基于大數據的稅收營商環(huán)境監(jiān)控分析與思考

武曉燕

中共阜陽市潁東區(qū)委黨校教務室，安徽阜陽，236000

1 問題提出與相關文獻

黨的十八大以來，黨中央、國務院高度重視營商環(huán)境建設。習近平總書記在中央財經領導小組第十六次會議上發(fā)表重要講話,強調“要降低市場運行成本，營造穩(wěn)定公平透明、可預期的營商環(huán)境”。李克強總理在全國深化“放管服”改革電視電話會議上強調“營商環(huán)境就是生產力”。如何優(yōu)化營商環(huán)境正受到各級黨委政府的高度關注。我國于2020年1月1日起施行《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，以制度化方式推動國內營商環(huán)境建設。為建設更高水平開放型經濟新體制，推動經濟高質量發(fā)展，中國高度關注世界銀行營商環(huán)境報告對我國營商環(huán)境的評價，并以相關指標排名來衡量國內營商環(huán)境的發(fā)展水平[1]。《2020年世界納稅報告》于2019年11月27日由世界銀行與普華永道聯(lián)合發(fā)布[2]。該報告顯示，中國稅收營商環(huán)境持續(xù)改善，“納稅次數”“納稅時間”“總稅收和繳費率”和“報稅后流程指數”指標穩(wěn)中有進。

近年來，通過推進“互聯(lián)網+”行動計劃、開展大數據發(fā)展行動，新技術在稅收領域的應用越來越廣泛，為優(yōu)化稅收營商環(huán)境提供更多可能。雖然我國稅收營商環(huán)境比過去已有不少改善，但我國稅收營商環(huán)境還存在一些突出的問題和短板，與國際先進水平相比還有較大差距，有的問題還停留在“建制”和“摸索”階段。如張威[3]認為我國營商環(huán)境方面存在臨時性、應急性制定政策問題；有的地方貌似打通了稅收營商環(huán)境“梗阻”，實際上“毛細血管”依然堵塞。熊夢玥[4]認為我國納稅服務缺乏針對性。因此，如何基于大數據背景監(jiān)控分析稅收營商環(huán)境，如何以大數據治理能力推動稅收營商環(huán)境優(yōu)化提升，是一個值得深入思考和探索的問題。

就以上問題，目前國內研究學者王紹樂等[5]通過測度中國稅務營商環(huán)境時發(fā)現，世界銀行選擇的指標涉及范圍有限，不足以體現稅收治理對營商環(huán)境的全面影響，為此，需要從客觀環(huán)境和主觀角度建立包括稅收法治、稅收征管效率、納稅成本和稅收滿意度的4個一級指標、31個二級指標的指標體系，并分析它們之間互相聯(lián)系、互相影響的關系。稅務總局孫玉山等[6]從優(yōu)化營商環(huán)境的理論的角度對稅收營商環(huán)境有關數據化的功能進行了論述，認為“納稅服務”數據化是打造良好稅務營商環(huán)境的有力支撐。以上文獻研究能夠看出，稅收營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要組成部分，受到國內外的廣泛關注。但目前國內對大數據應用于稅收營商環(huán)境的監(jiān)管、評價和促進功能的研究不多。故本文將結合稅務部門優(yōu)化稅收營商環(huán)境的實踐與思考，從運用大數據監(jiān)控分析稅收營商環(huán)境變化的角度，探討運用大數據監(jiān)管稅收營商環(huán)境的現狀以及它對實時優(yōu)化提升稅收營商環(huán)境的作用，期望為優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境工作找到新的理念、路徑和方法。

2 稅收營商環(huán)境監(jiān)控目前存在的問題

2.1 當前國內稅收營商環(huán)境的狀況

《營商環(huán)境報告》(以下簡稱《報告》)是世界銀行的Doing Business小組對全球營商環(huán)境進行測評的結果，該報告從2019年起將涵蓋的133個經濟體擴充至190個經濟體。報告涵蓋了10個評價指標、1個觀察指標。其運營評價指標包括企業(yè)(尤其中小企業(yè))設立與運營的環(huán)境制度、營商的便捷度、公允性與成本狀況等；納稅評價指標包納稅次數、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數等。

