生命周期理論下民營企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

王玉霞

摘要：我國企業(yè)中以民營企業(yè)占比較高，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的組成部分。從我國民營企業(yè)的發(fā)展歷程看，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，并在逐步融入世界經(jīng)濟(jì)市場體系，其發(fā)展過程表現(xiàn)出一路高漲的特點(diǎn)。民營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定且快速發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)重視內(nèi)部控制工作并充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)各環(huán)節(jié)都能夠健康及快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：生命周期理論;民營企業(yè);內(nèi)部控制;體系構(gòu)建措施

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有的重要性已經(jīng)被企業(yè)所熟知，并在發(fā)展過程中積極利用內(nèi)部控制促進(jìn)內(nèi)部各環(huán)節(jié)健康且快速的發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)朝發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)快速邁進(jìn)。民營企業(yè)在發(fā)展中也應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念與管理方法，并引入實(shí)際管理工作中，在有效提升管理水平的同時(shí)提高內(nèi)部運(yùn)營質(zhì)量。因此，民營企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制工作，積極挖掘自身內(nèi)部控制中存在的不足并積極改善，在充分發(fā)揮出內(nèi)部控制作用的同時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展需求[1]。

一、內(nèi)部控制與生命周期

（一）內(nèi)部控制

根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)容，內(nèi)部控制的含義是指企業(yè)對(duì)自身發(fā)展行為進(jìn)行有效的約束、挖掘發(fā)展行為中存在的不足并積極調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)展有序且健康地開展，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）生命周期

企業(yè)生命周期是指企業(yè)發(fā)展全過程所經(jīng)歷的階段，包括萌芽階段、成長階段、成熟階段、衰退階段，這一過程體現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展及可持續(xù)生存的特點(diǎn)[2]。研究企業(yè)生命周期可以挖掘出企業(yè)各發(fā)展階段中具有的特點(diǎn)，根據(jù)其特點(diǎn)制定出健康發(fā)展的具體方案，在充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢的同時(shí)彌補(bǔ)自身不足，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)及健康發(fā)展的目標(biāo)。

二、現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題

（一）組織結(jié)構(gòu)不健全且缺乏科學(xué)性

民營企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)集中于一人手中，并且此人在企業(yè)發(fā)展中并不會(huì)受到任何約束，內(nèi)部控制并不能對(duì)企業(yè)所有者產(chǎn)生任何作用。同時(shí)，民營企業(yè)在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)時(shí)會(huì)站在成本的角度構(gòu)建，導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建效果未達(dá)到健全要求。另外，在構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)框架時(shí)未設(shè)立制衡部門，不能實(shí)現(xiàn)各部門之間互相監(jiān)督與有效約束的目的，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳[3]。

（二）管理力度不足

民營企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康及穩(wěn)定地發(fā)展與自身實(shí)施的管理工作息息相關(guān)，但是在實(shí)際管理工作中卻存在著管理力度不足的問題，表現(xiàn)在：首先，職責(zé)劃分不明確。在企業(yè)管理工作中應(yīng)對(duì)各崗位職責(zé)進(jìn)行明確化，而實(shí)際中卻存在職責(zé)不明的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)會(huì)出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象，進(jìn)而由企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。其次，未注重員工能力管理。各崗位工作水平與崗位員工自身素質(zhì)水平息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)重視各崗位人才的培養(yǎng)提升其素質(zhì)水平，進(jìn)而達(dá)到提高各崗位工作質(zhì)量與效率的目的，但是實(shí)際中卻存在未重視員工能力管理，不能采取有效的培訓(xùn)措施提升員工素質(zhì)水平，進(jìn)一步阻礙了企業(yè)的發(fā)展。最后，管理制度未達(dá)到完善要求。由于企業(yè)構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)時(shí)是站在成本角度，導(dǎo)致較多崗位由一人承擔(dān)，造成企業(yè)認(rèn)為構(gòu)建管理制度未存在任何意義，只是根據(jù)經(jīng)濟(jì)收益構(gòu)建出簡單的管理制度，因管理制度不完善而未存在風(fēng)險(xiǎn)管理過程，企業(yè)經(jīng)營中易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)而影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

民營企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較為缺乏，并未在管理中完善風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)疏于防范而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，民營企業(yè)的發(fā)展規(guī)模較小，在融資方面具有較大的困難，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的綜合素質(zhì)水平不足及缺乏健全的制度，在多方面因素影響下導(dǎo)致民營企業(yè)極易受到外部因素影響而缺乏風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

