人行某縣支行歷史遺留房產(chǎn)保全的審計調(diào)查案例分析

■王詩凡 曾清華 曹劍 胡相鳳

案例溯源

審計調(diào)查案例追溯到上世紀七十年代未，1979年底，人民銀行某縣支行拆分為工商銀行某縣支行和農(nóng)業(yè)銀行某縣支行二家國有銀行，其在縣城區(qū)南門外二棟職工宿舍樓房，按分家時確定的房隨人走政策執(zhí)行。1986年，按照上級行文件精神，某縣又恢復成立了人民銀行某縣支行辦公室，籌建完畢后升格為人民銀行某縣支行，人員從某縣工商銀行拆分，房產(chǎn)依然是房隨人走，人行員工四名員工擁有四套房產(chǎn)居住權(quán)。上世紀九十年代，人民銀行某縣支行先后新建辦公大樓和職工住宿樓，職工遷離宿舍樓后，南門外有二套房產(chǎn)賣給縣工商銀行，但不知何故，另二套房產(chǎn)，一直到2019年11月份，都未進入固定資產(chǎn)賬務，產(chǎn)權(quán)證也未辦理，且宿舍樓房已陳舊老化，變成為危房。

案例背景

2017年7月，人行某省會中支第二巡察組開展了對人行某縣支行的全面巡察，在談話過程中了解到，有員工反映人行某縣支行在縣城區(qū)南門外還有二套員工宿舍處于無管理狀態(tài)，且未列入固定資產(chǎn)賬務。后經(jīng)實地核查，并核實固定資產(chǎn)賬，與員工反映情況完全屬實。全面巡查結(jié)束后，第二巡查組將這一情況反饋支行黨組，并要求迅即進行問題整改。2019年底，人行某市中支內(nèi)審科下達了關(guān)于開展對基層支行閑置資產(chǎn)審計摸底調(diào)查的工作部署，支行內(nèi)審部門也對歷史遺留下來的二套房產(chǎn)進行了詳細的摸底調(diào)查，并一直延續(xù)了對此處資產(chǎn)保全工作進展的關(guān)注。

根據(jù)第二巡查組的指示，人行某縣支行進一步加強了對該處房產(chǎn)的管理，通過實地走訪縣工行和縣農(nóng)行，以及本行老員工，詳細了解了該處房產(chǎn)建賬情況：縣工行僅建立了本支行擁有的房產(chǎn)固定資產(chǎn)賬，而農(nóng)行未建立該處房產(chǎn)固定資產(chǎn)賬。2019年11月，人民銀行某市中心支行下發(fā)了不動產(chǎn)清理規(guī)范工作實施方案文件，根據(jù)文件精神，支行辦公室和會計國庫股負責人，組成資產(chǎn)保全小組，積極向有關(guān)部門搜集整理相關(guān)證據(jù)，聘請中介對資產(chǎn)進行全面評估。在資料準備充分的基礎(chǔ)上，及時向縣國土局、房管局和不動產(chǎn)管理中心申報資產(chǎn)登記，并得到確權(quán)。2019年底，支行將二處房產(chǎn)錄入固定資產(chǎn)賬。但由于時間跨度超過四十年，且房屋已變成危房，房管部門不予辦理房產(chǎn)權(quán)證。2020年10月中旬，某縣政府下發(fā)了2020年棚戶區(qū)改造項目（一期）工作實施方案文件，南門外二套房產(chǎn)也作為棚改范圍赫然在列，其處置方式有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換或貨幣補償。二套房產(chǎn)被列為棚改對象，沒有造成資產(chǎn)損失流失，也是對人行某縣支行全力以赴采取補救措施，資產(chǎn)得以保全的一種最完美的解答。

案例分析

人行某縣支行歷史遺留的兩套房產(chǎn)，經(jīng)多方摸底調(diào)查求證，重新進行了確認，但作為固定資產(chǎn)之一的重要資產(chǎn)——房產(chǎn)，歷經(jīng)四十余年才被錄入固定資產(chǎn)，盡管有其歷史存在的客觀因素，而更多深層次的原因應該是存在于我們工作當中的方方面面。

1.拆分的固定資產(chǎn)，管理上存在疏漏?？h級人民銀行再次恢復建立編制后，從縣工商銀行分離到縣人民銀行的員工，其房隨人走的固定資產(chǎn)，業(yè)務主管部門未及時與縣工商銀行協(xié)商建賬和重新進行房產(chǎn)登記事宜，加之由于工作人員的頻繁更換調(diào)動，造成此處房產(chǎn)逐漸被淡化遺忘，在資產(chǎn)管理上是存在漏洞的。

2.認識上存在誤區(qū)，專項業(yè)務不熟悉。從當時我國社會主義的背景和人們的崇高思想境界來看，普遍認為，固定資產(chǎn)都是國家的，無論哪一家銀行建賬，都可以接受。同時由于拆分后的固定資產(chǎn)，沒有原始憑證作為建賬的附件依據(jù)，因此，在建賬時也存在一定的難度，但后續(xù)也未認真進行商討補救，從而造成建賬一直拖延至今。

3.資產(chǎn)清理盤點，也有不完善之處。按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定和辦法，對資產(chǎn)清理盤查一定要做到賬實賬物逐一核對相符，并在年終會計決算報表中真實反映，但在歷次的資產(chǎn)清理盤查中，卻對此處的房產(chǎn)一而再，再而三地被忽視遺忘，一直到省會中支對某縣支行開展全面巡查，問題才被重新關(guān)注和重視起來，年終的固定資產(chǎn)清理盤查也存在走形式之嫌。