依據2018—2020年《報告》顯示，我國稅收營商環(huán)境狀況不斷改善,中國全球納稅排名從2018年的78 名上升到2020年的31名。中國的2020年“納稅指標”排名比上年提升9位，現排在105位，排名連續(xù)上升。“納稅時間”從上年報告的142小時縮短為138小時；“總稅收和繳費率”由64.0%降低為59.2%；“納稅次數”和“報稅后流程指數”分別為7次和50分，保持穩(wěn)定[7]。

圖1 2018—2020年營商環(huán)境排名情況

2.2 基于大數據治理稅收營商環(huán)境的落實情況

立足于中國國情，在借鑒世界銀行指標的基礎上，中國特色營商環(huán)境評價指標體系從2018年起初步構建，增加了從企業(yè)開辦到破產注銷的企業(yè)全生命周期、城市投資吸引力和城市高質量發(fā)展3個維度，已在全國22個城市開展了試評價。依據《中國營商環(huán)境報告(2019)》顯示：目前基于對政務辦事大廳進行實地調研，第一手的營商環(huán)境建設情況反映出有超過75%的市場主體認為，辦理業(yè)務更加方便快捷；80%的市場主體認為，商事制度改革減少了與政府打交道的時間；64%的市場主體認為，商事制度改革減少了與政府打交道的費用；60%的市場主體認為，商事制度改革對其經營具有積極影響[8]。但2019年6—8月，稅務總局委托第三方開展了2019年全國稅務系統(tǒng)納稅人滿意度專項調查，發(fā)現稅收營商環(huán)境存在電子稅務局系統(tǒng)運行不穩(wěn)定、優(yōu)化注銷成效未充分體現、第三方服務商管理不規(guī)范和發(fā)票需求把握不精準等問題尚未得到解決。

3 基于大數據開展稅收營商環(huán)境監(jiān)控所面臨的困境

3.1 數據采集問題

目前營商環(huán)境評價方式不涉及數據的采集與管理問題，大多數環(huán)境監(jiān)控部門對數據采集與治理重視不夠。在數據采集方面缺乏跨部門的統(tǒng)一數據的采集與調取標準，政府各部門之間、部門內部之間存在工作協(xié)調度不夠，引起的“條塊分割”“信息孤島”問題仍然比較突出。同時，數據采集的渠道單一，數據來源不足，還存在多頭采集、重復采集等問題。

3.2 數據管理與監(jiān)控問題

數據質量管理是稅收大數據治理的核心內容。在信息系統(tǒng)建設和運行實踐中，由于對數據質量的重視程度不高、數據質量把控不嚴，導致數據錯、重、漏現象頻現；這給后期的數據處理和應用帶來前置障礙，也給監(jiān)管稅收營商環(huán)境帶來困難。數據管控程度不高，重數據應用，輕數據管控，尤其是忽視數據治理體系中的管理機制、控制能力以及安全與隱私保護等，制約了稅務數據的價值挖掘。

3.3 問卷調查的設計、實施和監(jiān)管問題

無論是世界銀行指標評價還是稅務系統(tǒng)正在進行的納稅人滿意度評價，都主要以問卷調查方式開展。問卷調查方式是重要的統(tǒng)計學方法，但在大數據時代的背景之下，應該更加提倡數據指導決策的方式?；诖髷祿臎Q策活動需要充分的數據信息儲備，以此保證決策活動的質量和效果[9]。同時，問卷調查方式也存在客觀性不足的缺陷，容易造成“一丑遮百俊”現象。有的問卷調查周期較長，不能快速捕捉稅收營商環(huán)境變化，還面臨著數據源較少、樣本不足等問題。為適應國稅地稅征管體制改革后不斷完善稅收治理體系的需要，目前我國稅收營商環(huán)境評價指標體系日漸完善，與世界銀行營商環(huán)境調查指標體系相互印證、相互促進。但仍存在不足，比如對稅源管理程序、稅務審計稽查時間、稅務爭端解決時效等一些重要方面，考量指標不多；政策措施成效監(jiān)管方面的指標還不夠，不能全方位評價稅收營商環(huán)境等。

