企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及其防范

劉帥君 華電國際電力股份有限公司

引言

這些年以來，國內(nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于一個(gè)大發(fā)展的時(shí)段，而處于中心的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也不斷的加劇。納稅是每一個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，只不過由于企業(yè)涉及到稅務(wù)內(nèi)容的工作流程環(huán)節(jié)是非常多的，并且國內(nèi)的稅務(wù)政策也會(huì)經(jīng)常的發(fā)生變更，這就造成了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中會(huì)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，有可能會(huì)給企業(yè)帶來一定的不利影響，所以為了消除這種負(fù)面的影響，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作是非常必要的，不僅可以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的水平。

一、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

（一）降低企業(yè)的成本開支

依法納稅是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中所必須要經(jīng)歷的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，同時(shí)還是確保企業(yè)能夠順利的開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提。所以國內(nèi)在不斷地提升自身管理水平的同時(shí)，還要對(duì)稅務(wù)管理工作能力加以提升，用合理合法的方式降低稅務(wù)成本開支。最近幾年國內(nèi)的稅務(wù)法制發(fā)生了一定的變更，如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理的工作的時(shí)候，對(duì)于最新的稅務(wù)政策不夠了解，很有可能會(huì)出現(xiàn)非主觀性的偷稅漏稅的問題，會(huì)大大提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。這個(gè)時(shí)候注重提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，明確要求企業(yè)利用稅務(wù)決策以及創(chuàng)新等多種方法來對(duì)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行調(diào)整和規(guī)劃，同時(shí)還要和最新的稅務(wù)政策相結(jié)合，調(diào)整控制企業(yè)后續(xù)的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)稅負(fù)的降低。所以合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是能夠有效的降低企業(yè)成本支出，并且提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的一個(gè)非常重要的風(fēng)險(xiǎn)之一，這些年因?yàn)閲鴥?nèi)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，有一些企業(yè)也乘順風(fēng)車擴(kuò)大了自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在與外界合作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容也是越來越多，這就進(jìn)一步提高了涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類也日益增多。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，它的主要目的就是利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策來控制企業(yè)稅務(wù)成本，這樣可能有效的推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，使得風(fēng)險(xiǎn)得以降低。

（三）降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成本支出

為了使事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果更好的呈現(xiàn)，那么企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的重大決策之前，一定要對(duì)最新的稅務(wù)優(yōu)惠政策有所了解和明確，同時(shí)還要綜合的考慮到企業(yè)管理體系當(dāng)中的各種潛在的影響，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益能夠獲得大幅度的提升。在這整個(gè)決策的環(huán)節(jié)當(dāng)中，能夠推動(dòng)企業(yè)的重大決策變得更加系統(tǒng)化和科學(xué)化，同時(shí)還可以奠定一個(gè)比較好的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除此以外，在進(jìn)行輸入風(fēng)險(xiǎn)管理的過程當(dāng)中，還能夠更好地對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作和稅務(wù)行為進(jìn)行更好地規(guī)范，使得企業(yè)樹立一個(gè)良好的社會(huì)形象，推動(dòng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高，充分發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型

在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，如果管理層沒有在國家的法律法規(guī)內(nèi)進(jìn)行合理合法的稅務(wù)管理工作，那么在很大程度上會(huì)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型是比較多樣的，而且還會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來深層次的負(fù)面影響。筆者根據(jù)調(diào)查研究得知，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大體分為以下幾種類型：第一，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的來源為區(qū)分，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括了應(yīng)該繳納但未繳納的稅款、少繳納的稅款致使面臨著稅務(wù)征收管理機(jī)構(gòu)的調(diào)查，同時(shí)還有著補(bǔ)繳稅款以及處罰的風(fēng)險(xiǎn)，除此以外，多繳納稅款以及提早繳納稅款也都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型之一。第二，不一樣的企業(yè)之間所可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別也是有區(qū)別的。這一點(diǎn)意味著企業(yè)面臨著多種稅種的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)稅務(wù)種類有一定的了解之后，還有著操作可能不符合規(guī)定和要求的風(fēng)險(xiǎn)，這項(xiàng)內(nèi)容主要體現(xiàn)在中小型企業(yè)內(nèi)部。第三，企業(yè)的涉稅行為會(huì)影響到其自身的發(fā)展和管理，有關(guān)涉稅行為的嚴(yán)重程度以及風(fēng)險(xiǎn)高低也是有所區(qū)別的，和納稅人的主觀想法有著不可分割的關(guān)系，主要取決于有沒有主動(dòng)偷稅漏稅的念頭。除此以外，稅務(wù)管理工作人員的能力也會(huì)影響到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性