（四）缺乏激勵(lì)與約束機(jī)制

民營企業(yè)要發(fā)現(xiàn)需要重視人才培養(yǎng)，并采取有效的措施激發(fā)出員工的工作積極性，需要構(gòu)建出激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制促進(jìn)員工約束自己的行為，并在激勵(lì)機(jī)制鼓勵(lì)下積極投入工作中。而實(shí)際中的民營企業(yè)卻未設(shè)立合理化的激勵(lì)機(jī)制，員工在工作中未能充分發(fā)揮自身才能，工作效率也顯著低下，從而阻礙了企業(yè)快速的發(fā)展。同時(shí)，員工之間還會(huì)因?yàn)橥げ煌甑膯栴}而引發(fā)矛盾，影響了崗位工作順利開展。

三、在生命周期理論下構(gòu)建民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）初生期——構(gòu)建科學(xué)化內(nèi)部控制框架促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營有序開展

在初生期的民營企業(yè)發(fā)展中，會(huì)存在客戶資源少及缺乏資金來源的問題，企業(yè)此階段更加關(guān)注的是企業(yè)的生存而忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)有序開展、促進(jìn)客戶信賴企業(yè)的重要措施，應(yīng)采取如下措施構(gòu)建出科學(xué)的內(nèi)部控制體系：第一，構(gòu)建科學(xué)化內(nèi)控程序。內(nèi)部控制在實(shí)施時(shí)需要依照一定的程序開展，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)采取簡化程序的措施，原因是復(fù)雜流程會(huì)增加成本投入，而對(duì)于初生期的企業(yè)不宜增加成本投入。第二，應(yīng)用集權(quán)式管理模式。對(duì)于初生期的民營企業(yè)應(yīng)采取集權(quán)式管理方法，目的是保證企業(yè)運(yùn)行達(dá)到低成本及靈活化的要求，并且可以根據(jù)市場變化及時(shí)作出戰(zhàn)略調(diào)整，保證企業(yè)發(fā)展與市場需求相一致。同時(shí)，還應(yīng)采取權(quán)責(zé)分離措施防止在創(chuàng)業(yè)初期存在貪腐行為。第三，聘入綜合型人才。初生期的民營企業(yè)會(huì)因資金成本較少及營業(yè)額較小，很難實(shí)現(xiàn)每個(gè)崗位由專人開展。因此，此階段的民營企業(yè)應(yīng)聘入綜合型人才，在進(jìn)入企業(yè)工作中后可以實(shí)現(xiàn)兼職多個(gè)崗位從而促進(jìn)各崗位有效運(yùn)行。第四，構(gòu)建管理制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)每個(gè)崗位的實(shí)際工作內(nèi)容制定出相應(yīng)的管理制度，利用管理制度約束員工行為保證工作質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)所有者應(yīng)遵循構(gòu)建的管理制度，發(fā)揮出帶頭作用保證管理制度有效落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建，在構(gòu)建時(shí)可利用網(wǎng)絡(luò)、與業(yè)界人士多方溝通、與內(nèi)部人員有效交流挖掘出企業(yè)經(jīng)營會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容構(gòu)建出管理機(jī)制，達(dá)到最大化降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。第五，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)明確只有掌握數(shù)據(jù)信息才能掌握市場，在運(yùn)營中應(yīng)重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)掌握內(nèi)部經(jīng)營情況、挖掘市場變化信息，進(jìn)而為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，保證決策有效性。

