事業(yè)單位會計風險防范及其控制探討

吳春玲 曹發(fā)元 甘肅省武威市涼州區(qū)財政局

引言

事業(yè)單位是社會服務(wù)型組織，由政府領(lǐng)導，發(fā)揮著先進的模范作用。會計部門是其中的核心點，管控著內(nèi)部資金出入。但是，由于外界環(huán)境因素的影響，事業(yè)單位工作還存在較大的風險，政府需加強防范控制，深入剖析會計風險成因，并制定針對性的解決計劃，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，杜絕違法亂紀行為的發(fā)生。在市場經(jīng)濟制度下，需構(gòu)建監(jiān)督機制，營造良好的社會氛圍，推動事業(yè)單位經(jīng)濟的良性發(fā)展。

一、事業(yè)單位會計風險分析

（一）會計風險的具體含義

會計風險又稱為賬面風險，它具有一定的客觀性與普遍性，是目前事業(yè)單位會計工作的重難點內(nèi)容?？陀^性主要是代指風險獨立存在，不受意識的干擾；現(xiàn)在大多數(shù)的事業(yè)單位的財務(wù)活動都存在一定的風險系數(shù)，會計工作人員需全面分析資金動向，掌握全面的信息，加強財務(wù)管理的安全性。

（二）事業(yè)單位會計風險控制的重要意義

事業(yè)單位以政府為領(lǐng)導，大多數(shù)的經(jīng)濟活動都是非營利性的，業(yè)務(wù)項目存在復雜性特點。在實際工作中，會遇到多類的突發(fā)性事件，資金的使用存在漏洞。因此，財務(wù)部門需加強會計風險防范與控制，采取科學合理的方式進行規(guī)避，從而保證單位財務(wù)體系的穩(wěn)定運行。

（三）保證會計信息質(zhì)量，提高單位管理效率

會計信息能夠全面反映單位階段性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，實效性與真實性較高。掌握準確化的會計信息能夠增強監(jiān)督效力。除此之外，會計具有監(jiān)督職能，能夠按照相關(guān)的法律規(guī)定，對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全方位的審查與統(tǒng)計，提高財務(wù)部門的預算執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動的合法性。而有效的會計風險管理與控制，則有助于單位內(nèi)部人員進行審核，在一定程度上促進了工作效率，實現(xiàn)了最大化的管理目標。

（四）有利于規(guī)避違規(guī)行為，保證國有資產(chǎn)的安全與完整

針對事業(yè)單位性質(zhì)，有序開展會計核算、預算執(zhí)行等控制手段，能夠平衡各業(yè)務(wù)部門的關(guān)系，避免違規(guī)行為發(fā)生。同時，還能夠增強提升會計工作效率，在風險防范過程中，會計工作人員需嚴格遵守規(guī)章制度，精細審核各項財務(wù)出入。行政事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，來源多樣化，綜合管理性難度增加，時常發(fā)生資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。所以，制定完善的會計風險防范與控制機制勢在必行，需全面審查資產(chǎn)的購置預算、使用、轉(zhuǎn)讓等，防止丟失浪費。通過處理方式的規(guī)范，構(gòu)建完整的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，以保證國有資產(chǎn)的安全與完整。

（五）提升事業(yè)單位內(nèi)部管理成效

事業(yè)單位部門分類較廣，在實際工作中，需建立密切的聯(lián)系，明確職責內(nèi)容，進行科學劃分，構(gòu)建一體化的管理體系。在完善的事業(yè)單位機制下，以財務(wù)部門為主導，嚴密監(jiān)察各部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，從根源上防范和降低會計風險，增強單位的執(zhí)行力與公信力。但是，從目前的財務(wù)管理工作來看，依然存在許多問題，風險表現(xiàn)在會計行為與會計信息控制層面。所以，通過科學的風險防控制度，及時調(diào)整管理模式，能夠有效避免一些不穩(wěn)定因素，提高管理效率，促進單位的可持續(xù)性發(fā)展。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位會計風險防范現(xiàn)狀分析

