企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)探討

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引言

當(dāng)前，我國大部分地區(qū)遭受了新型冠狀病毒性肺炎的侵襲，企業(yè)的生存發(fā)展情景不容樂觀。在此背景下，企業(yè)通過建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系，實現(xiàn)整體財務(wù)管理水平的提升，對于企業(yè)未來的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。然而，當(dāng)前我國很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)較為滯后，使得企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多方面的問題?；诖?，本文對企業(yè)建設(shè)和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系過程中存在的問題進(jìn)行剖析，對未來發(fā)展路徑進(jìn)行探索。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系建設(shè)過程中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的有效性不足

當(dāng)前，我國各個類型的企業(yè)都面臨著更為復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)不斷借助各種管理手段提升自身在行業(yè)內(nèi)的競爭力。但是，建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系是最為有效的手段之一。然而，我國很多現(xiàn)代企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的有效性仍然存在很大程度的不足，這些不足主要可以分為以下幾個方面。

首先，財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的更新速度落后于企業(yè)的發(fā)展速度，隨著企業(yè)發(fā)展情況的變化，現(xiàn)有的各項制度已經(jīng)不能滿足企業(yè)未來的發(fā)展需求。在這種情況下，各項制度不僅不能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的約束，存在的各種漏洞反而可能為企業(yè)帶來一系列的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重時甚至為企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。其次，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的契合性有待提高。企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略是需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行及時調(diào)整的，若財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系不能進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，或者僅僅是借鑒一些固定的制度，是不能為企業(yè)的長期發(fā)展提供制度保障的[1]。最后，一些企業(yè)存在財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系與財務(wù)管理績效考核體系脫節(jié)的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度合理性有待提升

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理制度是內(nèi)部控制管理制度體系中的重要部分。財務(wù)預(yù)算管理制度的重要性體現(xiàn)在其直接影響到企業(yè)未來的資金安排，例如生產(chǎn)原材料的采購、最終產(chǎn)品的銷售等。因此，作為財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的關(guān)鍵部分，預(yù)算管理制度的合理性直接關(guān)系到企業(yè)的資金風(fēng)險防范等工作。然而一些企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)管理層尚未認(rèn)識到科學(xué)合理的預(yù)算管理制度的重要性，財務(wù)部門中預(yù)算管理崗位的設(shè)置也存在不合理之處[2]。

一方面，一部分企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體質(zhì)建設(shè)對于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但是，對于具體的預(yù)算管理制度，很多企業(yè)管理層忽視了該項制度對于企業(yè)整體管理水平提升的推動作用。并且，由于這部分企業(yè)在制定預(yù)算過程中缺乏制度依據(jù)，編制出的預(yù)算隨意性較強(qiáng)、缺乏科學(xué)性。另一方面，一部分企業(yè)開展預(yù)算管理的過程中，雖然制定了一套預(yù)算管理制度，但是預(yù)算管理制度的落實不嚴(yán)格，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系逐漸混亂，企業(yè)對涉及資金流動的經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)督控制存在漏洞。

（三）企業(yè)內(nèi)部的審計體系亟待完善

現(xiàn)代企業(yè)中，審計體系的完善程度直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控制管理體系能否有效運行。企業(yè)提升內(nèi)部審計體系的完善度有助于財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的平穩(wěn)運行，并且審計制度本身具備一定的監(jiān)督管理效力，能夠為內(nèi)控體系的建設(shè)與完善提供保障。然而，結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀而言，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部審計體系的完善程度較低[3]。首先，對于一些處于初創(chuàng)期或者規(guī)模較小的企業(yè)，其管理重心一般都置于如何拓展業(yè)務(wù)從而獲取更多經(jīng)濟(jì)利潤的工作中，一定程度上忽視審計體系的構(gòu)建工作。其次，一部分企業(yè)受到傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營模式的影響較深，沒有認(rèn)識到審計體系對于財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的重要意義，這不僅使審計體系的完善度不高，也直接影響了財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)及完善過程。最后，一些企業(yè)內(nèi)部審計體系的運行過程缺乏獨立性，這也是財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的一項重要漏洞。審計部門承擔(dān)著監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)行為以及一些工作制度執(zhí)行情況的重任，但運行過程中缺乏獨立性、過多受到其他因素干擾的情況將嚴(yán)重?fù)p害其工作有效性。

（四）財務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)亟待提升

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)及完善過程需要高素質(zhì)的財務(wù)管理人才的支撐。然而，當(dāng)前我國很多企業(yè)對于加強(qiáng)財務(wù)管理人才隊伍建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，從工作人員數(shù)量的儲備到人才培養(yǎng)的質(zhì)量都存在較大的提升空間?？偟膩砜?，當(dāng)前我國財務(wù)管理工作人員綜合素質(zhì)亟待提升主要有以下幾個方面的表現(xiàn)：首先，企業(yè)管理層在平時日常工作中對于提升財務(wù)管理工作人員素質(zhì)的重視程度不足，造成在建設(shè)和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的過程中缺乏人才支撐的問題。并且，若該問題持續(xù)存在，企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)管理人才流失的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)進(jìn)程[4]。其次，企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理工作人員的技能和素養(yǎng)不符合財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的要求。該體系要求財務(wù)工作人員必須具備多種技能，如基本的會計處理技能、相關(guān)風(fēng)險控制知識、相關(guān)法律知識等。但是，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員僅僅能夠完成最基本的會計處理工作，整體的管理能力、對未來財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的思考程度都不足，也無法為該體系的進(jìn)一步完善做出貢獻(xiàn)。最后，相關(guān)財務(wù)管理人才隊伍的培養(yǎng)工作較為滯后。企業(yè)為了有效落實長期發(fā)展戰(zhàn)略，做好財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)及完善工作，應(yīng)著眼于人才隊伍的培養(yǎng)。而當(dāng)前很多企業(yè)出于成本控制等各項原因，一般在亟須工作人員時才進(jìn)行人才招聘，后備力量十分薄弱。

