基于大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制

胡曉鳳

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)化發(fā)展，應(yīng)從經(jīng)濟(jì)預(yù)算層面入手，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行預(yù)算管理與控制。分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)，提出設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算管理編制流程等措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理的規(guī)范性發(fā)展，使預(yù)算管理的過(guò)程呈現(xiàn)一種“自上而下”的閉環(huán)式循環(huán)結(jié)構(gòu)。通過(guò)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制中心、建設(shè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制，提高預(yù)算控制的科學(xué)性與合理性，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)和提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值起到推動(dòng)效應(yīng)。

2014年，我國(guó)財(cái)政部門聯(lián)合有關(guān)單位，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)內(nèi)發(fā)行了《相關(guān)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)管理控制體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》文件，此文件在市場(chǎng)內(nèi)多個(gè)領(lǐng)域中的推廣，可以看出我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)預(yù)算相關(guān)工作成為了全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)性問(wèn)題。但在此階段中，相關(guān)預(yù)算管理工作的實(shí)施仍處于初步研究階段，與之相關(guān)的研究成果仍有待完善。為了進(jìn)一步滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在此后的兩年中，中國(guó)財(cái)政部門再次頒布了《管理會(huì)計(jì)工作指南》文件，此文件為經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制重新指明了方向。社會(huì)發(fā)展階段不斷變化，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云存儲(chǔ)空間的應(yīng)用，對(duì)此方面工作的實(shí)施進(jìn)行了再次推動(dòng)，社會(huì)金融行業(yè)的發(fā)展正式步入高速發(fā)展階段。但行業(yè)的快速發(fā)展也更加凸顯了問(wèn)題，例如，經(jīng)濟(jì)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)度低導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)不明確;預(yù)算控制過(guò)程中受到經(jīng)濟(jì)與利潤(rùn)的影響，致使控制效果不佳，這些問(wèn)題均是影響與抑制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的重要因素。而大數(shù)據(jù)技術(shù)在此過(guò)程中的應(yīng)用，使行業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制工作擺脫了當(dāng)下社會(huì)發(fā)展對(duì)其限制，合理并科學(xué)地使用大數(shù)據(jù)技術(shù)處理預(yù)算信息，不僅可以提升經(jīng)濟(jì)管理工作的效率，也可以提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)管理工作與控制工作的集成與有效對(duì)接。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算的有效管理與控制，應(yīng)在相關(guān)研究前，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制的特點(diǎn)進(jìn)行分析。如表1所示。

綜合上述分析可知，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，與經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制相關(guān)的工作難度更高，在執(zhí)行對(duì)應(yīng)的工作時(shí)，只有前端為其提供更加豐富的數(shù)據(jù)與信息作為支撐，才能提高工作的有效性。

二、基于大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理

（一）設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理目標(biāo)

為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)預(yù)算工作的規(guī)范化管理，應(yīng)在工作前需制定明確的經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理目標(biāo)，這是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、預(yù)算編制等工作目標(biāo)的前提條件。在設(shè)計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)確保目標(biāo)指向的內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算發(fā)展保持高度一致性與趨向性，只有確保經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的主營(yíng)業(yè)務(wù)的精細(xì)化與具體化。

（二）預(yù)算管理編制流程

在掌握經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理目標(biāo)與管理工作的相關(guān)流程后，企業(yè)內(nèi)核心管理部門可以將項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)目標(biāo)與管理目標(biāo)，通過(guò)云端平臺(tái)，在網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)的支撐下，將目標(biāo)內(nèi)容下發(fā)到預(yù)算管理編制部門，由此工作部門根據(jù)其自身工作的特點(diǎn)，進(jìn)行預(yù)算管理工作的編制。完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理編制后，由前端集中審核單位將整理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳到大數(shù)據(jù)處理中心，對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步校驗(yàn)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)前端的集中校驗(yàn)后，便可根據(jù)預(yù)設(shè)目標(biāo)的指向工作部門，進(jìn)行管理工作的下發(fā)、監(jiān)督與執(zhí)行。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支撐下，經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理工作呈現(xiàn)一種“自上而下”的閉環(huán)式循環(huán)結(jié)構(gòu)。

