建筑施工企業(yè)內部控制問題研究

中建三局集團有限公司工程總承包公司

引言

隨著建筑行業(yè)的日益繁榮，企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈。隨著外在壓力的增加，部分企業(yè)一度追求規(guī)模體量的擴大，忽視內部制度建設。建筑企業(yè)在內部控制工作中存在的弊端越來越突出。風險預警、內部監(jiān)督、資金管理等方面問題較多。企業(yè)內控問題的頻頻出現(xiàn)不僅不利于建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還在一定程度上破壞了我國國民經濟的繁榮與發(fā)展。加強建筑企業(yè)的內控能力，對建筑企業(yè)以及我國社會經濟的持續(xù)發(fā)展都具備積極意義。

一、企業(yè)內控常見問題

（一）內控意識薄弱

建筑施工企業(yè)的業(yè)務較為復雜，涉及項目招投標、工程建設、財務管理等多個環(huán)節(jié)，企業(yè)難以實施全方位的管控。此外，建筑企業(yè)往往注重工程建設、業(yè)務承攬等涉及經營效益的工作，對企業(yè)的內部控制，尤其是財務內控制度有所忽略。管理層缺乏內控意識，企業(yè)缺乏貫徹內部控制制度的氛圍，部門員工也對內部控制認識不夠。

內控意識薄弱，一方面導致企業(yè)部門在具體工作中忽略內控環(huán)節(jié)，缺乏相互配合，整體參與程度不足，降低控制監(jiān)督的效率；另一方面，較弱的內部控制容易降低企業(yè)資金的使用效率，弱化企業(yè)組織建設能力，甚至引發(fā)更為嚴重的經營管理問題，威脅建筑施工企業(yè)的生存發(fā)展。

（二）制度設計混亂

良好的制度設計是保障企業(yè)內部控制工作高效展開的前提與基礎?；靵y的制度設計則影響內控效率，限制企業(yè)發(fā)展。但是現(xiàn)階段，諸多建筑企業(yè)尚未認識到制度設計的重要性，究其原因主要有以下幾點：

首先，當前大部分建筑施工企業(yè)的工程項目部缺乏權力平衡機制，項目業(yè)務的經營權與決策權相對集中。項目部具有一定的主觀隨意性，使得內部控制與監(jiān)督難以發(fā)揮效率，最終內控制度流于形式。

其次，部分建筑施工企業(yè)的經理部缺乏必要的稽核制度，管理層難以開展內部控制與監(jiān)督，各個下級部門也無法有效配合。此外，多數(shù)企業(yè)將工作重心放在降本增效上，缺乏對內部控制的重視，怠于監(jiān)督機制的設計。因而使得企業(yè)缺乏科學的內控體系。

再者，企業(yè)的管理者對于財務管理的研究不足，沒有考慮企業(yè)實際情況，使得設計的內部控制度難以實施。甚至部分管理人員直接照抄照搬，將其他公司的內控制度直接挪用，由此導致制度設計與企業(yè)發(fā)展需求嚴重不符，進一步影響企業(yè)的管理效率。建筑施工企業(yè)設計內控制度時應當考慮企業(yè)實際需求，以工程項目的要求為參考，以企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃為依據(jù)，執(zhí)行科學的制度設計方案。

（三）監(jiān)督機制缺失

內部審計與監(jiān)督是企業(yè)強化內部控制的關鍵渠道。但是部分建筑企業(yè)缺乏的相應機制，難以實施監(jiān)督。隨著審計與監(jiān)督的弱化，企業(yè)的內控力度與效率均大打折扣。企業(yè)監(jiān)督機制的缺失，主要源于以下幾點：

首先，我國目前關于審計監(jiān)督方面的法律法規(guī)有待健全。隨著市場經濟的繁榮發(fā)展，諸多建筑施工企業(yè)不斷面臨新的經濟問題與挑戰(zhàn)。但是當前企業(yè)的內部審計與監(jiān)督工作主要依賴于《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》。鑒于該法律的約束效力有限，企業(yè)的監(jiān)督力度受到影響。