3.4 監(jiān)管服務落實和考核問題

當制度完成了建立，地方數據得到了共享，軟件系統(tǒng)已上線運行，就可以實現制度與系統(tǒng)的運營。若缺乏服務成效考核評價機制，運營過程必將問題頻發(fā)。如一些服務糾紛中工作人員的不敢擔責，部分政策制定本身考慮不夠周全以及工作環(huán)節(jié)和職能轉換的交接過程會發(fā)生的細微“梗阻”等都會導致結果不盡人意。這就需要一套系統(tǒng)、一個平臺來監(jiān)控服務效果，找出問題之所在，迅速加以解決。一些政策制定時，面對的是普遍性問題，可企業(yè)在實際運營過程中遇到的問題千差萬別，政策成效需要有可靠的方法去考量。

4 解決稅收營商環(huán)境監(jiān)控困境的路徑和方法

從稅收治理角度看，大數據時代的到來，為稅收治理體系和治理能力現代化建設帶來了新的挑戰(zhàn)，同時也為稅收治理現代化提供了新思維、新路徑?；诖髷祿亩愂罩卫恚轻槍鹘y(tǒng)碎片化治理模式而產生的一種全新的系統(tǒng)性治理模式?；诖髷祿亩愂諣I商環(huán)境監(jiān)控分析，是稅收治理的一部分，目的是通過監(jiān)控分析，實時感知納稅人痛點堵點和稅收營商環(huán)境的短板所在，提高公共服務產品設計與供給的前瞻性、針對性和有效性，從而找到優(yōu)化提升稅收營商環(huán)境的精準路徑。

4.1 優(yōu)化監(jiān)控流程的路徑

4.1.1 增強數據應用和科學決策的意識

樹立大數據理念、運用大數據思維；增強靠數據決策，提高數據治稅意識；圍繞數據的使用，建立統(tǒng)一的數據標準規(guī)范、管理機制和流程，保證數據質量，提高數據管控水平。同時注意對監(jiān)管稅收營商環(huán)境所需數據的采集、分析和預測，立足大數據進行客觀分析與判斷，建立“搜集數據-量化分析-找出關聯(lián)關系-提出優(yōu)化提升方案”的決策流程，以規(guī)范的流程保證預測決策的科學性。

4.1.2 積極實現多元化主體參與治理

在稅收治理體系和治理能力現代化進程中，需要多元治理主體參與，沿著平行、協(xié)商式的治理方向開展工作，讓治理成效全民共享。積極探索政府與社會、稅務機關與企業(yè)或自然人之間的合作通道和機制，努力發(fā)揮企業(yè)、社會公眾的參與作用，構建黨委領導、政府負責、部門聯(lián)動、企業(yè)參與、公眾支持的新型稅收治理格局。明確政府數據共建共享共治的主體、內容、時限、機制、程序和途徑，從制度層面連接和整合政府各部門和各層級之間的信息孤島，推動治理模式進步。

4.1.3 建立合理的決策實施反饋機制

應用大數據跟蹤、監(jiān)控各項優(yōu)化稅收營商環(huán)境政策措施的實施，從辦理流程、政策便利度、成本負擔、滿意度等方面，對措施落實的質量和效益進行多維度評估。建立反饋機制，根據決策執(zhí)行情況、納稅人訴求、政策環(huán)境，及時調整政策方向、內容、力度，以便決策調優(yōu)，形成PDCA改進模式(即戴明循環(huán)，計劃plan—執(zhí)行do—檢查check—處理action)，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，向納稅人、繳費人提供更合理有效的稅務公共服務。

4.2 提升監(jiān)控成效的方法

4.2.1 辦稅行為數據化

數據部門提供給業(yè)務部門的數據和業(yè)務概念之間往往不能很好地匹配，數據部門和業(yè)務部門在講到數據口徑時大都需要個人經驗，有的時候互不理解。這就要求業(yè)務和數據部門相互協(xié)作，建立共同的數據話語體系，用系統(tǒng)思維推動業(yè)務和數據相互融合。加強網上、掌上辦稅服務平臺建設，優(yōu)化完善電子稅務局功能，為納稅人提供“足不出戶”的線上辦稅繳費服務。開展網上部門間數據共享、數據交換行動，通過流程再造實現數據整合、流程優(yōu)化，提升稅收服務的效率和效能，為稅收營商環(huán)境監(jiān)控的分析工作提供第三方數據。通過辦稅行為數據化打通數據錄入、數據管理和科學決策的通道，為借助大數據監(jiān)控分析稅收營商環(huán)境提供“源頭活水”。