（二）成長期——改善內(nèi)部控制體系促進(jìn)企業(yè)快速成長

進(jìn)入成長期的民營企業(yè)在發(fā)展中要對(duì)內(nèi)部控制體系實(shí)施改善的措施，將初生期實(shí)施的內(nèi)部控制體系存在的不足進(jìn)行逐漸完善，在提升內(nèi)部控制水平的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)快速成長，具體的改善措施為：首先，構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)并明確權(quán)限。處于成長期的民營企業(yè)，其生產(chǎn)需求及客戶需求逐漸增長，初生期設(shè)立的內(nèi)部控制體系已經(jīng)無法滿足成長期的發(fā)展需求。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)并明確其權(quán)責(zé)，應(yīng)用的管理方式應(yīng)從初生期的集權(quán)管理模式向權(quán)力分散型管理方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)每個(gè)崗位都明確自身權(quán)責(zé)并充分發(fā)揮出崗位的作用。同時(shí)，企業(yè)要將執(zhí)行部門與監(jiān)督部門進(jìn)行分離，并要求監(jiān)督部門對(duì)執(zhí)行部門執(zhí)行過程進(jìn)行有效監(jiān)督。其次，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式實(shí)現(xiàn)有效管理。民營企業(yè)的經(jīng)營范圍朝多元化方向發(fā)展，在多元化方向發(fā)展中需要財(cái)務(wù)部門給予全面性的信息，進(jìn)而讓企業(yè)所有者能夠根據(jù)財(cái)務(wù)提供的信息制定發(fā)展決策。同時(shí)，此階段的民營企業(yè)要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，但是此階段的企業(yè)缺乏構(gòu)建專門風(fēng)控部門的能力，需要建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，利用會(huì)計(jì)信息預(yù)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生影響企業(yè)發(fā)展。再次，加強(qiáng)人才綜合素質(zhì)水平。民營企業(yè)應(yīng)明確高質(zhì)量的管理可促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)所有者應(yīng)以身作則遵守規(guī)章制度，通過自身的表率促進(jìn)各崗位員工嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，進(jìn)而營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境并促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)水平有效提升。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過培訓(xùn)的方式引導(dǎo)員工擁有內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而在實(shí)際工作中與內(nèi)部控制要求相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制水平不斷提高。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極提升財(cái)務(wù)部門的綜合素質(zhì)水平，要對(duì)初生期非科班出身的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行綜合性考核，包括專業(yè)知識(shí)水平、技能水平、職業(yè)素養(yǎng)等，未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求的人員要采取勸退措施，并積極聘入專業(yè)財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門工作水平。最后，構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制可激發(fā)員工工作積極性、規(guī)范員工工作行為，在初生期階段的企業(yè)因關(guān)注度放置于生存方面，未注重激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制的構(gòu)建，進(jìn)入成長期的企業(yè)應(yīng)重視激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制的構(gòu)建，并根據(jù)每個(gè)崗位的工作內(nèi)容制定合理化的激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制，在充分發(fā)揮出兩者作用的同時(shí)提高各崗位工作質(zhì)量與效率。

（三）成熟期——完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用

進(jìn)入成熟期的企業(yè)應(yīng)采取完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的措施，將以往未設(shè)立的崗位及制度進(jìn)行完善，進(jìn)而構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮出其作用。首先，調(diào)整內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)管理方式。進(jìn)入成熟期的企業(yè)應(yīng)調(diào)整內(nèi)部控制管理方法，應(yīng)采取充分放權(quán)及適度集權(quán)的管理模式，并且要構(gòu)建出相應(yīng)的規(guī)章制度，由規(guī)章制度對(duì)各崗位實(shí)施有效的管理。其次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)。企業(yè)在發(fā)展中會(huì)遇到較多的風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)可以提前預(yù)知并可有效規(guī)避。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)管理制度，采取定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的措施挖掘即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。最后，建設(shè)企業(yè)文化增強(qiáng)競爭能力。企業(yè)文化是提升企業(yè)競爭能力的重要元素，原因是企業(yè)文化可在市場中樹立企業(yè)品牌，并得到客戶的認(rèn)可積極購買企業(yè)產(chǎn)品，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)競爭實(shí)力。因此，進(jìn)入成熟期的民營企業(yè)需要積極構(gòu)建企業(yè)文化，在實(shí)現(xiàn)全體員工認(rèn)同企業(yè)文化的同時(shí)提升內(nèi)部控制效果，進(jìn)一步提高企業(yè)競爭能力。

（四）衰退期——開展變革內(nèi)部控制措施促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

民營企業(yè)進(jìn)入成熟期并穩(wěn)定發(fā)展后，會(huì)存在停滯不前的現(xiàn)象，主要是擁有固定的客源可實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，但是在時(shí)代與科技的不斷發(fā)展下，產(chǎn)品性能與功能會(huì)顯著提升，若企業(yè)仍然停滯不前會(huì)被市場所淘汰，此階段的企業(yè)處于衰退期。因此，要采取變革內(nèi)部控制措施促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，具體措施為：精簡內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)預(yù)算管理水平并降低投入成本、積極引入先進(jìn)技術(shù)并促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，在滿足市場需求的同時(shí)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

企業(yè)生命周期體現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展規(guī)律，民營企業(yè)在經(jīng)營中應(yīng)根據(jù)生命周期挖掘每個(gè)階段具有的特點(diǎn)，并在每個(gè)階段中采用合理化的內(nèi)部控制方法，進(jìn)而達(dá)到推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定且快速發(fā)展的目標(biāo)。

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