其次，部分企業(yè)的管理人員一味地追求經濟效益與項目承接，片面地認為監(jiān)督工作會影響公司項目建設效率，因此武斷地抵制審計工作，忽視內部監(jiān)督。

再者，部分建筑施工企業(yè)缺乏獨立的審計部門，即便組建審計機構，其監(jiān)督功能也較為單一，難以覆蓋企業(yè)經營全過程。此外，很多審計崗的人員可能會屈從于地位更重要的項目管理部或招采部門，難以發(fā)揮獨立監(jiān)督與審查職能。

（四）專業(yè)人才缺失

企業(yè)為了實現(xiàn)良好的內部控制效果，既需專業(yè)的內控體系設計，也需保障內部控制與監(jiān)督的貫徹執(zhí)行，還需針對內控效果作出評價與修正。這三個過程均需要專業(yè)的內控人員參與。但是部分建筑企業(yè)不僅缺乏全面的內控體系，也怠于培養(yǎng)內控人才，最終導致內部控制形同虛設。

（五）信息化水平落后

企業(yè)為了強化內控管理效果，應當以較高的信息化系統(tǒng)作為輔助手段。如果企業(yè)的信息化水平落后，控制與監(jiān)督信息難以及時傳遞，內部控制難以高效發(fā)揮。鑒于提高企業(yè)的信息化水平需要較多的前期投入，部分建筑施工企業(yè)沒有從長期角度考慮，處于成本要素的考慮而繼續(xù)采用傳統(tǒng)管理方法和手段，譬如人工核查賬務及監(jiān)督。一方面，人工操作效率不足，影響內控效果；另一方面，人工操作容易失誤，為企業(yè)帶來損失。此外，落后的信息化水平會降低企業(yè)的溝通交流水平，各部門難以實現(xiàn)資源共享、信息互通，從而影響內控管理效率。

二、相關建議與措施

（一）重視內控工作

內控管理既可以有效防范企業(yè)的經營風險，又可以增強公司的執(zhí)行效率。企業(yè)管理層應當在戰(zhàn)略上注重內部控制工作，為內控工作開展創(chuàng)造較好的環(huán)境。內部控制涉及公司生產經營的各個環(huán)節(jié)，不僅僅需要內控、審計與監(jiān)督人員，更需要公司全員積極參與。管理層應當調動公司各部門的參與積極性，注重對員工的內控意識培養(yǎng)，實現(xiàn)內部控制的全面深化，保障內控管理的高效實施。

針對不同的職能部門，管理層可以安排內控人員因地制宜地設計內控方案并確保有效可行。此外，企業(yè)應重視內控宣傳工作。通過宣傳文化熏陶，企業(yè)可以使全員認識到內控管理的重要性，提升員工的風險防范意識，使各部門和職員由被動防控轉化為主動防控，強化企業(yè)的風險防范能力。

（二）完善制度體系

內控制度是建筑企業(yè)實施內部控制的主體架構。為了實現(xiàn)內部控制的高效傳導，我國建筑施工企業(yè)應當重視完善內控制度。企業(yè)首先應從完善組織管理機構入手，通過組織機構的健全與完善，將企業(yè)的權力納入內部控制與監(jiān)督的體系當中。同時，企業(yè)應注重各個職能部門的權責劃分，明確業(yè)務范圍，避免部門功能出現(xiàn)交叉，責任難以劃分，遇到問題“踢皮球”等現(xiàn)象。

針對財務內部控制，建筑施工企業(yè)一方面需要健全財務管理制度；另一方面則應以法律法規(guī)政策為基礎，結合公司的自身特點，制定和發(fā)布內部控制與財務管理的相關文件，加強財務管控。

