鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改問題及對(duì)策研究

■靳征

審計(jì)整改是審計(jì)項(xiàng)目全流程管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)整改質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目的成敗。審計(jì)署在《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出“單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，明確被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改”，強(qiáng)調(diào)了被審計(jì)單位應(yīng)強(qiáng)化對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位通過整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，可以有效改善內(nèi)部治理，促進(jìn)反腐倡廉。鐵路企業(yè)審計(jì)部門通過核實(shí)審計(jì)問題整改情況，實(shí)現(xiàn)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的閉環(huán)管理，履行促進(jìn)鐵路企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域中的補(bǔ)短板防風(fēng)險(xiǎn)職能作用，現(xiàn)階段審計(jì)整改工作還存在整改力度不夠強(qiáng)、措施落實(shí)不到位等問題。本文通過探析相關(guān)問題的解決方法，提出進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改的合理化建議，探索構(gòu)建鐵路內(nèi)部審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，更好服務(wù)于鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改現(xiàn)狀

審計(jì)整改是審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)處理流程的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。審計(jì)法明確要求被審計(jì)單位要切實(shí)履行整改義務(wù)。國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)后續(xù)工作規(guī)定中也明確了，被審計(jì)單位要對(duì)審計(jì)決定的所有事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行整改，被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對(duì)問題整改實(shí)行閉環(huán)管理，并及時(shí)向有關(guān)部門反映整改工作中需要支持或配合的事項(xiàng)。鐵路企業(yè)審計(jì)后續(xù)整改工作方式主要有：以案示例在單位內(nèi)部進(jìn)行警示教育；聯(lián)合有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，共同進(jìn)行跨專業(yè)問題排查；整改結(jié)果透明公開，公布內(nèi)部督辦督察情況；明確責(zé)任部門整改主體責(zé)任，設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)；加強(qiáng)整改聯(lián)席會(huì)議部門間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，形成推進(jìn)審計(jì)整改合力等。被審計(jì)單位的整改情況由具體派出審計(jì)組統(tǒng)一歸口管理，確保整改措施落到實(shí)處。

二、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改存在的問題

建立健全內(nèi)部審計(jì)整改制度需要統(tǒng)一籌劃，由相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)參與，審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督核實(shí)，被審計(jì)單位具體執(zhí)行?，F(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)整改工作還存在著整改效果措施標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，相關(guān)整改舉措和方法缺少制度保障，被審計(jì)單位整改力量不足，審計(jì)機(jī)構(gòu)整改監(jiān)督監(jiān)控不連續(xù)，審計(jì)問題整改預(yù)期效果不明顯，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不理想等問題。在一定程度上制約了審計(jì)公信力的發(fā)揮和審計(jì)效果的達(dá)成。

1.缺乏有效的制度保障?，F(xiàn)階段衡量被審計(jì)單位整改的標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，相關(guān)措施制度及配套機(jī)制落實(shí)還不到位，制度保障力度不夠。審計(jì)整改制度制定不完善，被審計(jì)單位落實(shí)整改情況的內(nèi)部管理制度還未建立。制度執(zhí)行的相關(guān)配套舉措較為缺乏，審計(jì)整改的一系列配套措施尚未形成，導(dǎo)致了整改力度沒有達(dá)到預(yù)期效果。

2.缺少可操作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。部分審計(jì)人員提出的整改建議未能有效貼合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，對(duì)責(zé)任部門提出的處理建議存在大而化之的現(xiàn)象。衡量被審計(jì)單位整改情況的標(biāo)準(zhǔn)也未明確，部分審計(jì)部門存在整改措施及效果評(píng)價(jià)一刀切的情況。審計(jì)提出的建議不夠全面且針對(duì)性不強(qiáng)，未能將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題在系統(tǒng)內(nèi)其他單位一并推廣自查。存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的情況，被審計(jì)單位對(duì)于問題整改的覆蓋面不足，審計(jì)整改效果不顯著，整改執(zhí)行力偏軟。

