行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題與創(chuàng)新措施

晁鳳羽 云南省中醫(yī)醫(yī)院

引言

內(nèi)部審計通過檢查和評價單位內(nèi)部的各項經(jīng)濟管理事項，發(fā)現(xiàn)影響本單位實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的問題，隨著國家對行政事業(yè)單位管理要求的提升，單位內(nèi)部審計工作的重要性也更加凸顯。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能促進單位經(jīng)濟管理行為的合法合規(guī)性，能保證單位財務收支的真實性，能提高單位預算管理水平，一定程度上還能促進單位黨風廉政建設工作的開展，降低行政事業(yè)單位中存在的廉潔風險。盡管國家、各部門、各行業(yè)從不同維度、不同層面對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作進行規(guī)范，但是實際管理中因為不同地區(qū)差異、事業(yè)單位具體工作性質(zhì)不同等，造成具體審計工作開展中存在一定的問題，影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的順利開展。本文結合筆者工作經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的問題與創(chuàng)新措施予以分析。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在問題分析

（一）內(nèi)部審計部門和人員缺乏獨立性

獨立性是內(nèi)部審計最重要的特征，“獨立性”的要求主要體現(xiàn)在堅持內(nèi)部審計部門的獨立性，即設置專門的審計部門，而不是與紀檢監(jiān)察部門合署，甚至是財務部門的分支機構。也體現(xiàn)在內(nèi)部審計工作人員的獨立性，在事業(yè)單位的人力、物力、財力都十分有限的情況下，內(nèi)部審計部門的工作人員通常是身兼數(shù)職，沒有專門的、專業(yè)且獨立的內(nèi)部審計人員，影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率與實際效果[1]。

（二）內(nèi)部審計工作范圍沒有全覆蓋

從目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計范圍方面分析，主要的審計內(nèi)容側(cè)重于財務方面，比如財務收支審計、會計基礎規(guī)范化審計等，忽視了行政事業(yè)單位中的其他易存在廉潔風險點的環(huán)節(jié)的審計工作，比如零星修繕審計、工程建設審計、專項經(jīng)費審計、信息系統(tǒng)審計等。

（三）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改力度不夠

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部審計工作的開展發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理中存在的問題，從而不斷規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟行為，提升內(nèi)控管理水平，預防腐敗等。實際上針對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題雖然有整改意見等，但是總體整改力度不夠，整改過程監(jiān)督以及持續(xù)性不強，造成整個內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題不能及時有效整改[2]。

二、存在問題的原因

（一）內(nèi)部審計部門和人員缺乏獨立性的原因分析

內(nèi)部審計部門和人員缺乏獨立性的原因較多，如法制體系的不完整，現(xiàn)階段雖然有內(nèi)部審計方面的實務指南具體準則，但是各行業(yè)通用的原則性條款，不能滿足不同行業(yè)的具體需求，影響到審計部門與審計人員的獨立性。審計部門獨立性受限，行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計部門多屬于財務部門的下設機構，審計部門受到財務部門的領導，具體審計過程中需要考慮財務部門的日常管理等，需要權衡利弊，審計工作中存在較多顧慮，造成內(nèi)部審計工作缺乏客觀性與公正性[3]。

（二）內(nèi)部審計工作范圍沒有全覆蓋原因分析

部分行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作是基于工作需要，在認識上存在偏見，比如審計工作就是出力不討好的事情，很容易得罪單位內(nèi)的一些領導等；部分單位的內(nèi)部審計工作存在“走過場”，僅限于形式，因而審計內(nèi)容越少越好，還能夠減少不必要的麻煩等。

（三）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題整改力度不夠的原因分析

單位內(nèi)部有些部門對審計整改工作認識不足，以解釋、表態(tài)代替整改；有些部門對審計整改認識不到位，屢審屢犯時有發(fā)生。這些問題的存在，一定程度上削弱了審計監(jiān)督的權威性。審計部門對自身職責認識不夠，只是發(fā)現(xiàn)問題，對于后續(xù)問題是否解決以及整改力度缺乏追蹤。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新措施

鑒于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在一定問題，需要從多方面采取措施，積極保證審計工作的順利進行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能。

