農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)探討——評(píng)《農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新研究》

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)探討——評(píng)《農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新研究》

《農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新研究》

作者：許桂紅、肖亮

出版社：中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社

ISBN：9787109138438

金融機(jī)構(gòu)指的是一些從事金融行業(yè)相關(guān)事務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，包括銀行、信托、保險(xiǎn)證券等，其職能主要是為客戶及經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)提供一種或多種金融服務(wù)。在我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列過(guò)程中，農(nóng)村信用社作為傳統(tǒng)的地方性金融機(jī)構(gòu)，在為農(nóng)村地方企業(yè)和農(nóng)民提供資金和管理財(cái)務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。近年來(lái)在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展變化的推動(dòng)下，傳統(tǒng)農(nóng)村信用社經(jīng)過(guò)制度改革轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜粕虡I(yè)銀行，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防控，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)更為注重財(cái)會(huì)內(nèi)控建設(shè)。然而，雖然農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系的構(gòu)建已初步完成，許多工作也已經(jīng)取得成效，但是相較于一些構(gòu)建全面、體系成熟的商業(yè)銀行而言，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面還存在諸多不足，因此，解決農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)問(wèn)題、加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理，對(duì)于保障農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)安全有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將結(jié)合《農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新研究》一書(shū)，進(jìn)一步探討農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀及問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出部分有關(guān)強(qiáng)化農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的參考策略。

研究農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制相關(guān)問(wèn)題，首先需要對(duì)農(nóng)村金融體制具有一定了解，由許桂紅、肖亮編著，中國(guó)農(nóng)業(yè)出版社2009年出版發(fā)行的《農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新研究》，就是一部主要研究我國(guó)農(nóng)村金融體制改革與創(chuàng)新問(wèn)題的優(yōu)秀作品。全書(shū)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、農(nóng)村金融理論以及金融發(fā)展等專業(yè)知識(shí)對(duì)我國(guó)農(nóng)村金融體制的變遷路徑及特征進(jìn)行了詳細(xì)分析與闡述，并且通過(guò)內(nèi)、外兩個(gè)不同角度對(duì)農(nóng)村金融體制改革績(jī)效展開(kāi)深度剖析，進(jìn)而針對(duì)改革中存在的問(wèn)題提出了一些創(chuàng)新發(fā)展思路?？傮w來(lái)看，該書(shū)內(nèi)容詳實(shí)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，可供相關(guān)專業(yè)工作人員學(xué)習(xí)參考使用。

（一）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制發(fā)展現(xiàn)狀及問(wèn)題

金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是防范與控制由金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部因素所造成的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措，我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)屬于地方性金融機(jī)構(gòu)，整體資產(chǎn)規(guī)模較小，缺乏充足的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，只有構(gòu)建體系結(jié)構(gòu)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力，扼制金融隱患，最終保障農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)能夠安全、穩(wěn)定地發(fā)展。然而，目前我國(guó)大部分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)仍處于改革創(chuàng)新階段，內(nèi)部業(yè)務(wù)繁多、復(fù)雜，相關(guān)工作人員的實(shí)踐和管理不到位，以至于內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作難以全面落實(shí)。

一是對(duì)內(nèi)控理念理解有偏差。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)部分管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控理念的深層次理解與全面認(rèn)知，未能意識(shí)到內(nèi)控機(jī)制在金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的重要影響作用，從而難以對(duì)金融業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部機(jī)制建設(shè)之間的聯(lián)系性進(jìn)行精準(zhǔn)把握，過(guò)度重視工作業(yè)績(jī)和短期利益而忽略了內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的有效落實(shí)，不利于金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)防范。

二是內(nèi)控管理體系不夠健全。大多數(shù)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都缺乏一套內(nèi)容全面、權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)行有序以及系統(tǒng)性強(qiáng)的內(nèi)部控制機(jī)制，目前采用的一些內(nèi)部控制相關(guān)制度時(shí)效短、適用范圍限制較多，無(wú)法對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部整體進(jìn)行制約。除此之外，部分農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在信息傳遞不及時(shí)、工作落實(shí)不到位、應(yīng)對(duì)措施不全面以及內(nèi)控機(jī)制推進(jìn)困難等諸多問(wèn)題。

三是內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)管不到位。由于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)考核制度不完善，工作考核以業(yè)務(wù)量考核為主，對(duì)內(nèi)控機(jī)制管理制度的實(shí)行缺乏重視，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)管不力，監(jiān)督檢查工作表面化和形式化，為金融機(jī)構(gòu)的財(cái)政安全埋下了許多隱患。

（二）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有關(guān)對(duì)策

面對(duì)當(dāng)前現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全新形勢(shì)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)有必要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作進(jìn)行全面加強(qiáng)，針對(duì)現(xiàn)階段存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行合理改進(jìn)，以防范各種金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以從以下方面展開(kāi)探索與實(shí)踐。

第一，加強(qiáng)內(nèi)控理念宣傳。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)全面開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)宣傳工作，使全體工作人員都能夠理解內(nèi)控機(jī)制的重要內(nèi)涵和應(yīng)用價(jià)值，在提高內(nèi)控機(jī)制認(rèn)知的基礎(chǔ)上，推動(dòng)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作全面、有效、深入落實(shí)，這樣不僅可以養(yǎng)成農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)良好的財(cái)會(huì)內(nèi)控氛圍，而且有助于增強(qiáng)各部門(mén)工作人員的責(zé)任意識(shí)，帶動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的長(zhǎng)效發(fā)展。

第二，健全內(nèi)控管理體系。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，在遵循動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制理念的前提下不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建出一個(gè)全面覆蓋、執(zhí)行力強(qiáng)、監(jiān)管到位的財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系。與此同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)還需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)政策變化的實(shí)際需要，適時(shí)修訂和補(bǔ)充相關(guān)內(nèi)控制度，促使內(nèi)控管理體系不斷完善，最終實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和提高財(cái)務(wù)保障安全的目的。

第三，提高內(nèi)控監(jiān)管力度。良好有效的監(jiān)管舉措有助于維系金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制長(zhǎng)期、穩(wěn)定運(yùn)行，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度，采取不定期檢查的方式對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督管控，同時(shí)針對(duì)違規(guī)行為給予嚴(yán)肅處理與處罰，并實(shí)行嚴(yán)格追責(zé)制度，將問(wèn)題明確到相關(guān)部門(mén)和個(gè)人，從而真正做到降低農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)其內(nèi)控機(jī)制的長(zhǎng)效運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。

（李銳，重慶機(jī)電職業(yè)技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院）