3.審計(jì)整改人力配備不足。目前審計(jì)機(jī)構(gòu)人力資源有限，審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)查證效率不高。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)籌安排實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)資源分配應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化布局，并切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。被審計(jì)單位也應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)整改的人力資源配備，涉及屢審屢犯，難以整改的問題，被審計(jì)單位應(yīng)配足配強(qiáng)人力資源，采取有效措施提升審計(jì)整改效率，保障整改執(zhí)行效力。

4.缺乏持續(xù)的監(jiān)督跟蹤機(jī)制。審計(jì)部門尚未建立整改后續(xù)追蹤評(píng)價(jià)機(jī)制。評(píng)估整改效果時(shí)，被審計(jì)單位提交的審計(jì)整改報(bào)告與自身實(shí)際整改情況會(huì)存在一定的差異，存在整改程度不深入的情況。審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位的整改監(jiān)督要求還不夠具體細(xì)致，缺乏相應(yīng)的審計(jì)核實(shí)整改規(guī)范。審計(jì)組沒有開展持續(xù)性的問題跟蹤監(jiān)督，不利于審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制的建立。

5.缺乏有效的考核問責(zé)機(jī)制。被審計(jì)單位整改考核制度不完善，審計(jì)機(jī)構(gòu)的追責(zé)問責(zé)力度不夠。審計(jì)問題整改情況未與整改責(zé)任人的個(gè)人利益掛鉤，現(xiàn)有的整改考核問責(zé)力度較小，機(jī)制還不夠健全。由于內(nèi)部審計(jì)部門缺少類似于紀(jì)檢監(jiān)察的執(zhí)法手段，審計(jì)權(quán)威的樹立也不是一蹴而就形成的，被審計(jì)單位在一定程度上存在不夠重視審計(jì)決定，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題屢審屢犯的情況。因此要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)問題整改的考核問責(zé)力度，形成審計(jì)威懾力。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改對(duì)策研究

1.健全內(nèi)部審計(jì)整改制度。要健全內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)整改制度，明確對(duì)被審計(jì)單位的整改要求和各級(jí)管理主體間的配合協(xié)作，為審計(jì)整改工作的落實(shí)提供制度保障。健全被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定的內(nèi)部整改制度，明確各類問題的整改途徑，制定具體可行的實(shí)施方法、方式和達(dá)到的預(yù)期效果，綜合展現(xiàn)被審計(jì)單位的整改效能。健全被審計(jì)單位審計(jì)整改責(zé)任追究制度，嚴(yán)肅整改問責(zé)機(jī)制，落實(shí)各項(xiàng)制度的保障作用。健全監(jiān)督檢查機(jī)制，通過監(jiān)督、定期檢查、專項(xiàng)檢查等形式，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題和責(zé)任人的處理力度，提升管理水平。

2.樹立內(nèi)部審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)。建立審計(jì)整改標(biāo)準(zhǔn)是規(guī)范整改行為的源頭。要清晰、明確規(guī)定共性問題審計(jì)整改的基本標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)性問題審計(jì)整改的具體標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高被審計(jì)單位的執(zhí)行力。建立審計(jì)組提出建議的具體標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題涉及不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在設(shè)定具體標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要和業(yè)務(wù)部門充分溝通[3]。針對(duì)不同審計(jì)問題進(jìn)行分類管理，對(duì)于可以立行立改的問題要及時(shí)整改，堵塞漏洞；對(duì)于復(fù)雜難改的問題要列計(jì)劃清單設(shè)定時(shí)間表，形成整改合力逐個(gè)銷號(hào)。被審計(jì)單位制定的具體舉措要細(xì)致可行，不能大而化之操作性不強(qiáng)，以使整改工作有章可循，有效推進(jìn)。

3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)整改合作機(jī)制。各相關(guān)部門要溝通協(xié)作，深化對(duì)問題的溝通交流，及時(shí)跟蹤問題整改進(jìn)度，形成審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、業(yè)務(wù)部門之間的良性互動(dòng)局面。構(gòu)建整改溝通協(xié)商機(jī)制，對(duì)于涉及多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的復(fù)雜難題，在審計(jì)整改過程中，要多部門共同介入?yún)f(xié)調(diào)解決。對(duì)于涉及單位內(nèi)部不同層級(jí)的內(nèi)部問題，要共商協(xié)作，在單位高層的介入下統(tǒng)籌推進(jìn)問題解決。不斷構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動(dòng)的整改協(xié)作機(jī)制。被審計(jì)單位要持續(xù)做好審計(jì)問題整改工作，建立健全整改長(zhǎng)效機(jī)制，提升管理水平，鞏固審計(jì)整改成果。

