基于層次分析法應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系之構(gòu)建

李飛亞 張玉碧 王生交

一、高校預(yù)算績效評份的背景

高校預(yù)算績效評價(jià)是以績效為核心導(dǎo)向。黨的十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)若干問題的決議》中明確提出“要改革預(yù)算編制機(jī)制，完善預(yù)算編制執(zhí)行的制衡機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立預(yù)算績效評價(jià)體系”，并在預(yù)算管理辦法中提出“部門預(yù)算改革”，繼而引入“預(yù)算績效評價(jià)”。2004年以來，圍繞“部門預(yù)算”和“預(yù)算績效”的高校預(yù)算管理掀起了研究熱潮，就預(yù)算管理對于高校發(fā)展的重要性以及預(yù)算改革的必要性取得廣泛共識，并寫入《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》。西南科技大學(xué)張澤明、唐蓉等針對中國高校傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，提出了以目標(biāo)為指引、預(yù)算為主線、部門為基礎(chǔ)、項(xiàng)目為單元、績效為核心的績效預(yù)算管理模式，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了高?？冃ьA(yù)算評價(jià)指標(biāo)體系。2005年和2009年財(cái)政部相繼出臺了一系列績效評價(jià)辦法，黨的十八屆三中全會后更加注重績效理念和結(jié)果導(dǎo)向，提出了建立“花錢必問效，無效必問責(zé)”的問責(zé)制度?？冃гu價(jià)體系逐漸成為管理和評價(jià)高等教育質(zhì)量的一種通用方法，體現(xiàn)了政府對高等教育資源配置效率的高度重視。但目前依然存在重視不夠、理論與實(shí)證研究脫節(jié)、信息反饋不暢、與國情結(jié)合度不高等問題。

二、應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效評份管理模式

基于關(guān)鍵績效指標(biāo)KPI方法，要建立一種有效的高校預(yù)算評價(jià)管理辦法，首先應(yīng)建立一個(gè)科學(xué)合理的判斷標(biāo)尺。鑒于應(yīng)用型高等教育的社會公益性、非營利性和服務(wù)社會性，考察高校運(yùn)行績效的最佳指標(biāo)應(yīng)該是“資源利用效益”。與以往的“投入—產(chǎn)出”模式不同，效益內(nèi)涵應(yīng)包含資源的使用效率和有效性兩方面內(nèi)容，效率用于衡量目標(biāo)完成的成本，有效性則注重目標(biāo)所達(dá)到的社會或環(huán)境收益。高校資源利用過程將轉(zhuǎn)化為“投入—產(chǎn)出—效果”三個(gè)環(huán)節(jié)和兩個(gè)階段，以二者結(jié)合的完美程度，作為判斷資源利用的效益標(biāo)準(zhǔn)。資源利用效益分析框架如圖1所示。

根據(jù)高校基本支出和項(xiàng)目支出劃分的現(xiàn)實(shí)情況，對應(yīng)著基本支出預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算，支出對象分別為部門和項(xiàng)目，而戰(zhàn)略績效管理理論的核心是目標(biāo)管理。因此，高校預(yù)算績效管理模式可以基于戰(zhàn)略績效管理，建立學(xué)校宏觀目標(biāo)管理和部門微觀目標(biāo)管理二級管理模式，并通過預(yù)算績效評價(jià)機(jī)制、信息反饋和激勵機(jī)制，為保障建立起監(jiān)管系統(tǒng)，共同構(gòu)成高校的預(yù)算績效管理體系，具體模式如圖2所示。明確的權(quán)責(zé)劃分、客觀公正的績效評價(jià)、有效的激勵執(zhí)行機(jī)制和準(zhǔn)確暢通的信息反饋，也是預(yù)算績效管理得以正常運(yùn)行的重要條件和保障。

三、應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效指標(biāo)體系的構(gòu)建

開展高校預(yù)算績效評價(jià)時(shí)，還應(yīng)充分考慮不同高校的定位。應(yīng)用技術(shù)型高校的辦學(xué)思路主要體現(xiàn)在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、產(chǎn)教融合校企合作、培養(yǎng)應(yīng)用型技術(shù)技能型人才、增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)能力，從而達(dá)到全面提高學(xué)校服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的能力。因此，評價(jià)應(yīng)用技術(shù)型高校戰(zhàn)略目標(biāo)的管理，主要看大學(xué)是否遵循自己的辦學(xué)定位，是否實(shí)現(xiàn)了辦學(xué)目標(biāo)，評價(jià)考核是突出學(xué)校的內(nèi)涵建設(shè)和特色發(fā)展，強(qiáng)化應(yīng)用技術(shù)型的辦學(xué)定位。

