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    試析營改增對建筑企業(yè)會計方面的影響及應(yīng)對措施

    2021-11-22 01:23:00廣西建工第五建筑工程有限責(zé)任公司
    財會學(xué)習(xí) 2021年8期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)會計納稅稅務(wù)

    廣西建工第五建筑工程有限責(zé)任公司

    引言

    現(xiàn)如今,營改增已經(jīng)成為行業(yè)發(fā)展的必然趨勢,它主要是指對營業(yè)稅改增值稅的一個方式,可以幫助企業(yè)解決很多問題,但是由于我國目前營業(yè)稅的扣稅鏈條存在著不完善性,就會對企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙,也會影響其經(jīng)濟發(fā)展速度。所以筆者站在了可持續(xù)發(fā)展的角度上總結(jié)出一些有效對策,也對營改增對會計方面的影響展開了詳細的分析,希望能夠幫助其快速適應(yīng)新時代的發(fā)展趨勢,進而降低營改稅對經(jīng)濟活動發(fā)展的影響。

    一、營改增對建筑企業(yè)會計方面的影響

    (一)對企業(yè)會計財務(wù)處理方面的影響

    營改增對建筑企業(yè)會計方面有著較大的影響,其中能夠?qū)嬝攧?wù)處理方面產(chǎn)生一定的影響,具體從以下幾點分析:首先,隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著相應(yīng)的變化,這樣就會加大會計財務(wù)工作的難度系數(shù),所以很多管理人員開始通過營改增來展開工作,但是營改增往往會對自身會計財務(wù)處理方面造成一定的影響[1]。本身營改增就是營業(yè)稅改征增值稅,可以說是我國國家在整個財稅方面一個較大的改善,但是由于營改增處于一個發(fā)展中的階段,并不成熟,鑒于此就會對行業(yè)會計財務(wù)處理方面產(chǎn)生一定的影響。其次,營改增對建筑企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入處理也會產(chǎn)生影響,企業(yè)在發(fā)展過程中,為了索取進項增值稅發(fā)票,需要直接做項目,為企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理增加了難度。再次,營改增后在稅務(wù)處理方面,對企業(yè)會計來說既是機會也是挑戰(zhàn),在增值稅下,銷項稅額與進項稅的余額就是企業(yè)的應(yīng)納稅額,但在聯(lián)合合作的項目中,一旦在分包、租賃等環(huán)節(jié)無法獲取足夠的增值稅發(fā)票,增值稅進項額度就不會很高,進而導(dǎo)致稅負變大,因此需要會計人員進行精細籌劃。最后,在控制成本結(jié)轉(zhuǎn)方面,增值稅率為9%,進而形成大量的抵扣,使得企業(yè)的控稅成本增高。

    (二)對企業(yè)稅負方面的影響

    目前,營改增也會對建筑企業(yè)稅負方面造成一定的影響,據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,很多稅務(wù)方面的專家對營改增進行了一定的研究,研究表明,如果將企業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅范圍內(nèi),往往會對其經(jīng)濟活動造成一定的影響,普遍現(xiàn)象是,會加大企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。本身隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,所面臨的市場壓力也在逐漸地增多,所以很多管理人員往往希望通過一些方法來降低自身的稅務(wù)負擔(dān),但是現(xiàn)實狀況是,營改增并不能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān),反而會加大其稅務(wù)負擔(dān),因為實際上企業(yè)所面臨的稅率相比正在實行的營業(yè)稅的稅率普遍偏低,故而就會加大自身的稅負[2]。同時,很多企業(yè)所開的發(fā)票往往是兩個價格,這樣也會致使自身稅務(wù)負擔(dān)較大,鑒于此,也難以獲得良好的稅務(wù)管理效果。從2016年5月1日開始實施營改增以來,簽訂建筑合同與稅負具有較強的關(guān)聯(lián)性,例如企業(yè)通常都是對工程進行分包,因此作為小規(guī)模納稅人,并不能提供低于9%的發(fā)票,或無法出具增值稅專用發(fā)票,這就會使得企業(yè)的稅負增加。

