企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及對策探究

宋敏 濰坊昌大公共建筑物業(yè)管理有限公司

引言

隨著我國經(jīng)濟的騰飛發(fā)展，各個行業(yè)領(lǐng)域的市場競爭也越來越激烈，企業(yè)需要面臨更加復雜的市場環(huán)境，并且不斷提高自身的核心競爭能力，才能為自身的長遠發(fā)展以及競爭帶來優(yōu)勢，更好地應對生存發(fā)展挑戰(zhàn)。加強財務內(nèi)部控制力度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理更有助于企業(yè)內(nèi)部力量的凝聚，提高企業(yè)的競爭實力。因此提高財務內(nèi)控管理也成了企業(yè)必須要重點關(guān)注的問題，這也是實現(xiàn)內(nèi)部資源科學配置、加強內(nèi)部管理實效的有效路徑，更有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。如今很多企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模擴大的同時，內(nèi)部所存在的問題也成了企業(yè)發(fā)展的局限性因素，甚至導致財務風險的提升，對此企業(yè)必須針對財務內(nèi)部控制問題實現(xiàn)具體問題具體解決。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)存的一些問題

（一）財務管理制度規(guī)范性不足

對企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建而言，科學規(guī)范的制度是保證內(nèi)部控制順利實施的重要導向，既能達到良好的實施效果，又可助推財務內(nèi)部控制工作有序化開展。但目前很多企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度建設方面卻存在著很多問題，雖然賬目的合理管控能夠?qū)崿F(xiàn)財務內(nèi)部控制體系建設的優(yōu)化，但一些企業(yè)只關(guān)心制度嚴不嚴謹，卻沒能考慮到制度的執(zhí)行程序是否科學公正，這可能讓企業(yè)在物資采買等方面難以展現(xiàn)其價值。而一些企業(yè)雖然在財務內(nèi)部控制制度的建設方面已經(jīng)取得了良好的成績，但并沒有重點關(guān)注財務控制體系建設匯總，資金流動記錄的考察也存在一定缺失，這使得財務內(nèi)部控制制度的建設透明度不足，很難在多種因素共同作用下保障財務內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新。還有一些企業(yè)沒有引進和應用信息技術(shù)資源，特別是互聯(lián)網(wǎng)共享、信息化水平不足，也可能導致內(nèi)部控制相關(guān)工作存在時效性差或系統(tǒng)化不足等問題，也無法為財務內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新帶來有效支持。

（二）財務管理結(jié)構(gòu)不夠合理

由于企業(yè)財務管理工作開展期間會面臨各種內(nèi)外因素的影響，所以工作運行結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新至關(guān)重要。管理結(jié)構(gòu)是支持企業(yè)財務管理長遠發(fā)展的關(guān)鍵依據(jù)，但部分企業(yè)在財務管理工作期間，管理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新卻并沒有發(fā)揮出預想中的作用，財務管理工作的開展并不能和財務人員的工作運作特性進行融合，財務管理結(jié)構(gòu)的設計也沒能達到預期收效，沒有根據(jù)財務有關(guān)工作的崗位分化進行財務管理結(jié)構(gòu)的調(diào)整。所以很難為財務管理制度或舉措帶來支持，也讓人才招聘等工作不能符合財務管理工作結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新設計需求，這使得財務管理工作結(jié)構(gòu)很難進行優(yōu)化和整改，并不利于財務管理工作的有效開展[1]。

（三）財務數(shù)據(jù)信息收集與控制力不足

在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)信息是一種特殊的資源，企業(yè)財務信息的價值也有了進一步的凸顯，成了企業(yè)內(nèi)部控制甚至是經(jīng)營決策的關(guān)鍵依據(jù)，為財務內(nèi)部控制體系建設也帶來了真實可靠的參照。但很多企業(yè)仍然在沿用傳統(tǒng)的人工方式開展財務信息核算工作，而人工的工作方式不管是精確性還是效率性都難以達到信息膨脹下的財務數(shù)據(jù)信息收集、管理、整合處理等要求，相比之下存在著許多問題，難以有效提高數(shù)據(jù)信息處理效果，也會影響企業(yè)對財務信息價值的利用。