取得的成效

1.補救措施精確到位。一是組織力量。根據(jù)省會中支下達的巡查問題整改清單，南門外的房產(chǎn)保全工作被列入支行重要整改內(nèi)容之一，為此，支行抽調(diào)了辦公室和會計國庫股的骨干力量，組成保全工作領(lǐng)導小組，集中精力時間，全力打好資產(chǎn)保全攻堅戰(zhàn)。二是尋找關(guān)鍵證據(jù)。不僅僅是從縣工行和縣農(nóng)行兩家金融機構(gòu)調(diào)查取證，更重要的是通過上門實地走訪縣土地局、縣房管局等專業(yè)管理部門，查找到了南門外原始建筑的批復原件，為后續(xù)申報做好資產(chǎn)保全和事項登記，提供了強有力的證據(jù)支持。

2.資產(chǎn)管理更趨完善。一是強化了賬務處理的“六相符”。此次資產(chǎn)保全工作，即是一次深刻的教訓，又是一次很好的業(yè)務學習歷練過程，為此，支行嚴格要求有關(guān)部門，在2019年度的年終決算及以后的資產(chǎn)清理盤查過程中，要切實做到賬賬、賬據(jù)、賬實、賬款、賬表和內(nèi)外賬“六相符”。二是嚴格執(zhí)行操作程序。要求相關(guān)資產(chǎn)管理人員，嚴格按照固定資產(chǎn)管理規(guī)定和辦法，規(guī)范做好資產(chǎn)從購置、入賬、領(lǐng)用和報廢處置的各個環(huán)節(jié)過程，認真履行好管理職責，切實防止資產(chǎn)跑、冒、滴、漏等情況的再次發(fā)生。

3.實戰(zhàn)能力得到鍛煉。一是時間跨度大。由于時間跨度超過四十年余年，包括縣人行在內(nèi)的工作人員，都已經(jīng)換了一茬一茬，有的見證者早已不在人世，為此，支行通過走訪縣人行、縣工行和縣農(nóng)行一些健在的退休老同志，了解當初房屋的建造，以及三家銀行分家時房產(chǎn)的分配情況。摸清楚房產(chǎn)的來龍去脈，基本情況的掌握，為后續(xù)的資產(chǎn)保全也做好一定的鋪墊。二是力求證據(jù)齊全。全面地將南門外三家銀行的房產(chǎn)的建賬情況搜集整理，以及縣人行未建立固定資產(chǎn)的情況進行詳細說明，積極主動地向相關(guān)部門申報資產(chǎn)保全，經(jīng)過多次上門交涉，在擁有建筑批復原件佐證的基礎(chǔ)上，房產(chǎn)的資產(chǎn)保全工作也就不存在障礙了，也可以說是打了一場漂亮的資產(chǎn)保全戰(zhàn)。

幾點啟示

1.建立與之相適應的法規(guī)理念。一是法律知識已廣泛應用于我們?nèi)粘９ぷ骱同F(xiàn)實生活，人民銀行基層員工在履行央行的職責過程中，更要努力學習和掌握國家層面與人民銀行業(yè)務相適應的法律法規(guī)常識，做到知法、守法、用法。二是熟練掌握和運用人民銀行內(nèi)部法律法規(guī)知識，切實做到既合理，又合規(guī)，更合法。尤其是在開展執(zhí)法檢查過程中，要嚴格遵守法律程序，規(guī)范操作流程，準確引用法律條款，從而避免產(chǎn)生不必要的法律事務糾紛。

2.努力提升現(xiàn)代會計管理水準。一是要進一步加強對現(xiàn)代會計專業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務培訓，積極派員參與系統(tǒng)外部的會計業(yè)務學習，不斷拓展新業(yè)務新思維，牢固樹立適應現(xiàn)代社會發(fā)展需要的會計管理理念。二是始終堅持以基層支行業(yè)務為基點的原則，以解決實際工作中存在的問題為出發(fā)點，如人員崗位的輪換、崗位職責的調(diào)整、會計制度的執(zhí)行力度等，同時，有針對性地加強對會計工作熱點難點問題的調(diào)研力度，不斷地提升基層支行的內(nèi)部會計管理水平。

3.健全資產(chǎn)管理檢查監(jiān)督體系。一是系統(tǒng)錄入員、資產(chǎn)管理員和會計部門主要負責人，在資產(chǎn)清理的各個環(huán)節(jié)，要步調(diào)行動一致，嚴格按照固定資產(chǎn)管理辦法和制度規(guī)定，編制清晰的資產(chǎn)清查清冊，逐項登記，要確保固定資產(chǎn)系統(tǒng)、資產(chǎn)登記卡片賬、會計報表相符一致，清理處置完畢，各責任人應在清冊上簽字確認。二是基層支行審計部門要進一步加強對固定資產(chǎn)的審計力度，也可采用對單一類別的資產(chǎn)進行專項審計，重點是對固定資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況、購置和處置是否及時錄入、領(lǐng)用手續(xù)是否齊全、使用責任人管理情況等，對于在資產(chǎn)管理工作中造成差錯和損失的，要嚴格按照上級行有關(guān)規(guī)定進行相應的經(jīng)濟處罰。