淺析如何保證稅收收入的足額繳納

王文琪 劉海英

摘要：稅收收入是政府取得財(cái)政收入的基本來源，財(cái)政收入又是維系國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。從稅收的本質(zhì)上來看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系，依法納稅是每一個(gè)納稅人最基本的義務(wù)。但隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及，各市場(chǎng)主體都面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)和壓力，為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，市場(chǎng)主體的偷稅、漏稅等違法行為日益加重。在此情形之下，只有在政府和納稅主體的共同努力，才能保證稅收收入的足額繳納。

關(guān)鍵詞：稅收;政府監(jiān)管;納稅義務(wù)

1引言

現(xiàn)代國(guó)家的建設(shè)是建立在稅收收入的足額繳納基礎(chǔ)之上的。稅收反應(yīng)了國(guó)家的主權(quán)，稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)市場(chǎng)的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一，稅收是政府監(jiān)察一個(gè)國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的重要指標(biāo)，稅收是政府建設(shè)國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)來源。每個(gè)企事業(yè)單位和每個(gè)自然人都在享受著國(guó)家給予的基礎(chǔ)設(shè)施保障和政策支持，都享受著時(shí)代發(fā)展的紅利，因此，納稅責(zé)任應(yīng)該普遍存在于每一個(gè)納稅主體的意識(shí)之中。本文通過對(duì)政府以及企業(yè)納稅人和自然納稅人的角度來分析如何保證稅收的足額繳納。

2政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管能力

2.1政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)各個(gè)主體的監(jiān)督能力

市場(chǎng)具有盲目性、自發(fā)性、滯后性等特點(diǎn)。當(dāng)某個(gè)市場(chǎng)組織為了自己的利益最大化，難免會(huì)利用不法的手段來達(dá)到少繳稅或者不繳及漏繳的目的。在這種情況下，可能就會(huì)導(dǎo)致其他不法企業(yè)利用此手段來牟取不法之財(cái)。每年，我國(guó)有成百上千的真實(shí)案例都是關(guān)于企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅、漏稅及避稅的案件。從許多案例數(shù)據(jù)中我們都可以發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都了解利用法律來滿足自己牟取暴利的欲望。在這種情況之下，政府與納稅主體之間應(yīng)該建立有效的機(jī)制，比如說政府委派稅收監(jiān)管人員進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與監(jiān)管人的稅收處理機(jī)制，形成政府——企業(yè)——銀行——政府的關(guān)聯(lián)機(jī)制系統(tǒng)。政府稅務(wù)部門需要優(yōu)化內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡(luò)以及大數(shù)據(jù)來嚴(yán)格核查企業(yè)及個(gè)人繳稅記錄;以及企業(yè)財(cái)務(wù)部分的賬實(shí)核對(duì)屬實(shí)情況。

2.2政府稅務(wù)相關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)各納稅主體的納稅執(zhí)行能力的輔導(dǎo)

稅務(wù)管理機(jī)關(guān)通過對(duì)企業(yè)的檢查中，企業(yè)會(huì)存在偷稅、漏稅及避稅的行為;出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因：一是企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理的不夠重視;二是會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)家的稅收法規(guī)及政策的理解與執(zhí)行有誤;三是不能嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行賬務(wù)處理與核算，在賬務(wù)處理中隨意性很大，導(dǎo)致納稅人發(fā)生違法納稅行為。在此情況下，政府稅務(wù)管理機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的核算的執(zhí)行與輔導(dǎo)，使其嚴(yán)格按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定嚴(yán)格設(shè)置賬簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，以便真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和納稅的情況。對(duì)企業(yè)核算不規(guī)范的行為及時(shí)糾正，應(yīng)加大力度，促使納稅人建立健全財(cái)務(wù)核算體系。

3企業(yè)納稅人應(yīng)該做一個(gè)合法的納稅人

3.1企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)自身的合法納稅意識(shí)

企業(yè)作為市場(chǎng)主要的市場(chǎng)組織，其目的是實(shí)現(xiàn)自身利益最大化。當(dāng)企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)賺取的收入越來越多時(shí)，那么企業(yè)將要繳納的應(yīng)納稅額就會(huì)大幅增加，此時(shí)不免有企業(yè)為了牟取更多的利潤(rùn)，因此選擇采取不當(dāng)?shù)氖侄蝸頊p少或者避免繳納應(yīng)納稅額。導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是該納稅人為了滿足自己的私欲，卻忽略了應(yīng)該承擔(dān)的納稅義務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)該做到納稅權(quán)利與納稅義務(wù)相統(tǒng)一，不能只享受權(quán)利而不履行相應(yīng)的義務(wù)。這種意識(shí)是每一個(gè)納稅人都必須具備的本能反應(yīng)。

3.2企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)與了解

企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，從而減少因政策的理解的偏差與失誤而導(dǎo)致企業(yè)偷稅違法的行為發(fā)生，從而使企業(yè)減少不應(yīng)有的損失，增強(qiáng)企業(yè)的納稅責(zé)任感。一方面，國(guó)家稅收政策每年都會(huì)針對(duì)企業(yè)在納稅過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整以及修改，企業(yè)難免會(huì)忽略稅收政策更改之處，從而造成企業(yè)不能按時(shí)的繳納稅額。另一方面，企業(yè)在充分了解稅收政策的基礎(chǔ)上;企業(yè)也應(yīng)該在內(nèi)部管理的規(guī)劃中加強(qiáng)對(duì)責(zé)任報(bào)告控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制。在三個(gè)機(jī)制的相互制約與控制之下，企業(yè)通過此機(jī)制充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況;適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、合適的信息交流、完備的憑證及記錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、獨(dú)立的業(yè)績(jī)檢查以及在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行事先預(yù)留資金，防止企業(yè)沒有足夠的資金繳納稅款。