（一）整體會計風險防控意識薄弱

行政事業(yè)單位中會計風險產(chǎn)生的主要因素包括：領(lǐng)導層沒有重視會計風險預控，思想認識薄弱，沒有積極履行職能；會計人員專業(yè)素養(yǎng)差，不符合實際工作需求，繼而出現(xiàn)一些錯誤，為單位帶來極大的風險；由于部分單位財務(wù)人員缺失，經(jīng)常會從其他部門借調(diào)，這部分工作人員沒有接受專業(yè)化的培訓，知識技能結(jié)構(gòu)不完善，風險意識差。另外，從實際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近些年來，某些單位會私自挪用專項資金，通過假發(fā)票套取、轉(zhuǎn)移單位資金等手段，干擾正常的財務(wù)工作，甚至會誘發(fā)一些非法案件。

（二）缺乏完善的會計內(nèi)控體系

當下，各地區(qū)事業(yè)單位都沒有構(gòu)建一套科學完整的內(nèi)部控制體系，潛藏著大量的風險，可能導致資金無法高效使用，損害單位的經(jīng)濟利益。在新經(jīng)濟形態(tài)下，衍生了一系列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項管理條例，部分內(nèi)部工作人員承擔著各項職責，如會計、出納、資產(chǎn)管理、物資采購等等，加之沒有一個系統(tǒng)的監(jiān)督部門，內(nèi)控風險系數(shù)會大大增加。此外，由于部分單位性質(zhì)的特殊，會存在一些儲備現(xiàn)金，一旦庫存超高限額，則會增強管理難度，執(zhí)行存在風險。一般來說，基層單位內(nèi)部有審計、紀委部門監(jiān)察，但在實際工作中，受到各種因素的影響，監(jiān)督功能無法發(fā)揮，時效性差，一些會計工作人員工作積極性不高，這些都會增加會計風險，危害事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）會計核算風險，預算執(zhí)行隨意性大

從各類的經(jīng)濟違規(guī)違法行為來分析，會計結(jié)算是問題出現(xiàn)的核心點，偽造、變造發(fā)票，制造假憑證、假賬簿等行為主要是由于資金管理體制混亂所造成的，會計人員沒有遵照相關(guān)準則，缺乏保密意識，對信息化軟件系統(tǒng)不熟悉，核算工作出現(xiàn)漏洞。并且，對于資金支出沒有進行層層的審核，預算管理工作精確性有待提升。

三、事業(yè)單位會計風險防范及其控制探討

（一）構(gòu)建完善的風險預控體制，增強會計風險防范認識

近些年，由于時代經(jīng)濟的快捷發(fā)展，在新環(huán)境形勢下事業(yè)單位會計工作面臨著多樣化的問題。如財務(wù)制度不健全，沒有構(gòu)建系統(tǒng)的規(guī)章制度，會計人員專業(yè)能力不達標，防范風險的意識較弱。除此之外，由于財務(wù)制度缺少約束力，加之領(lǐng)導管理實效性差，最終導致單位財務(wù)體制混亂化，工作執(zhí)行力度差。并且，會計人員沒有重視財務(wù)數(shù)據(jù)信息，繼而出現(xiàn)不正確的核算行為。因此，單位需深入的探析研究，制定風險預防機制，強化會計人員的風險意識，定期組織培訓，從根本上提升單位工作人員的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)，從而更好地防控風險，確保單位的各項活動的有序開展。

例如，先加強對單位固定資產(chǎn)的管理，組織會計工作人員定期核算資產(chǎn)數(shù)值，準確記錄各項資產(chǎn)的原值出入；期間，審計部門需進行復核，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，降低會計風險。其次，強化會計人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，深化風險防范意識，按月份進行培訓與考核，檢測此階段會計人員的工作，促使會計人員不斷提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)。此外，基層事業(yè)單位還需建立監(jiān)督體系，實行內(nèi)外結(jié)合的模式，增強監(jiān)督的獨立性。針對單位各部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，監(jiān)察部門需調(diào)取申報資料，比對資金標準，以便資金出入出現(xiàn)問題。同時，單位還需每年向社會公開單位的公用經(jīng)費、三公經(jīng)費等費用具體情況，提高透明度?；蛘哓斦?、審計部門可以聯(lián)合進行業(yè)務(wù)指導，幫助單位規(guī)范財務(wù)經(jīng)濟活動，在會計年度接受后，進行二次巡檢，對各部門財務(wù)情況進行統(tǒng)計整合，為后面工作展開奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建會計內(nèi)控體系，科學監(jiān)控會計風險