（四）財務管理監(jiān)督指導體系不夠成熟

由于企業(yè)財務內(nèi)部控制工作關(guān)系到多方利益的劃分，因此需要確保監(jiān)督指導體系更加完善和成熟，才能達到企業(yè)財務管理工作的具體要求，同時實現(xiàn)財務風險的控制。部分企業(yè)在建設監(jiān)督指導體系期間，面對國內(nèi)市場環(huán)境的變化也沒有進行動態(tài)化的了解和關(guān)注，在市場迅速變化的條件下也沒有對其中可能潛在的風險進行預見，財務內(nèi)部控制體系的建設也很難在有效的監(jiān)督指導下發(fā)揮其優(yōu)勢和作用。

（五）風險評估機制缺乏

目前，很多企業(yè)都缺少長久且穩(wěn)定的融資渠道，所以融資風險也是需要重點防控的問題，但企業(yè)的經(jīng)營卻常常涉及大量的資本投入，融資規(guī)模較大且投資類型較多，便會有一些企業(yè)為了追求利益最大化的目標，盲目拓展投資項目寬度和跨度，資金投入量也越來越大，但與此同時對投資項目的掌控力卻嚴重不足，很容易帶來投資風險問題，對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來嚴重損失。對此企業(yè)領(lǐng)導人員在每一個投資決策之前都應對投資領(lǐng)域具有充分的了解，做好決策投資前的評估，采納專業(yè)人士的論證以及市場調(diào)研結(jié)果，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和資金流動情況等，分析投資項目是否具備可行性，通過全面縝密的思考分析，對資金的籌集和周轉(zhuǎn)等方面進行控制，根據(jù)有關(guān)政策的轉(zhuǎn)變來規(guī)避投融資中存在的風險問題[2]。

二、企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建對策

（一）加強財務管理制度設計的規(guī)范性

為有效解決財務管理制度設計存在的種種問題，企業(yè)需要在制度建設期間重點關(guān)注財務工作在公信力方面的作用，確保在財務管理落實期間，能夠有效適應財務工作創(chuàng)新推廣等需求，為財務內(nèi)部控制有關(guān)工作的順利落實提供有效支持。在財務內(nèi)部控制制度設計中還要對財務賬目的構(gòu)成進行充分研究，針對物資采購等環(huán)節(jié)的工作進行全面分析，從而保證財務控制體系的建設能夠貫穿各項重點工作過程，也能夠適應企業(yè)對于財務工作轉(zhuǎn)變創(chuàng)新的需求。財務人員也需要對資金流動性管理予以高度重視，利用透明化管理等手段來優(yōu)化調(diào)節(jié)財務管理制度的建設模式，針對財務管理制度進行有效運用。在制度建設的有關(guān)工作中，還需要充分引進現(xiàn)代信息技術(shù)，并且調(diào)整技術(shù)的應用形式，特別是企業(yè)的消費記錄形成狀況等，都需要利用信息技術(shù)或系統(tǒng)進行總結(jié)分析，及時上報工作狀況，為財務管理的處置積累提供有效依據(jù)，也為財務管理制度建設提供更有力的支持。

（二）加強財務管理工作結(jié)構(gòu)設計的合理性

財務人員有必要針對財務結(jié)構(gòu)的重要性進行總結(jié)分析，從而在財務內(nèi)部控制體系建設和工作結(jié)構(gòu)設計中能夠有效實現(xiàn)業(yè)務結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，確保財務管理工作人員在崗位配置方面可以實現(xiàn)優(yōu)化和改進。在信息財務工作結(jié)構(gòu)方面，需要對人事招聘等工作價值進行全方位評價，利用相關(guān)篩選性質(zhì)的工作來實現(xiàn)價值分析，讓人才招聘的各項舉措都能夠得到重視，財務管理人員也能在本職工作中充分利用財務工作的運作結(jié)構(gòu)，對財務管理有關(guān)工作的價值具有更進一步的把握。此外還需要提高財務人員的責任意識，在財務管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面，需要考慮到財務人員的參與積極性等因素，確保調(diào)整措施能夠滿足財務人員需求，也能夠滿足財務內(nèi)部控制體系建設的需求。

例如企業(yè)可結(jié)合自身實際情況和有關(guān)實踐經(jīng)驗，設置財務中心管理體系，財務中心所負責的內(nèi)容有以下幾點：① 負責財務制度與財務預算的編制與實施；② 負責資金籌備及有關(guān)的安全管理，確保資金有效利用；③ 組織管控企業(yè)會計核算與財務決算等工作；④ 管理企業(yè)固定資產(chǎn)；⑤ 進行會計人員管理，確保會計工作能夠順利進行。