（一）樣本選擇

在系統(tǒng)考察河南省重點(diǎn)建設(shè)的10所示范性應(yīng)用技術(shù)型高校（以下簡稱示范校）建設(shè)規(guī)劃（2016-2020年）的基礎(chǔ)上，可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)用技術(shù)型高校在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、教學(xué)改革、社會服務(wù)、學(xué)科建設(shè)、師資培養(yǎng)等各方面都聚焦于應(yīng)用技術(shù)型高校的辦學(xué)定位。因此，應(yīng)用技術(shù)型高校建設(shè)是各個(gè)示范校建設(shè)的總目標(biāo)，其下屬目標(biāo)涵蓋主要業(yè)務(wù)績效（教學(xué)和科研）、社會績效、財(cái)務(wù)績效這三個(gè)最基本的績效層次，業(yè)務(wù)績效中教學(xué)目標(biāo)又進(jìn)一步作了相應(yīng)細(xì)分。

（二）設(shè)計(jì)方法

考慮到應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系的導(dǎo)向性，構(gòu)建指標(biāo)時(shí)應(yīng)充分考慮辦學(xué)定位，綜合運(yùn)用BSC和KPI兩大工具，結(jié)合示范校建設(shè)總體要求，借鑒國內(nèi)外高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系，依據(jù)層次分析法（AHP）的思想，首先將應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算總目標(biāo)劃分為業(yè)務(wù)績效、社會績效和財(cái)務(wù)績效三個(gè)層次，再依據(jù)上級主管部門對應(yīng)用技術(shù)型高校建設(shè)的目標(biāo)要求和建設(shè)定位，劃分為七大主要任務(wù)，34個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，得到應(yīng)用技術(shù)型高?？冃гu價(jià)的指標(biāo)體系。

（三）指標(biāo)設(shè)計(jì)

應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)體系詳見下頁表1所示。

表1 應(yīng)用技術(shù)型高校預(yù)算績效評份指標(biāo)體系

四、指標(biāo)數(shù)據(jù)的處理

（一）定量指標(biāo)篩選原則和方法

篩選原則應(yīng)滿足：（1）符合評價(jià)內(nèi)容和目的要求；（2）具有相對獨(dú)立性；（3）盡量少的信息冗余。篩選方法有：條件廣義方差極小法、極大不相關(guān)法、選取典型指標(biāo)法、主成分法等。

（二）指標(biāo)的無量綱化處理方法

（1）統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化方法；（2）均值化方法；（3）極值法；（4）功效系數(shù)法。

（三）確定指標(biāo)權(quán)重方法

（1）專家賦值法；（2）層次分析法?？梢酝ㄟ^yaahp軟件進(jìn)行權(quán)重計(jì)算，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。

（四）績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

績效評價(jià)結(jié)果是否合理，需要一個(gè)標(biāo)桿進(jìn)行度量。本文參考政府部門評估要求、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等，設(shè)定“優(yōu)秀、良好、中等、合格、較差”五級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，80-89分為良好，90-100分為優(yōu)秀，績效評價(jià)為優(yōu)秀表示預(yù)算績效指標(biāo)很好，高?？梢员３帜壳暗陌l(fā)展模式，或在此模式下擴(kuò)張性地較快發(fā)展；績效評價(jià)為良好則表示高校預(yù)算整體較好，但有特定的問題存在，可通過單個(gè)指標(biāo)值找出問題原因，有針對性地進(jìn)行調(diào)整。評價(jià)為優(yōu)秀和良好的應(yīng)用型本科高?？梢酝扑]為示范性應(yīng)用型本科高校；70-79為中等，績效評價(jià)為高校預(yù)算績效整體不好，問題來源可能存在多個(gè)指標(biāo)，應(yīng)對各個(gè)指標(biāo)層次進(jìn)行綜合分析，找出影響績效的關(guān)鍵指標(biāo)并采取相應(yīng)措施解決，使得績效整體好轉(zhuǎn)。60-69為合格，此類高校問題不會僅僅來源于某個(gè)方面某一指標(biāo)，應(yīng)該對各個(gè)層次作具體分析，找出問題的關(guān)鍵并立即采取相應(yīng)措施解決，防止進(jìn)一步惡化?？冃гu價(jià)為中等或者合格一般為普通應(yīng)用型本科高校；評分低于60分的高校，評價(jià)等級可評定為較差，不能通過績效考核，這類高校運(yùn)行存在嚴(yán)重問題，學(xué)校管理者必須格外重視預(yù)算績效管理，對所有的評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)深入分析并找出其產(chǎn)生的根源，逐一改善不良指標(biāo)。

基金項(xiàng)目：河南省重點(diǎn)研發(fā)與推廣專項(xiàng)（軟科學(xué)研究）項(xiàng)目（編號：202400410407）；河南省教育科學(xué)“十三五”規(guī)劃課題（編號：2020YB0295）；中國經(jīng)濟(jì)改革促進(jìn)與能力加強(qiáng)項(xiàng)目（編號：B08-2020-05）；河南工程學(xué)院教育教學(xué)改革研究項(xiàng)目（編號：JY201810）；河南省高等教育教學(xué)改革研究與實(shí)踐項(xiàng)目（編號：2019SJGLX451）。