量標準，其資金能夠得到更好的預估和計算，這決定了在內(nèi)部控制基礎上加強財務風險管理對于民辦高校的長遠發(fā)展與長期穩(wěn)定有重要意義。在編制預算的過程中，可以按照相關的標準流程進行。首先，高校財務管理人員應在進行預算管理之前對相關的市場情況進行深入了解，最大程度提高資金預算的準確度，增強預算的科學性與合理性，從而保證后續(xù)預算編制工作能夠順利展開。其次，財務人員在進行財務預算編制時，可以結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，做好相應的資金預留工作，針對可能發(fā)生的意外事件與突發(fā)事件做好預算，避免后期因意外情況而導致高校資金鏈斷裂。此外，在編制資金預算表的過程中，財務管理人員要積極根據(jù)實際情況適當調(diào)整方案的具體操作，從而確保資金活動能夠在預算內(nèi)正常進行，實現(xiàn)高校財務管理健康運行［4］。

3.2 建立健全績效評價制度

建立健全績效評價制度對于完善民辦高校財務管理體系有至關重要的作用?？冃гu價制度的合理完善有利于提高資金的使用效率，優(yōu)化資金使用效果。在民辦高校中，由于院系較多，在制度落實過程中不可避免地會出現(xiàn)部分盲區(qū)或遺漏。在績效評價制度落實的過程中，必須要強調(diào)該制度在各個院系管理工作中有效貫徹，提高對各個院系的管理強度，強制要求資金支出按照其流程進行管理，從而避免資金盲目支出的情況，有效防止一些對財務管理產(chǎn)生阻礙的現(xiàn)象發(fā)生。不僅如此，高校還應當對資金的使用進行科學劃分，提高資金管理強度，以此為后期評價制度的落實奠定堅實的基礎。舉例來說，可以將民辦高校所需資金和教學資金以及科研資金等按板塊劃分，并對不同板塊下的資金管理進行進一步細化，在形成有效的資金預算計劃的基礎上確保各項活動資金充足。另外，在績效評價制度落實的過程中，財務審核人員應對資金支出賬目進行定期檢查，明確每一筆資金的來源和走向，避免出現(xiàn)財務風險隱患。

3.3 強化財務管理內(nèi)部控制，規(guī)范資產(chǎn)管理

在財務風險管理工作中，必須要加強對財務管理的內(nèi)部控制，以達到資產(chǎn)管理有效化。民辦高校也應通過加強財務管理的內(nèi)部控制來達到規(guī)范資產(chǎn)管理的目的，最大程度提高高校資金利用率，對每筆資金的來源及去向進行合理規(guī)制，杜絕資金挪用等不良現(xiàn)象。具體來說，可以從以下三方面對財務管理內(nèi)部控制進行優(yōu)化。首先，建立民辦高校財務人員隊伍，對不同的人員進行職責劃分，確保每個人員都能明確自身責任，從而增強管理工作的有效性。在分配工作時，還應充分考慮不同職位和部門之間的制約性，在責任劃分明晰的基礎上保證不同責任之間的相關性。其次，財務管理的相關文件或其他資料都應歸檔，從審批文件到票據(jù)信息等都應采取電子檔案保存與文件保存同步進行的方式，保證財務管理工作的規(guī)范性。最后，高校還應對財務人員的專業(yè)素質(zhì)及專業(yè)技能進行適當培訓與考核，確保財務管理工作能夠有序推進?？赏ㄟ^開展講座或?qū)I(yè)培訓等方式，為高校財務管理工作長期展開奠定人才基礎，從根本上提高財務風險管理質(zhì)量［5］。

4 結(jié)語

對民辦高校而言，在加強內(nèi)部控制基礎上強化財務風險管理工作能夠從根本上提高高校對資金的使用效率和管理質(zhì)量，有效降低財務風險，規(guī)避財務隱患。因此，民辦高校在發(fā)展過程中應結(jié)合具體發(fā)展狀況采取多樣化措施，以保證財務管理工作有序展開及高校持續(xù)發(fā)展。