企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著普遍性的特征，是不能夠被徹底消除的，因?yàn)槎悇?wù)政策以及工作時(shí)間形式的不同，國家在施行稅法的時(shí)候很難同征收稅款的時(shí)間做到完全對(duì)等，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是不可避免的。當(dāng)稅法落實(shí)的時(shí)間和征收稅款的時(shí)間無法對(duì)應(yīng)的時(shí)候，就會(huì)使得納稅人的成本支出和經(jīng)濟(jì)收益無法做到平衡，這就自然形成了稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)來說，稅收屬于企業(yè)的成本支出中一項(xiàng)重要的組成部分，所以為了降低這項(xiàng)成本支出，企業(yè)會(huì)對(duì)稅收管理工作進(jìn)行合理科學(xué)的規(guī)劃，而這樣的結(jié)果必然會(huì)使得納稅申報(bào)制度執(zhí)行的難度提升，而且還會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（二）企業(yè)的稅務(wù)籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的誘因

應(yīng)用企業(yè)的稅務(wù)籌劃的方案，那么滿足有關(guān)的條件是必需的，比如說經(jīng)濟(jì)條件、市場(chǎng)供需達(dá)到平衡以及稅法完善等。企業(yè)稅務(wù)管理工作人員在編寫制定稅收籌劃方案的時(shí)候也要綜合考慮到多方面的條件，對(duì)稅法的相關(guān)規(guī)定了然于胸才能夠保障稅務(wù)籌劃方案的可行性。但是，因?yàn)橐恍┒悇?wù)管理工作人員的能力以及職業(yè)素養(yǎng)的問題，不能夠?qū)Χ惙ㄓ幸粋€(gè)很好的了解和認(rèn)知，對(duì)有關(guān)的條件和內(nèi)容不能夠做到準(zhǔn)確評(píng)估，把重點(diǎn)都放在了利潤(rùn)的提升上，這樣也是有很大的可能性會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。除了上面提到的原因以外，整個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的條件都不是一成不變的，當(dāng)這些條件當(dāng)中的任意一個(gè)出現(xiàn)變化時(shí)，就會(huì)直接增加稅務(wù)籌劃涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中存在的問題與不足

（一）企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)管理工作的重視程度比較低

企業(yè)在現(xiàn)如今的經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，已經(jīng)構(gòu)建了較為完善合理的管理制度體系，并且內(nèi)容比較詳細(xì)具體，能夠滿足絕大多數(shù)情況的管理需求。然而在現(xiàn)今信息時(shí)代的大背景下，稅務(wù)籌劃管理制度體系的內(nèi)容的實(shí)際可應(yīng)用性也受到了比較大的影響，并且企業(yè)對(duì)這一情況并沒有給予足夠的重視，致使管理制度和市場(chǎng)的實(shí)際狀況之間脫節(jié)比較嚴(yán)重，已經(jīng)影響到了企業(yè)的發(fā)展速度。除此以外，企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度比較低還體現(xiàn)在對(duì)于工作人員的管理上，部門領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)都是由年齡比較大的工作人員來擔(dān)任的，而這些人相較于年輕人來說不能夠更快的了解時(shí)代發(fā)展的變更，創(chuàng)新性比較低，不能夠更快的接受新的稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容，在實(shí)際的工作當(dāng)中更加偏向應(yīng)用傳統(tǒng)的方式方法進(jìn)行管理，使得一部分問題不能夠從根部得以解決，從而提高了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（二）稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)較低