（一）提高內(nèi)部審計機構與人員的獨立性

建立健全具備獨立性的內(nèi)審機構，配備高素質(zhì)的審計人員。行政事業(yè)單位需要設置獨立的內(nèi)部審計部門?？紤]到內(nèi)部審計機構在工作中可能受到限制，為保證其職能發(fā)揮的獨立性，可在內(nèi)部審計機構設置過程中，將內(nèi)部審計部門隸屬于行政事業(yè)單位主要負責人，避免隸屬于其他職能部門、財務部門等，而且盡可能讓內(nèi)部審計機構與行政事業(yè)單位財務部門或其他職能部門不處于平行關系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的獨立性。在內(nèi)部審計人員獨立性設置方面，行政事業(yè)單位需要結合具體情況合理設置不同數(shù)量的專職審計人員，審計人員不能由其他部門人員兼職，尤其是會計部門人員，同時對內(nèi)部審計人員的崗位職責作出明確規(guī)定，明確其權限，注重權責對等，便于內(nèi)部審計部門人員獨立行使職權，完成行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作，確保內(nèi)審人員在工作中遵循客觀公正的原則，不用權衡利弊，而是能夠客觀事實的進行審計工作，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理方面存在的一些問題。行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計機構與人員的獨立性的基礎上獨立開展內(nèi)部審計業(yè)務，比如內(nèi)部審計部門的人員主要負責內(nèi)審工作計劃方案以及日常審計工作[4]。

（二）擴大內(nèi)部審計覆蓋范圍

行政事業(yè)單位需要擴大內(nèi)部審計覆蓋范圍，結合行政事業(yè)單位的實際行業(yè)以及屬性，合理選擇并增加內(nèi)部審計項目，審計部門與審計人員需要重視審計工作的全覆蓋，明確審計對象、審計范圍。比如開展科研經(jīng)費專項審計，對單位橫向課題與縱向課題的經(jīng)費使用情況進行審計，以了解科研經(jīng)費開支是否符合國家有關科技、經(jīng)濟政策、科技經(jīng)費管理辦法和財務制度，有無截留、挪用、擠占專項科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀律的行為；內(nèi)部控制評價審計，對內(nèi)部控制管理制度的有效性予以評價，促進相關職能部門完善內(nèi)部控制制度；開展食堂運行審計，以了解是否存在物資采購不規(guī)范、進出庫管理不嚴格、通過食堂濫發(fā)福利、虛列或超支招待費等違反財經(jīng)法紀的問題；開展合同審計，對單位合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理進行獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，確保合同合法合規(guī)，避免或減少經(jīng)濟糾紛，防范合同風險。

（三）充分認識審計整改工作的重要性，加大審計整改力度

1.充分認識審計整改工作的重要性

單位內(nèi)各部門要充分認識到加強審計整改工作的重要性，切實增強落實審計整改的自覺性和主動性，將落實審計整改與推動改革創(chuàng)新、強化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控機制相結合，共同推進單位的可持續(xù)發(fā)展。審計整改是確保審計監(jiān)督到位的關鍵環(huán)節(jié)，是嚴肅財經(jīng)紀律的重要措施，是推進黨風廉政建設和反腐敗工作的必然要求，也是促進完善制度、推動行政事業(yè)單位深化改革的有力抓手。

2.加強審計整改工作的持續(xù)推進

落實部門審計整改的責任主體，嚴格執(zhí)行審計決定，認真采納審計意見和建議，制定審計整改方案和措施，加強內(nèi)部管理控制。審計發(fā)現(xiàn)問題的部門主要負責人是落實審計整改第一責任人，對審計報告反映的問題要認真研究，制定整改方案，落實整改時限，要認真抓好整改，以此為契機，促進建章立制，提高業(yè)務管理水平。對問題較多、整改不力、責任不落實的單位管理層要高度重視。要進一步健全審計整改報告機制。內(nèi)部審計部門每年要向單位管理層報告審計發(fā)現(xiàn)問題和整改情況，建立審計整改臺賬，動態(tài)管理。要進一步健全審計整改結果運用。將審計整改情況作為評價部門履行職責的重要依據(jù)以審計整改為突破口，促進健全制度、完善內(nèi)部運行機制、規(guī)范管理。

結語

總之，當前行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作管理方面尚存在一定的不足之處，需要行政事業(yè)單位高度重視內(nèi)部審計工作，設置獨立的內(nèi)部審計機構以及人員，不斷擴大審計范圍，充分發(fā)揮審計在行政事業(yè)單位管理中的應用?？陀^認識審計工作對行政事業(yè)單位管理的積極作用，從而加強管理，注重審計工作的持續(xù)跟進，提高審計質(zhì)量。