二、企業(yè)建設(shè)及完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的有效措施

（一）進(jìn)一步完善整體財務(wù)管理制度

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部，整體財務(wù)管理制度的完善程度直接影響到其他各項制度體系的建設(shè)進(jìn)程。因此，首先應(yīng)通過科學(xué)合理地建立和完善會計處理制度與財務(wù)報告制度，使得企業(yè)內(nèi)部整體的會計核算制度能夠更好地指導(dǎo)會計處理工作。其次，要進(jìn)一步明確財務(wù)部門每個崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保每一位工作人員都能夠清晰明確地了解自身需要承擔(dān)的責(zé)任以及擁有的權(quán)限，同時也能鼓勵財務(wù)管理工作人員找出工作中存在的漏洞，提升其規(guī)范性。再次，進(jìn)一步提升會計核算制度與資金管理制度的銜接度，提升財務(wù)信息的質(zhì)量，為內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)提供高質(zhì)量財務(wù)信息。最后，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的交易協(xié)同確認(rèn)制度、核算制度以及對賬制度，提升整體財務(wù)管理工作的效率。

（二）分層次建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系

首先，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)部門運行程序。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家相關(guān)部門出臺了一系列的規(guī)章制度與法律法規(guī)對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行有效規(guī)范。企業(yè)在建設(shè)和完善內(nèi)部控制管理制度體系的過程中，一方面要設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)政策信息的收集，并且對全體財務(wù)工作人員進(jìn)行宣講培訓(xùn)，提升全體工作人員對于規(guī)章制度和法律法規(guī)的熟悉程度；另一方面，企業(yè)必須充分發(fā)揮員工績效考核評價機(jī)制的作用，以便借助監(jiān)管機(jī)制的力量對財務(wù)部門進(jìn)行更好的內(nèi)部控制。

其次，進(jìn)一步突出制度體系對重點崗位的約束功能。企業(yè)在初步建立起財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系后，對于承擔(dān)預(yù)算管理工作、會計核算工作和審計工作等關(guān)鍵崗位的財務(wù)工作人員，要加強(qiáng)約束。最終，使得負(fù)責(zé)這些關(guān)鍵崗位的財務(wù)人員能夠主動落實內(nèi)部控制管理制度體系的各項要求。并且，在此過程中，通過及時調(diào)整制度的適用性，提升重點崗位工作人員的工作效率。

最后，進(jìn)一步建立和完善獎勵及懲戒機(jī)制。對于財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的運行結(jié)果，要制定針對性的獎懲機(jī)制；對于落實情況較好的部門以及工作人員要給予相應(yīng)獎勵，充分激發(fā)其主觀能動性。并且，在獎懲機(jī)制的保障下，最大限度上消除各部門對內(nèi)控環(huán)節(jié)的抵觸情緒，促進(jìn)各個部門間的協(xié)作，提升內(nèi)控管理制度體系效率。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)是完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的重要抓手。首先，企業(yè)管理層以及一線財會工作人員應(yīng)提升對審計制度的重視程度，以身作則切實落實各項審計制度。其次，企業(yè)要根據(jù)財務(wù)部門組織架構(gòu)，科學(xué)合理地設(shè)置審計崗位。最后，要進(jìn)一步加強(qiáng)對審計工作人員的考核，要從多方面、多角度評估其工作效果，借助績效考核這一有效工具提升審計工作的有效性。

（四）進(jìn)一步加快財務(wù)工作人員隊伍的建設(shè)進(jìn)程

總的來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)、完善和實施過程都是由財務(wù)工作人員操作的。因此，為了持續(xù)提升該制度體系的完備性、有效性，企業(yè)一方面要加強(qiáng)在崗工作人員的業(yè)務(wù)能力，例如可以定期舉辦再培訓(xùn)活動等；另一方面，企業(yè)必須重視財務(wù)后備人才的培養(yǎng)，進(jìn)一步從財務(wù)工作人員的招聘環(huán)節(jié)著手，充分考察應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立科學(xué)合理的財務(wù)工作人員績效考核制度，最大程度上激發(fā)每一位財務(wù)工作人員落實財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系的積極性。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系是提升整體財務(wù)管理能力的重要手段，從長期來看對于企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。本文重點分析了當(dāng)前企業(yè)建設(shè)和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系過程中存在的問題，針對性提出可以進(jìn)一步從完善整體財務(wù)管理制度、分層次建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計制度的建設(shè)以及加快財務(wù)工作人員隊伍的建設(shè)進(jìn)程等方面解決問題。