和其他的有著比較成熟完善的制度體系的企業(yè)相比較來說，該企業(yè)在工作人員的管理上的能力和水平還是存在著一定的差距，對(duì)于一些特殊性比較高的問題還是不能夠很好的進(jìn)行處理，難以避免的影響到了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。除此以外，企業(yè)內(nèi)部管理工作人員的知識(shí)體系沒有及時(shí)更新，對(duì)于最新的稅法規(guī)定等沒有參透，很難在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候做出最迅速且正確的判斷，導(dǎo)致問題處理不能夠保證時(shí)效性。而且企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作的認(rèn)知程度是比較低的，沒有和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相結(jié)合，間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部從事稅務(wù)籌劃管理這項(xiàng)工作的人才較少，企業(yè)缺少對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)制度，很多時(shí)候都是由管理者本身來處理問題。

（三）缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系指標(biāo)

進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這項(xiàng)工作，是需要借助可靠的評(píng)估指標(biāo)來明確的，還要得出一個(gè)準(zhǔn)確且合理的結(jié)果，確認(rèn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程當(dāng)中有可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。之后再針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定方案進(jìn)行處理。因?yàn)榍捌谫Y料完整性的影響，在后續(xù)實(shí)際的處理過程中，有著指標(biāo)內(nèi)容不全面具體的問題存在，這也會(huì)加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)輸出內(nèi)容的不穩(wěn)定性，最終影響到其他內(nèi)容的進(jìn)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不夠穩(wěn)定

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變更使得企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理效率得以提升，企業(yè)利用信息技術(shù)構(gòu)建信息采集的平臺(tái)，將有效的信息進(jìn)行收集和整合，為接下來的稅務(wù)管理工作的開展做好基礎(chǔ)，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。然而因?yàn)槠髽I(yè)還沒能把信息技術(shù)的使用價(jià)值充分發(fā)揮出來，導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)內(nèi)容還要借助系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)的安全性大打折扣。

（五）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)管理工作的知識(shí)體系尚未完善

想要順利推進(jìn)稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作，掌握理論知識(shí)是必要的，不過從實(shí)際情況出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部的知識(shí)體系還不夠完善，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，在企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中借鑒應(yīng)用的知識(shí)理論都是比較宏觀的，只能給企業(yè)的發(fā)展指引方向，但并不能夠應(yīng)用到企業(yè)的管理當(dāng)中，這就阻礙了企業(yè)的管理順利進(jìn)行。其次，根據(jù)理論知識(shí)所構(gòu)造的管理體系的具體內(nèi)容的評(píng)價(jià)指標(biāo)的完整性比較低，而且有關(guān)權(quán)重指標(biāo)的比重也沒有一個(gè)明確的計(jì)算，這樣評(píng)價(jià)的可參考性不大，不能夠給企業(yè)決策者提供理論支撐。

（六）監(jiān)督力度不足

除去上面提到過的內(nèi)容以外，在實(shí)際的管理工作當(dāng)中還存在著監(jiān)管力度不足的問題，研究現(xiàn)在的管理模式能夠發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)問題主要體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：第一，同市場(chǎng)上的其他企業(yè)一樣，該企業(yè)也編寫制定了對(duì)應(yīng)的監(jiān)管制度體系。然而根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理狀況來看，制度體系當(dāng)中部分內(nèi)容的完整性是比較低的，而且一些重要內(nèi)容也沒有編寫，使得一些問題隨之出現(xiàn)。其次，企業(yè)雖然在經(jīng)營(yíng)管理的過程中也組建了相關(guān)的管理隊(duì)伍進(jìn)行監(jiān)管工作，不過從實(shí)際狀況來說，企業(yè)內(nèi)部的這支隊(duì)伍執(zhí)行力較差，而且對(duì)于稅務(wù)籌劃管理工作不夠重視，直接影響到了有關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)行。