事業(yè)單位風險預防與控制任務(wù)煩瑣，在實際運行中，財務(wù)部門風險預防意識不強，且缺乏專業(yè)化的會計團隊，直接影響著資金的使用效率，對財務(wù)工作造成了一定的負面影響。在現(xiàn)代化信息化的市場環(huán)境下，更要加強對事業(yè)單位會計風險的預防，提高整體的社會服務(wù)效益。同時，為了確保財務(wù)預期目標的實現(xiàn)，要積極改革，創(chuàng)新管理思想與方式，創(chuàng)建科學的內(nèi)部體系，實行科學監(jiān)控，保持警惕心理，最大化降低風險發(fā)生的概率，保證單位高效發(fā)展。目前，由于內(nèi)控制度的缺陷，導致事業(yè)單位控制流于形式，工作人員沒有按照規(guī)定拓展業(yè)務(wù)，繼而造成管理層面的會計風險。從宏觀角度來看，管理部門需協(xié)調(diào)統(tǒng)籌財務(wù)工作，確保各單位的正常運行。

例如，首先，需要先貼合單位的實際情況，調(diào)查各部門職員分配與工作內(nèi)容，進行合理劃分，建立崗位分離制度，將采購、資產(chǎn)管理、出納、會計等職位進行分化，形成制約型的工作體制，實現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。其次，為了全面掌握單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的走向，審計部門要定期調(diào)查分析單位采購業(yè)務(wù)的實際情況，收集完善的信息數(shù)據(jù)表，對部門預算控制、建設(shè)項目、資產(chǎn)分配等進行統(tǒng)算，形成詳細的電子表格，管理部門能夠制衡各權(quán)利實施，保證單位內(nèi)部事項的穩(wěn)定運行。最后，還需構(gòu)建獎懲機制，對評分高的會計人員進行補助或獎勵，提高工作效率。從財務(wù)層面分析，單位需外聘會計專家學者，制定精細化的會計核算體系，與業(yè)務(wù)經(jīng)辦制度，嚴格審查經(jīng)濟項目資金的審批與執(zhí)行。

（三）加強會計核算，有效規(guī)避風險

在行政事業(yè)單位會計工作中，預算是其中重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系著各項業(yè)務(wù)資金的使用。現(xiàn)在很多單位領(lǐng)導都將重心放在業(yè)務(wù)層面，沒有詳細規(guī)劃預算管理，對資金支出沒有進行細致審核，繼而導致在執(zhí)行過程中出現(xiàn)各類問題。因此，事業(yè)單位需規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，加強預算管理，保證財政資金的使用，提高安全性能。通過有效的風險控制，能夠避免各類危險，提升公共服務(wù)滿意度。

例如，針對單位項目的原始票據(jù)，財務(wù)人員需進行辨識，并做好記錄和備份。期間，預算報表需要呈交財務(wù)主管進行審批，防止會計漏報。如果發(fā)現(xiàn)票據(jù)賬單存在問題，審計部門需進行調(diào)查，合理劃分每一筆自己支出。對于單位的年度經(jīng)費，會計人員需綜合性分析，調(diào)取每個月的財政報表，分類統(tǒng)計各項項目資金投入數(shù)額，從而優(yōu)化下年度的預算開支，規(guī)避風險。再者，可以根據(jù)財務(wù)指標，適當添加資產(chǎn)負債表外業(yè)務(wù)報告，完善核算的內(nèi)容與范圍，提高財政管理的穩(wěn)定性?？傊?，在新型經(jīng)濟背景下，財務(wù)部門要準確預測風險，并制定預控計劃，提高工作效率。

結(jié)語

總之，在復雜變化的經(jīng)濟社會環(huán)境下，事業(yè)單位會計風險逐年增長，直接影響公共服務(wù)的效率與效力。因此，事業(yè)單位要及時更新管理政策，完善內(nèi)部管理控制制度，組織會計人員進行專業(yè)化培訓，并定期開展風險評估，強化會計監(jiān)督工作，實現(xiàn)風險預防的目標。此外，還需設(shè)立監(jiān)察部門，對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動進行審查制衡，確保資本的合理運轉(zhuǎn)，促進單位健康良性發(fā)展，從而滿足民眾對行政服務(wù)需求。