（三）加強數(shù)據(jù)信息收集與控制力度

在財務內(nèi)部控制體系建設中，企業(yè)需要積極引進先進的現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)在信息聚合和處理方面可以滿足企業(yè)的信息價值開發(fā)需求，對企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營發(fā)展中的各種信息數(shù)據(jù)進行全方位的收集與分析。同時建立完善的信息采集與共享系統(tǒng)，讓企業(yè)內(nèi)部控制體系充分貫徹到各方各面，同時提高財務信息的利用率，為企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營發(fā)展決策提供可靠的支持。企業(yè)可構(gòu)建完善的信息采集和共享系統(tǒng)，動態(tài)化把控企業(yè)內(nèi)部的運作情況，加強財務內(nèi)部控制效率，也借此來實現(xiàn)成本控制等目標。當前企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中普遍應用數(shù)字信息技術(shù)，實現(xiàn)信息化的管理，大大提高了財務內(nèi)部控制力度，而信息化水平的不斷提升也實現(xiàn)了經(jīng)營效率的提高和信息成本的控制等，合理應用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對內(nèi)部活動信息進行充分應用。除此之外，企業(yè)還需要針對預算控制的落實進行定時定點分析，對于其中可能出現(xiàn)的問題制定有關(guān)的解決方案，提高大數(shù)據(jù)思維，利用數(shù)據(jù)來構(gòu)建新的內(nèi)部控制模式，促進財務會計的轉(zhuǎn)型，將財務信息作為可靠的決策依據(jù)，促進企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。確保財務信息的真實準確可以幫助投資者了解企業(yè)的財務信息，從而進行正確的投資決策，而且還能幫助企業(yè)管理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況具有充分的把握。

例如：集團公司可以構(gòu)建信息安全管理制度，改進ERP修通和OA系統(tǒng)、全面預算系統(tǒng)等，打造更高效的信息化財務管理平臺，提高信息控制效率與利用率。通過完全的財務信息管理電算化，建立完善的財務信息共享系統(tǒng)，結(jié)合資金使用狀況，下屬公司可以將財務信息共享到集團總部，提高財務管理時效性的同時也避免了以往存在的信息孤島現(xiàn)象，提高集團總部的掌控力與調(diào)度力。此外，集團公司還可以結(jié)合有關(guān)監(jiān)管要求，對信息披露制度進行改進，及時披露財務信息并保證信息披露的真實性與可靠性[4]。

（四）加強財務內(nèi)部控制監(jiān)督機制的成熟性

在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設中，需要對監(jiān)督機制的創(chuàng)新和優(yōu)化作為其中的關(guān)鍵工作，特別是內(nèi)部控制工作的落實效果，以及其中存在的影響因素等都要進行總結(jié)分析，確保內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建能夠達到預期的效果與效益，在監(jiān)督機制的良好指導下，充分達到財務工作的需求。財務內(nèi)部控制工作在落實期間，也要提高對于內(nèi)部控制審計部門工作狀況的重視力度，特別是內(nèi)部控制中的各種基礎(chǔ)性工作的審計模式等，需要進行合理的改進，從而對審計工作結(jié)果進行匯報，為企業(yè)高層領(lǐng)導人員在財務工作決策方面提供可靠依據(jù)。財務內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建也要提高內(nèi)控評價的關(guān)注力，其中一些會對內(nèi)部控制質(zhì)量帶來影響的因素都要進行全面分析，使內(nèi)部控制的影響范圍以及執(zhí)行效力都能夠得到提高，進而確保內(nèi)部控制工作原本存在的不足都能及時進行解決。

集團可以利用獨立董事的監(jiān)管以及職能部門的作業(yè)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督等手段進行內(nèi)部監(jiān)督控制，構(gòu)建多層次的防范、檢查、監(jiān)督機制。其中財務總部負責財務內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和優(yōu)化，針對不同業(yè)務進行財務稽查，同時對下屬公司的財務管理制度情況、資金使用情況、項目方案制定情況等進行檢查監(jiān)督。精益質(zhì)量總部負責生產(chǎn)經(jīng)營的檢查與指導；審計部門則結(jié)合內(nèi)部審計的基本原則和框架，對集團的財務核算等活動進行監(jiān)督檢查，同時對內(nèi)控制度進行評價，針對下屬企業(yè)財務管理存在的問題也可以提出一些針對性的意見；內(nèi)部控制辦公室需要對集團內(nèi)部控制工作進行協(xié)調(diào)與控制。不同部門的職能可以充分發(fā)揮，并且相互合作、相互促進、相互監(jiān)督，助推企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，確保經(jīng)營管理項目的順利行進[5]。