    (三)對企業(yè)財務(wù)報表方面的影響

    現(xiàn)如今,伴隨著國民經(jīng)濟的穩(wěn)固增長,對建筑工程行業(yè)也提出了新的要求,在實際生產(chǎn)作業(yè)過程中應(yīng)加強對營改增的研究,但是實際上營改增中往往會對企業(yè)會計方面造成很多影響,普遍問題是,對財務(wù)報表方面產(chǎn)生了較大的影響,具體我們從以下幾點展開分析。首先,建筑企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分,隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,財務(wù)報表工作量也在逐漸地增多,這就需要工作人員采取一定的管控措施,來加強財務(wù)管理,但是面對營改增,內(nèi)部財務(wù)報表方面往往受到了一定的影響。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,很多行業(yè)在實行營改增之后,財務(wù)報表的內(nèi)部信息數(shù)據(jù)往往存在著不合理性,這都不利于經(jīng)濟利潤的提升。其次,固定資產(chǎn)也是建筑企業(yè)內(nèi)部中最重要的資產(chǎn),所以,我們應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的管理,但是鑒于營改增后,對于固定資產(chǎn)的購入日期較為關(guān)注,國家規(guī)定2016年5月1日前購入的固定資產(chǎn),無法在稅負方面進行抵扣,這在無形中給施工企業(yè)的納稅造成了影響,而企業(yè)在施工中為了使資金投入有所縮減,只得被迫改造施工設(shè)備,這又對企業(yè)的義務(wù)納稅造成了深遠影響。

    二、營改增對建筑企業(yè)會計方面影響的有效應(yīng)對措施

    (一)要積極面對營改增

    近幾年來,很多行業(yè)也開始面對著營改增的沖擊,特別是對于我國建筑企業(yè)來講,影響更是之大,所以為了降低影響,我們必須采取有效的措施進行處理,必須要做好以下工作。首先,作為領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)積極面對營改增,本身行業(yè)經(jīng)營的目的就是為了提高自身經(jīng)濟利潤和社會收益,進而在激烈的市場行業(yè)競爭之下占據(jù)一席之地,但是,面對營業(yè)稅改征增值稅新稅制之后,企業(yè)綜合利潤往往受到了一定的影響,所以就需要企業(yè)決策人員充分的利用營改增來緊緊抓住行業(yè)間抵扣鏈條的機會,并借助先進的技術(shù)手段來為自身帶來更大的利潤空間。其次,我們也要盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的商家來進行合作,進一步與之建立良好的合作關(guān)系,為其他經(jīng)濟活動的發(fā)展帶來便利,再者,在實際經(jīng)營過程中,也要對所合作的廠商資質(zhì)進行全面的分析,也可以將一些非核心的業(yè)務(wù)向外承包出去,這都是一種增加經(jīng)濟利潤、降低營改增對自身影響的一種方法,進而提高建筑企業(yè)會計工作質(zhì)量。

    (二)加強會計人員培訓(xùn)

    建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強會計人員培訓(xùn),因為會計人員綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)乎經(jīng)濟利潤和社會收益。首先,應(yīng)對現(xiàn)有的會計人員綜合素質(zhì)進行培養(yǎng),只有高素質(zhì)、高技能人才,能夠為自身經(jīng)濟活動注入源源不斷的活力,同時領(lǐng)導(dǎo)人員也要加強專業(yè)知識學(xué)習(xí),不斷提高自身稅務(wù)處理能力以及工作效率,更要加大在營改增上的研究力度,采取有效的措施優(yōu)化會計核算流程,這有助于降低營改增對會計方面的影響。其次,也要對會計人員進行教育引導(dǎo),使他們充分地了解實施營改增之后,國家政策上面的變化,且不斷地學(xué)習(xí)專業(yè)方面的知識,即使在會計工作中出現(xiàn)問題時,能夠及時采取對策去解決,最重要的是要樹立正確的會計核算思想,主動學(xué)習(xí),不斷提高自身稅務(wù)管理能力。