4.改進(jìn)審計(jì)整改督促方法。建立審計(jì)整改追蹤機(jī)制，審計(jì)組要現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核實(shí)際整改情況，督促被審計(jì)單位壓實(shí)責(zé)任，提高整改工作效率。強(qiáng)化對(duì)具體問題的跟蹤落實(shí)，逐項(xiàng)檢查審計(jì)問題的落實(shí)情況，對(duì)于未整改到位的問題要深入分析原因，提高整改實(shí)效。建立整改信息反饋機(jī)制，被審計(jì)單位要及時(shí)報(bào)送審計(jì)整改進(jìn)度，將各協(xié)作單位之間的信息數(shù)據(jù)共同分享，加強(qiáng)過程中的跟蹤整改，提高整改的時(shí)效性。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)問題跟蹤反饋機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)問題追蹤方式，擴(kuò)大跟蹤覆蓋面。

5.加強(qiáng)審計(jì)整改問責(zé)機(jī)制。鐵路內(nèi)部審計(jì)部門要?jiǎng)?chuàng)建規(guī)范的執(zhí)行方法，有效樹立審計(jì)威信度。結(jié)合被審計(jì)單位整改情況，將整改結(jié)果納入責(zé)任部門責(zé)任人的績(jī)效考核，結(jié)合考核情況對(duì)責(zé)任人獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，逐步構(gòu)建審計(jì)整改成效的問責(zé)機(jī)制。對(duì)于整改不到位的單位定期通報(bào)批評(píng)，并要求限期予以整改，以提升被審計(jì)單位整改主動(dòng)性。被審計(jì)單位之間應(yīng)相互學(xué)習(xí)借鑒審計(jì)整改經(jīng)驗(yàn)做法，從制度源頭落實(shí)管控責(zé)任，切實(shí)將整改責(zé)任落實(shí)到責(zé)任人，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，防止問題反復(fù)發(fā)生。

6.配備審計(jì)整改人員隊(duì)伍。鐵路內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有效安排審計(jì)人力資源，合理分配審計(jì)工作，使審計(jì)資源和審計(jì)任務(wù)相匹配。被審計(jì)單位應(yīng)加強(qiáng)涉及整改的人員配置，提高重視程度，充分組織人力資源承擔(dān)具體整改工作，根據(jù)涉及的專業(yè)問題，要配備專業(yè)人員進(jìn)入整改小組，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)整改人員的培訓(xùn)教育，促使其加深對(duì)審計(jì)問題事實(shí)性質(zhì)的理解，及時(shí)有效推進(jìn)整改工作，提高整改效率。

四、結(jié)束語

推進(jìn)審計(jì)問題整改工作對(duì)于審計(jì)全流程管理來說至關(guān)重要。被審計(jì)單位要通過多種方式，不斷完善機(jī)制，改進(jìn)工作方法，發(fā)揮整改主體作用，不斷提高審計(jì)問題的整改水平。要加強(qiáng)審計(jì)整改方式創(chuàng)新，將被審計(jì)單位整改措施落實(shí)情況納入經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，嚴(yán)格落實(shí)被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員的第一責(zé)任，進(jìn)一步增強(qiáng)被審計(jì)單位推進(jìn)整改工作的內(nèi)在動(dòng)力。審計(jì)整改措施應(yīng)做到舉一反三，不能僅局限于所抽審的個(gè)別單位，要將審計(jì)問題整改情況在系統(tǒng)內(nèi)相同業(yè)務(wù)性質(zhì)單位進(jìn)行通報(bào)，對(duì)于存在類似問題的及時(shí)督促整改，充分發(fā)揮審計(jì)預(yù)警免疫作用。