（五）構(gòu)建完善的投資項目風險預警機制

完善投資項目風險預警機制是加強財務內(nèi)部控制體系建設的重要基礎(chǔ)，對此企業(yè)需要建設并不斷改進投資項目的風險預警機制，從而對投資風險進行防范和控制。項目投資風險控制需要在投資前到投資項目中整個流程進行落實。在項目投資前需要對可能存在的風險問題進行合理評價和預見，若評價結(jié)果為投資項目各項風險指數(shù)高于標準范疇，那么便需要謹慎再三，確保企業(yè)正常經(jīng)營。投資風險預警機制的構(gòu)建需要保證全面性和全局性，需要對整個預警體系進行評估，并且及時更新完善投資項目風險，從而提高內(nèi)部風險控制力度。

（六）加強內(nèi)部人員控制，提高人員思想意識水平

對人員培訓工作來說，必須要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的具體需求，將內(nèi)部控制有關(guān)的思想教育作為重點內(nèi)容，讓人員在接受正常技術(shù)培訓的同時也進行思想意識的培訓，在新型內(nèi)部控制理念下來優(yōu)化企業(yè)的資源配置。內(nèi)部控制意識在不斷地改進中需要和企業(yè)現(xiàn)行的監(jiān)督管理職能構(gòu)成進行分析，還要重點關(guān)注宣傳推廣工作，特別是企業(yè)日常管理中的一些細節(jié)部分，制定并優(yōu)化員工的自我管控機制，在內(nèi)部控制意識得以改進的同時加強人員的自律自控意識，讓一些企業(yè)日常監(jiān)管工作無法涉及的地方都能在員工自主性和積極性的支持下進行維護。對于物業(yè)公司而言，還需要提高對內(nèi)部權(quán)力運作狀態(tài)的關(guān)注力，特別是制衡原則的重點價值等都需要進行深入分析，確保崗位與崗位之間能夠明確分化，在內(nèi)部控制意識得以加強的同時對權(quán)力運行模式進行管理，規(guī)避以權(quán)謀私等惡劣行為的產(chǎn)生。

當企業(yè)財務存在內(nèi)控水平不足、專業(yè)人才缺乏等問題時，可以采取以下幾點策略：① 關(guān)注人才的引進與培養(yǎng)。一方面向外招引更多的財務內(nèi)控經(jīng)驗型、專業(yè)型人才，保證財務風險能夠有效控制，如一些固定資產(chǎn)管理和出納等專業(yè)工作，對人才的專業(yè)水平和工作經(jīng)驗都具有一定要求，財務人員的綜合素質(zhì)會影響企業(yè)財務風險防控水平；② 建立公平公開的選拔機制。財務風險具有主觀與客觀分別，主觀風險便表現(xiàn)在人員身上，對此需要加強人員的崗位意識、法律意識、風險意識等；③ 完善財務管理制度體系。利用制度來約束財務人員行為，提高財務管理的制度化與標準化水平。在人才培養(yǎng)方面，教育培訓內(nèi)容在涉及廣度和內(nèi)容難度上也進行了合理設計，考慮到市場經(jīng)濟需求與行業(yè)發(fā)展趨向，對知識體系進行靈活調(diào)整和完善，致力于打造素質(zhì)較高、技術(shù)過硬、經(jīng)驗豐富的財務人才團隊[6]。

結(jié)語

財務內(nèi)部控制體系的建設質(zhì)量以及運行效果和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效益具有密切聯(lián)系，也是當前很多企業(yè)管理工作開展的關(guān)鍵內(nèi)容。財務內(nèi)部控制體系需要工作人員具備正確且積極的內(nèi)部控制理念，探索各崗位工作存在的問題且提出可行的解決措施，加強內(nèi)部控制體系運作的有效性，提高企業(yè)內(nèi)部控制力度的同時加強企業(yè)核心競爭力，控制財務風險等，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。