3.3企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格核查企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及堅(jiān)守自己的職業(yè)底線

在錯(cuò)綜復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做好本身工作，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)按時(shí)繳納應(yīng)納稅額。但是企業(yè)高層管理人員可能利用某些手段使家庭成員獲得所得，分散所得，降低相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)以及利用低價(jià)授予股權(quán)再高價(jià)收購(gòu)，將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)化為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并將所得存放境外，通過瞞報(bào)的方式逃避中國(guó)的稅務(wù)。因此，財(cái)務(wù)管理人員在對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的處理的同時(shí)，也應(yīng)該謹(jǐn)慎核查高層人員公用賬戶往來金額記錄是否存在納稅違規(guī)行為的存在。也不免有些企業(yè)高層人員利用職務(wù)之便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賄賂，在這種情形之下企業(yè)財(cái)務(wù)人員理應(yīng)拒絕其誘惑，堅(jiān)守職業(yè)底線。這樣不僅有效的減少了可能違法納稅帶來的負(fù)面影響，而且也有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

4自然納稅人應(yīng)該具備的責(zé)任

4.1個(gè)人納稅人加強(qiáng)對(duì)納稅法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)及運(yùn)用

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，每一個(gè)公民只要通過自己的勞動(dòng)就會(huì)取得相應(yīng)的收入。納稅人享受的基本權(quán)利：第一，向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及納稅程序相關(guān)情況的權(quán)利。第二，要求保守秘密的權(quán)利。第三，依法申請(qǐng)減、免、退稅的權(quán)利。第四，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利。第五，控告的檢舉的權(quán)利。第六，受尊重的權(quán)利。第七，基本生活得到保障的權(quán)利。第八，申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。第九，依法申請(qǐng)收回多余繳稅款并補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。我們享受權(quán)利的同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。近年來隨著物價(jià)水平的普遍上漲和通貨膨脹的影響下，國(guó)家也相應(yīng)調(diào)整了繳納個(gè)人所得稅的免征額，從以前的3500為基準(zhǔn)調(diào)到了5000為基準(zhǔn)。對(duì)于該政策的實(shí)施，納稅人的收入水平基本上保持穩(wěn)定的狀態(tài)。雖然對(duì)納稅人繳稅情況來說基本上沒有太大差距，但是在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下，政府需要這樣去做相應(yīng)的調(diào)整。某一些納稅人只想獲取更多的金錢，想方設(shè)法的偷稅、漏稅以及避稅。他們只想享受權(quán)利卻不想承擔(dān)自己的納稅義務(wù)。在此情形下，我們必須加強(qiáng)自己的道德與法律建設(shè)，樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，做到權(quán)利與義務(wù)必須相統(tǒng)一。運(yùn)用自己所學(xué)的知識(shí)在法律允許的前提下，實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值，做一名遵紀(jì)守法的納稅人。自身做到的前提下，我們有責(zé)任把自身所學(xué)到的知識(shí)去幫助他人，讓他人了解并形成良好的納稅行為。納稅形式上是為國(guó)家增加財(cái)政收入，但本質(zhì)上也是讓政府更加有能力去調(diào)控整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康高效的運(yùn)行，最終受益的還是每一個(gè)納稅人乃至整個(gè)國(guó)民集體。

4.2納稅人滿足納稅的條件下也應(yīng)朝著高薪目標(biāo)前進(jìn)

當(dāng)我們進(jìn)入社會(huì)工作時(shí)，我們都希望自己有高的薪水，我們?cè)谧非笏耐瑫r(shí);我們已經(jīng)朝著為國(guó)家的稅收做出貢獻(xiàn)的目標(biāo)前進(jìn)了。我們都應(yīng)該追求高質(zhì)量的生活水平，追求高質(zhì)量的生活需要我們付出加倍的努力。高薪與納稅二者并不矛盾;可共同實(shí)現(xiàn)。國(guó)家取之于民，用之于民。最終受益的還是每一個(gè)為社會(huì)做出貢獻(xiàn)的納稅人。納稅人不僅要在物質(zhì)方面追求富裕，還要在精神方面有所追求。只有物質(zhì)與精神共同達(dá)到富裕，這樣不僅滿足了自身的需求，也達(dá)到了國(guó)家的納稅要求。

5結(jié)語(yǔ)

目前偷稅、漏稅、避稅等稅收犯罪現(xiàn)象愈加嚴(yán)重，納稅人自身對(duì)納稅的意識(shí)比較淺薄。在此背景下本文從政府、企業(yè)納稅人、自然納稅人出發(fā)，通過多主體共同努力，以保證稅收收入的足額繳納。本文認(rèn)為，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅主體監(jiān)督和輔導(dǎo)，企業(yè)納稅人應(yīng)增強(qiáng)納稅意識(shí)、加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)和守住職業(yè)道德底線，自然納稅人應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)、培養(yǎng)納稅光榮意識(shí)，只有政府外部制約和納稅人自覺遵守，足額納稅才會(huì)變得更加順利。

參考文獻(xiàn)

[1]翟繼光、張曉《企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧與典型案例分析 》 2018.3

作者簡(jiǎn)介：王文琪 （1999年1月），性別：女，民族：漢族，籍貫：云南省昭通市。學(xué)歷：本科，單位：云南工商學(xué)院，所在省市：云南省昆明市，郵編650000，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。