    (三)完善會計核算制度

    會計核算制度的完整性與否,關(guān)乎建筑企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展速度,新時期對內(nèi)部工作人員提出了新的要求,面對營改增還應(yīng)完善會計核算制度,倘若核算制度缺失,不僅會加大營改增對自身會計方面的影響,也會造成不必要的經(jīng)濟損失。同時會計核算制度的設(shè)立,也要結(jié)合自身實際經(jīng)營狀況來設(shè)立,這樣才能夠?qū)⑺O(shè)立的制度的作用充分地發(fā)揮出來,并將制度貫穿于整個會計工作中來,進而為建筑企業(yè)經(jīng)濟利潤的增長打下堅實的基礎(chǔ)。其次,也要引導(dǎo)各級人員嚴格執(zhí)行會計核算制度中的內(nèi)容,并遵循制度中的相關(guān)條約來行事,這樣才能夠確保整個會計工作朝著規(guī)范化、制度以及現(xiàn)代化方向快速發(fā)展,切合實際地為建筑行業(yè)綜合實力的提升提供幫助。除此之外,對于會計核算制度中的不足之處,管理者也要及時地優(yōu)化和調(diào)整,要結(jié)合自身會計工作需求來完善會計核算制度,這樣才能夠緊跟時代發(fā)展的步伐,得以在營改增制度改革下健康可持續(xù)發(fā)展。

    (四)加強企業(yè)內(nèi)部管理

    如今,越來越多的企業(yè)開始重視營改增對自身會計方面的影響,但是在實際工作過程中仍舊面臨著很多問題,所以為了降低營改增對自身會計方面的影響,我們也要加強內(nèi)部管理。首先,公司領(lǐng)導(dǎo)人員,應(yīng)認識到營改增自身會計工作的影響,本身隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大,會計工作也變得越來越多,這更加需要加強內(nèi)部管理來提高自身綜合實力。因此,應(yīng)結(jié)合會計工作需求來加強內(nèi)部管理,并設(shè)立相應(yīng)的規(guī)章制度,這有助于規(guī)范自身經(jīng)營方式。同時,企業(yè)也要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)來進行經(jīng)濟活動,這樣才能夠規(guī)避一些問題的出現(xiàn),為自身蓬勃發(fā)展奠定夯實基礎(chǔ)。必要的前提下,也可以對自身發(fā)展戰(zhàn)略方面做一下適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,進而在營改增大背景下,使我國的會計管理水平朝著國際化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。其次,也要對自身各項經(jīng)濟活動進行全面監(jiān)督,比如對非法轉(zhuǎn)包、掛靠、分包等經(jīng)營方式都需要加強監(jiān)督,讓各項經(jīng)濟活動在營改增背景下更好的發(fā)展。

    (五)加強納稅籌劃管理

    新時期,營改增是我國國家稅收政策上的一大變革,對各行各業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)展也帶來了一定的影響,所以,建筑企業(yè)要想降低營改增對自身會計方面的影響,還應(yīng)當(dāng)加強納稅籌劃管理,納稅籌劃管理在經(jīng)濟活動中也占據(jù)重要的地位,我們更加需要制定可行的方案來推動納稅籌劃工作有序展開。首先,領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)樹立正確的納稅籌劃意識,充分發(fā)揮自身職能作用,并制定可行方案來規(guī)避納稅風(fēng)險,且加強納稅籌劃也可以減少納稅成本支出,進而為其帶來更大的經(jīng)濟利潤和社會收益,以及規(guī)避稅收風(fēng)險。再者,也要重視承接項目的管理,這也是提高自身綜合實力的重要內(nèi)容,需要加強管理。其次,在前期與客戶簽訂合同的過程中,也要對所簽訂合同內(nèi)容進行仔細閱讀,確保相關(guān)付款流程的明確性,這樣才能夠開具發(fā)票的同時,相應(yīng)的款項也能夠及時地到賬。最重要的是要選擇信譽良好的材料供應(yīng)商進行合作,以便于獲取正規(guī)的發(fā)票。最后,提升財務(wù)管理效率。

    結(jié)語

    綜上所述,當(dāng)前,營改增對我國建筑企業(yè)發(fā)展來講產(chǎn)生了一定的影響,特別是對會計方面的影響非常之大,這都不利于經(jīng)濟利潤和社會收益的提升,所以,為了降低影響必須要積極面對營改增且加強會計人員培訓(xùn),也要完善相應(yīng)的會計核算制度以及加強內(nèi)部管理,最重要的是要加大納稅籌劃管理力度,也只有做好這幾方面的工作,才能夠讓企業(yè)會計工作朝著規(guī)范化方向有序地展開,切合實際的為其良性發(fā)展注入源源不斷的生機與活力。

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