4.2.2 建立科學合理的稅收營商環(huán)境監(jiān)控評價指標

參照世界銀行營商環(huán)境評價標準、國家和省級政府營商環(huán)境評價指標體系以及稅務總局納稅人滿意度調查結果，科學構建與完善稅收營商環(huán)境監(jiān)控分析指標體系，將目前納稅人滿意度調查結果以一定的權值納入稅收營商環(huán)境評價體系。運用“互聯(lián)網+監(jiān)管”思維，增加運用大數據監(jiān)管稅收營商環(huán)境的指標。如企業(yè)開辦環(huán)節(jié)的“發(fā)票核定審批時間”指標；“報稅后流程”環(huán)節(jié)的“獲得增值稅留抵退稅時間”“稽查時間”等指標?？傮w來說，指標設計要圍繞企業(yè)納稅的各個環(huán)節(jié)，采取客觀計算和主觀評價相結合的方式，重點考察企業(yè)在整個營商活動中的便利度和滿意度，即企業(yè)在辦理業(yè)務時應達到減少環(huán)節(jié)、減少材料、壓縮時間、降低成本和提高服務質量等要求。

4.2.3 建構大數據稅收營商環(huán)境平臺

匯聚稅務系統(tǒng)內部數據、外部政府部門數據、網上數據等稅收工作相關的數據，共建共享稅收營商環(huán)境監(jiān)控數據平臺。根據不同情況設定稅收營商環(huán)境監(jiān)控評價指標預警的范圍。當數據信息進入智能化的數據監(jiān)控分析平臺時，可以自動計算營商環(huán)境得分值，識別是否達到預警值；平臺數值一旦超過預警值，系統(tǒng)自動發(fā)出提示，使稅務機關可以更準確有效的識別營商環(huán)境短板和不足，提高優(yōu)化稅收營商環(huán)境政策措施的針對性，打通稅收營商環(huán)境體系的“毛細血管”，直通病灶，實現大數據的實時監(jiān)控和及時反饋，實現智能管理。監(jiān)控平臺依托互聯(lián)網、大數據、云計算等技術，面向政府部門、企業(yè)、社會公眾提供大數據服務，政府部門通過查詢平臺數據發(fā)現自身營商環(huán)境水平的高低，市場主體和社會公眾通過查詢平臺數據了解各地營商環(huán)境狀況，決定未來投資和發(fā)展方向。平臺建設要求以問題為導向，通過監(jiān)控分析平臺的結果，不斷優(yōu)化平臺功能供給，讓數據增值利用，讓稅收服務更加符合企業(yè)和社會公眾體驗和需求，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

4.2.4 做好數據安全與維護工作

落實《國家安全法》《網絡安全法》等法律法規(guī)要求，從源頭防范化解數據安全風險，針對稅收營商環(huán)境監(jiān)控所需的數據采集、處理、交換等環(huán)節(jié)，加強各環(huán)節(jié)安全管理。對涉及企業(yè)和個人隱私數據，重點加強安全管控。完善數據共享和開放工作細則，把數據安全放在首要位置，按照“誰主管、誰提供、誰負責”的原則，保證數據及時更新，保持數據的完整性、時效性、準確性、可用性。探索把大數據稅收營商環(huán)境監(jiān)控和區(qū)塊鏈技術應用結合起來，納稅人提交涉稅申請后，智能合約自動執(zhí)行，禁止人為干預流程運轉，防止出現數據篡改，可以節(jié)約成本、提升效率、增強數據安全性。

5 結 語

我國正在深入推進稅務領域“放管服”改革，打造市場化法治化國際化營商環(huán)境。此時，探索優(yōu)化稅收營商環(huán)境的新路徑、新方法顯得更有價值。本文針對我國稅收營商環(huán)境監(jiān)控所面臨的問題及困境，提出要增強運用數據進行科學決策的意識，建立評價指標體系，建構監(jiān)控平臺智能管理稅收營商環(huán)境，可以更好落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境的重大決策部署，為更好服務市場主體發(fā)展、提高社會滿意度提供有益探索。