在大數(shù)據(jù)技術(shù)與預(yù)算管理數(shù)據(jù)對(duì)接時(shí)，經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)可以在此過(guò)程中，通過(guò)企業(yè)在市場(chǎng)的現(xiàn)行應(yīng)用環(huán)境，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理組織框架的全面優(yōu)化與調(diào)整，并匹配不同工作部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)活動(dòng)與行為時(shí)的需求、目標(biāo)等之間的關(guān)系，確保設(shè)定的編制方案與勾稽之間保持良好對(duì)接后，為每個(gè)工作部門提供合理且科學(xué)的個(gè)性化管理模式與編制方式。通過(guò)此種方式進(jìn)行預(yù)算管理編制流程的設(shè)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)編制過(guò)程中一些冗余數(shù)據(jù)的緩解，從而達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理效率的最終目的。

三、基于大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制

（一）基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制中心

在實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)預(yù)算管理工作的規(guī)范化處理后，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制中心。傳統(tǒng)的預(yù)算控制過(guò)程僅涉及企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)，且在控制中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用權(quán)僅局限在內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的手中。在此種預(yù)算控制模式下執(zhí)行的工作，不僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析滯后，也會(huì)出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)偏離、無(wú)法滿足企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展需求的問(wèn)題。因此，在預(yù)算控制過(guò)程中，引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，從多個(gè)渠道獲取企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制結(jié)構(gòu)的規(guī)范化。按照此種方式獲取的企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)不僅包括涵蓋常規(guī)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)與項(xiàng)目收益、支出數(shù)據(jù)，也涉及大量的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使用此類數(shù)據(jù)進(jìn)行企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的描述，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制的動(dòng)態(tài)化與高速更新化，在真正意義上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的前、中、后協(xié)同控制。使用大數(shù)據(jù)為前端預(yù)算控制提供的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相同類型業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的定位，實(shí)現(xiàn)在預(yù)算控制中，將資源有效地轉(zhuǎn)化為價(jià)值資產(chǎn)，降低預(yù)算編制與預(yù)算控制多個(gè)環(huán)節(jié)的成本，為企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施創(chuàng)造更高的社會(huì)收益。

（二）建設(shè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制

經(jīng)濟(jì)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)是實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算全過(guò)程有效監(jiān)控的最直接途徑，為了確保執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制行為可以滿足行政需求，可在完成上述相關(guān)工作后，建設(shè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制。以此種方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的全方面多角度監(jiān)控，從而提高預(yù)算控制工作在實(shí)施中多方參與的積極性與主動(dòng)性，相關(guān)工作的具體實(shí)施步驟如（圖1）。

在實(shí)際工作中，可將此過(guò)程劃分為兩個(gè)步驟，分別為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合定性評(píng)價(jià)與專項(xiàng)定量評(píng)價(jià)，前者主要由客戶端執(zhí)行，從企業(yè)市場(chǎng)組織運(yùn)營(yíng)能力、客戶滿意度、社會(huì)成長(zhǎng)能力與財(cái)務(wù)整體調(diào)控能力四個(gè)方面實(shí)施，屬于一種宏觀調(diào)控方式，而后者則是一種基于微觀實(shí)施過(guò)程的量化評(píng)估。可在此過(guò)程中，根據(jù)用戶需求信息與企業(yè)在市場(chǎng)內(nèi)發(fā)展的規(guī)模與趨勢(shì)，建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制評(píng)分卡，評(píng)分卡對(duì)應(yīng)的分值為1.0—10.0分，控制過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)均需要按照對(duì)應(yīng)的分值，對(duì)執(zhí)行的控制行為進(jìn)行打分，根據(jù)每個(gè)環(huán)節(jié)的對(duì)應(yīng)得分，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制綜合得分的輸出，以此可以提高預(yù)算控制結(jié)果的可靠性。此外，將經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制結(jié)果對(duì)接企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核棱柱模型，可以在確保評(píng)價(jià)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，確保評(píng)價(jià)過(guò)程的人性化與合理化。

為了滿足企業(yè)在市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展需求，并提升其發(fā)展綜合能力，本文在早期相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理與控制策略展開(kāi)研究，此次研究提出了優(yōu)化預(yù)算管理編制流程、設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理目標(biāo)、構(gòu)建經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制中心、建設(shè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算結(jié)果評(píng)價(jià)機(jī)制等措施。希望通過(guò)這些措施在行業(yè)內(nèi)的應(yīng)用，可以起到帶動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)化發(fā)展的宏觀作用。

（作者單位：京政法職業(yè)學(xué)院）