（三）健全監(jiān)督機制

完善的審計監(jiān)督體制既有利于企業(yè)內部自查，實現(xiàn)自我約束，也有利于企業(yè)強化內部控制，改善管理模式。建筑施工企業(yè)應當重視審計與監(jiān)督工作。企業(yè)可以設立獨立的審計機構，平行于財務部門，保障審計監(jiān)督的公平公正。同時，企業(yè)應當在各工程項目部中派遣審計人員，監(jiān)督核查項目工程的建設過程，識別潛在風險，將企業(yè)的內控監(jiān)督真正落實。公司經理部也應當定期履行審核工作。由審計監(jiān)督部門定期對經理部的經營活動與業(yè)務數(shù)據(jù)進行審查，確保及時披露建筑施工企業(yè)運營中的各種風險，提升內控管理約束力度。

（四）加強人才建設

內部控制離不開專業(yè)人才。為了更好地貫徹企業(yè)的內控監(jiān)督體系，企業(yè)應當積極培養(yǎng)與引進內部控制、審計監(jiān)督以及財務管理等方面的專業(yè)人才。

一方面，建筑施工企業(yè)可以在內部選拔具備內部控制、審計監(jiān)督等工作經驗的人員，定期開展繼續(xù)教育與業(yè)務培訓。企業(yè)管理層可以根據(jù)實際需要開展定向培訓，邀請內部控制以及審計監(jiān)督等方面的專家進行精準輔導，提升業(yè)務人員與崗位的匹配程度，增強內控團隊的專業(yè)水平。

另一方面，建筑施工企業(yè)應重視引進外部人才。外部人才通常具備更為先進的內控思想和理念，可以為企業(yè)的經營管理注入新鮮力量。在選聘外部人才時，企業(yè)應當制定客觀地評估體系，全面科學的考察外部人才的綜合能力，為企業(yè)選拔高水平的內控專家，提升內部控制的科學性、合理性以及全面性。

（五）提高信息化水平

為了實現(xiàn)內部控制的及時傳導，建筑施工企業(yè)應當重視信息化平臺的建設，通過提高企業(yè)的信息化水平，實現(xiàn)部門之間的高效對接，保證經營信息的同步性和共享性，提高內部控制的管理效率。

如果實現(xiàn)內控信息化，企業(yè)可以將預算管理、收支管理、采購管理、建筑項目管理、資產管理、合同管理等主要業(yè)務控制流程集中于云平臺進行管理。管理部門還可以運用現(xiàn)代科技手段搭建風險管控模塊，譬如風險指標庫管理模塊、風險控制策略庫管理模塊、內控缺點跟蹤管理模塊、內控績效評價模塊、內控報告管理模塊以及內控流程集中管理模塊等，以此實現(xiàn)建筑施工企業(yè)內控管理高效化、科學化與智能化。

此外，良好的財務管理在建筑施工企業(yè)的生產經營中作用重大，同時也是風險集中點。企業(yè)可以構建云會計體系，重視智能財務管理系統(tǒng)建設，打造全新的資金管理模式與數(shù)據(jù)預警機制，降低財務風險指數(shù)。借助信息化系統(tǒng)與云技術，企業(yè)能夠大幅提高內控管理效率，降低經營風險。

結語

簡而言之，隨著市場經濟體制的不斷完善，建筑施工企業(yè)的管理也逐漸愈發(fā)科學、嚴謹與規(guī)范。良好的內部控制，作為當前企業(yè)經營發(fā)展的重要組成部分，不僅能夠提高企業(yè)的經營發(fā)展水平，同時也可以強化企業(yè)的風險抵御能力。建筑施工企業(yè)應當重視內部控制，健全監(jiān)督體系，強化審計功能，提高組織管理效率。只有這樣，企業(yè)才能夠增強自身的凝聚力與競爭力，實現(xiàn)健康、全面、高質量的可持續(xù)發(fā)展。