五、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的對(duì)策

（一）加大外部監(jiān)管力度

該企業(yè)一舉打破過去舊有的監(jiān)督模式，把進(jìn)度的落實(shí)劃分為多個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)。在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)由監(jiān)督管理部門的工作人員評(píng)選出最佳和最差的執(zhí)行部門，以各部門的執(zhí)行情況為依據(jù)來進(jìn)行獎(jiǎng)懲，借助這種手段來提高工作人員的重視程度。除此以外企業(yè)在選擇監(jiān)督管理部門的工作人員的時(shí)候，除了要對(duì)工作人員的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力以及專業(yè)知識(shí)技能進(jìn)行重點(diǎn)考察以外，提高成本管理的時(shí)效性。與此同時(shí)還應(yīng)當(dāng)把數(shù)據(jù)信息更好的進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，明確技術(shù)在使用的過程當(dāng)中都合法合規(guī)，提升數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度和可參考性。

（二）對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理部門進(jìn)行完善

在過往的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，企業(yè)缺少專門的稅務(wù)管理部門來處理相關(guān)的稅務(wù)工作，由于專業(yè)性不高，使得稅務(wù)管理工作的開展非常困難，大大提高了企業(yè)稅務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。在新的階段，要盡可能的降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，那當(dāng)前最緊要的任務(wù)就是成立一支專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍來負(fù)責(zé)稅務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作，這樣能夠大大提升企業(yè)稅務(wù)管理工作的專業(yè)性以及可靠性。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)籌劃管理的制度體系，使得稅務(wù)工作人員能夠在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的前提下降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的提升。

（三）建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的決策者有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠充分直接造成了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較多。同企業(yè)的稅務(wù)管理工作狀況結(jié)合來看，當(dāng)前階段，企業(yè)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是很有必要的，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及防范三個(gè)方面展開工作。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是整個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。除此以外，針對(duì)特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定科學(xué)合理的防范方案，盡最大可能在根源上避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（四）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行完善

從上面提到的多項(xiàng)問題來看，在實(shí)際展開工作的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)理論體系當(dāng)中的具體內(nèi)容進(jìn)行完善。首先，過往參考的知識(shí)體系都過于宏觀，所以在新的階段要轉(zhuǎn)向微觀化方向。以企業(yè)的實(shí)際狀況為基礎(chǔ)，對(duì)微觀層面的內(nèi)容進(jìn)行探討研究，不斷進(jìn)行改善使其和企業(yè)的狀況完美適配。其次，借助理論體系當(dāng)中的具體內(nèi)容，相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容也需要進(jìn)一步完善，進(jìn)行更加合理科學(xué)的計(jì)算，使得得出的數(shù)據(jù)結(jié)果準(zhǔn)確度得以提升，提供有效的理論數(shù)據(jù)支持給管理層。

（五）對(duì)工作人員的能力、技能進(jìn)行培訓(xùn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力和水平能夠提升并且不斷進(jìn)步，適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)能夠提升工作人員的綜合素質(zhì)和水平，大幅度提高其工作效率，使得他們?cè)诠ぷ魃嫌谐删透校{(diào)動(dòng)工作積極性。有關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，在2018年最開始實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的時(shí)候，企業(yè)的工作效率提升百分之十六，在后續(xù)日漸成熟之后，提升高達(dá)百分之三十二，這說明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（六）完善企業(yè)內(nèi)部管理體系

一個(gè)好的企業(yè)內(nèi)部必定有一個(gè)好的管理體系的支持。該企業(yè)針對(duì)現(xiàn)階段稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中存在的問題與不足，制定了對(duì)應(yīng)的解決措施，同時(shí)在這個(gè)過程當(dāng)中也要將項(xiàng)目對(duì)接到位，因?yàn)閮?nèi)部各個(gè)部門之間都是相互制約的關(guān)系，可以利用這一點(diǎn)建立健全管理體系，將責(zé)任具體落實(shí)到部門和個(gè)人，以助力部門管理工作的展開。

結(jié)語

總的來說，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是一項(xiàng)繁瑣而又復(fù)雜的工作，需要在不斷的完善和革新當(dāng)中獲得發(fā)展，在進(jìn)步的過程中會(huì)受到多種因素的影響，因而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率是很大的，不可避免地會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)必須意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，不斷的進(jìn)行完善和改革，才能夠使其發(fā)揮出最大的效用，助力企業(yè)的發(fā)展和壯大。